记账实操-装修公司账务处理分录

会计实操文库23/23记账实操-装修公司账务处理分录一、预收款项与工程进度款（20个）（一）预收工程款签订装修合同，收到客户预付定金（总金额10%-30%）：借：银行存款/库存现金贷：预收账款—XX客户（定金）收到客户预付工程启动款（非定金）：借：银行存款贷：预收账款—XX客户（启动款）预收款项到账，开具不征税发票（预收款）：借：银行存款贷：预收账款—XX客户贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（小规模不记）客户用商业汇票支付预付款：借：应收票据—XX客户贷：预收账款—XX客户商业汇票到期托收入账：借：银行存款贷：应收票据—XX客户（二）工程进度款按工程进度（如30%、70%）向客户申请进度款：借：应收账款—XX客户贷：预收账款—XX客户（冲减）贷：主营业务收入—装修收入贷：应交税费—销项税额收到客户支付的工程进度款：借：银行存款贷：应收账款—XX客户客户延期支付进度款，计提逾期利息：借：应收账款—XX客户（利息）贷：财务费用—利息收入收到客户支付的逾期利息：借：银行存款贷：应收账款—XX客户（利息）工程竣工，收到客户结算尾款：借：银行存款贷：应收账款—XX客户（尾款）竣工结算后，客户用实物抵偿工程款：借：固定资产/库存商品贷：应收账款—XX客户贷：应交税费—进项税额（如有）收到客户支付的质保金（竣工后1-2年返还）：借：银行存款贷：其他应付款—XX客户（质保金）质保期结束，退还客户质保金：借：其他应付款—XX客户（质保金）贷：银行存款质保期内出现质量问题，扣除部分质保金：借：其他应付款—XX客户（质保金）贷：主营业务收入—维修收入贷：应交税费—销项税额客户委托第三方代付工程款：借：银行存款贷：应收账款—XX客户贷：其他应付款—XX代付方（如有差额）收到装修项目政府补贴（如公租房装修）：借：银行存款贷：其他收益—政府装修补贴装修项目为关联方，挂账确认应收进度款：借：应收账款—XX关联方贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额关联方偿还工程款：借：银行存款贷：应收账款—XX关联方客户因自身原因取消合同，没收定金：借：预收账款—XX客户（定金）贷：营业外收入—违约金收入取消合同，退还客户已付预付款（非定金）：借：预收账款—XX客户贷：银行存款二、工程施工成本归集（25个）（一）直接材料成本购入装修主材（瓷砖、板材、洁具）：借：原材料—主材—XX材料借：应交税费—进项税额贷：银行存款/应付账款购入装修辅材（水泥、沙子、胶水）：借：原材料—辅材—XX材料借：应交税费—进项税额贷：银行存款项目领用主材：借：工程施工—合同成本—XX项目—材料费贷：原材料—主材—XX材料项目领用辅材：借：工程施工—合同成本—XX项目—材料费贷：原材料—辅材—XX材料现场领用周转材料（脚手架、模板）：借：工程施工—合同成本—XX项目—周转材料贷：周转材料—XX材料周转材料一次性摊销：借：工程施工—合同成本—XX项目—材料费贷：周转材料—XX材料周转材料分次摊销（如按3次使用）：借：工程施工—合同成本—XX项目—材料费（1/3）贷：周转材料—摊销贷：周转材料—在库项目现场购买零星材料（现金支付）：借：工程施工—合同成本—XX项目—材料费借：应交税费—进项税额贷：库存现金主材出现损耗（合理范围内）：借：工程施工—合同成本—XX项目—材料费贷：原材料—主材—XX材料主材超额损耗，责任人赔偿：借：其他应收款—XX责任人贷：原材料—主材—XX材料；收到赔偿：借：库存现金贷：其他应收款（二）直接人工与机械费用计提项目施工人员工资（木工、电工、瓦工）：借：工程施工—合同成本—XX项目—人工费贷：应付职工薪酬—工资支付项目施工人员工资：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税计提施工人员社保费（单位承担部分）：借：工程施工—合同成本—XX项目—人工费贷：应付职工薪酬—社保费支付施工人员加班费：借：工程施工—合同成本—XX项目—人工费贷：应付职工薪酬—工资贷：银行存款外聘临时工（短期施工），支付工资：借：工程施工—合同成本—XX项目—人工费贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税租赁施工机械（挖掘机、切割机），支付租金：借：工程施工—合同成本—XX项目—机械使用费贷：银行存款/应付账款自有施工机械计提折旧：借：工程施工—合同成本—XX项目—机械使用费贷：累计折旧—施工机械支付施工机械燃油费、维修费：借：工程施工—合同成本—XX项目—机械使用费贷：银行存款（三）其他直接费与间接费用支付项目现场水电费：借：工程施工—合同成本—XX项目—其他直接费贷：银行存款/应付账款支付项目场地租赁费（临时办公、材料堆放）：借：工程施工—合同成本—XX项目—其他直接费贷：银行存款支付项目安全防护费（安全帽、防护网）：借：工程施工—合同成本—XX项目—其他直接费贷：银行存款计提项目管理人员工资（项目经理、施工员）：借：工程施工—间接费用—工资贷：应付职工薪酬—工资支付项目管理办公费（打印、通讯）：借：工程施工—间接费用—办公费贷：银行存款分摊项目间接费用（按人工工时比例）：借：工程施工—合同成本—XX项目—间接费用贷：工程施工—间接费用支付项目设计费（委托第三方设计）：借：工程施工—合同成本—XX项目—设计费贷：银行存款/应付账款三、采购业务（20个）（一）材料采购批量采购主材，签订采购合同，预付定金：借：预付账款—XX供应商（定金）贷：银行存款收到供应商发来的主材，验收入库：借：原材料—主材—XX材料借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX供应商（定金）贷：应付账款—XX供应商（尾款）支付供应商材料尾款：借：应付账款—XX供应商（尾款）贷：银行存款采购材料发生运输费（计入材料成本）：借：原材料—主材—XX材料借：应交税费—进项税额贷：银行存款采购材料出现质量问题，退回供应商：借：应付账款—XX供应商贷：原材料—主材—XX材料贷：应交税费—进项税额转出供应商给予销售折让（材料质量瑕疵）：借：应付账款—XX供应商贷：原材料—主材—XX材料贷：应交税费—进项税额转出购入装修用五金配件（批量）：借：原材料—辅材—五金配件借：应交税费—进项税额贷：银行存款购入软装产品（窗帘、灯具、家具）：借：库存商品—软装—XX产品借：应交税费—进项税额贷：银行存款软装产品销售给客户，结转成本：借：主营业务成本—软装成本贷：库存商品—软装—XX产品采购进口装修材料（含关税）：借：原材料—主材—XX进口材料借：应交税费—进项税额借：税金及附加—关税贷：银行存款（二）固定资产与设备采购购入施工设备（电钻、切割机）：借：固定资产—施工设备—XX设备借：应交税费—进项税额贷：银行存款购入办公设备（电脑、打印机）：借：固定资产—办公设备—电脑借：应交税费—进项税额贷：银行存款购入工程车辆（货车、面包车）：借：固定资产—运输设备—货车借：应交税费—进项税额贷：银行存款/长期应付款支付设备安装费（需安装的施工机械）：借：固定资产—施工设备—XX设备贷：银行存款租赁办公设备（复印机、投影仪），支付租金：借：管理费用—租金贷：银行存款购入消防设备（施工现场用）：借：固定资产—消防设备借：应交税费—进项税额贷：银行存款采购装修用工具（低值易耗品，单价＜5000元）：借：周转材料—低值易耗品—工具借：应交税费—进项税额贷：银行存款领用工具（一次性摊销）：借：工程施工—合同成本—XX项目—材料费贷：周转材料—低值易耗品—工具购入装修软件（设计软件、项目管理软件）：借：无形资产—软件借：应交税费—进项税额贷：银行存款支付软件年度服务费：借：管理费用—软件服务费贷：银行存款四、收入与成本结转（18个）（一）收入确认按完工百分比法确认当期收入（完工进度50%）：借：预收账款—XX客户借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—装修收入贷：应交税费—销项税额完工百分比法下，计算完工进度（成本法）：（无需分录，仅核算：完工进度=累计实际发生成本÷预计总成本）单项装修工程竣工，全额确认收入：借：预收账款—XX客户借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—装修收入贷：应交税费—销项税额提供装修设计服务，确认收入：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—设计收入贷：应交税费—销项税额提供装修维修服务（非质保期），确认收入：借：银行存款贷：主营业务收入—维修收入贷：应交税费—销项税额销售装修材料给非施工客户，确认收入：借：银行存款贷：其他业务收入—材料销售收入贷：应交税费—销项税额出租闲置施工设备，确认租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入—设备租赁收入贷：应交税费—销项税额装修项目包含软装销售，分别确认收入：借：银行存款贷：主营业务收入—装修收入贷：主营业务收入—软装收入贷：应交税费—销项税额（二）成本结转期末结转当期确认收入对应的成本（完工百分比法）：借：主营业务成本—装修成本贷：工程施工—合同成本—XX项目竣工项目全额结转成本：借：主营业务成本—装修成本贷：工程施工—合同成本—XX项目贷：工程施工—间接费用（分摊）结转设计服务成本（设计人员工资、软件费）：借：主营业务成本—设计成本贷：应付职工薪酬—工资贷：管理费用—软件服务费（分摊）结转维修服务成本（材料、人工）：借：主营业务成本—维修成本贷：原材料—辅材贷：应付职工薪酬—工资结转材料销售成本：借：其他业务成本—材料销售成本贷：原材料—主材/辅材结转设备租赁成本（设备折旧）：借：其他业务成本—设备租赁成本贷：累计折旧—施工设备期末结转工程施工余额（未完工项目）：（无需结转，余额列示在资产负债表“存货”项目）装修项目出现亏损（收入＜成本），全额结转亏损：借：主营业务成本贷：工程施工—合同成本贷：营业外支出—项目亏损（差额）跨年装修项目，年末按进度结转收入成本：借：预收账款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额；借：主营业务成本贷：工程施工—合同成本竣工结算后，调整收入成本差额（如工程量变更）：借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入（调增）贷：应交税费—销项税额；或借：主营业务成本（调增）贷：工程施工—合同成本五、税务处理业务（20个）一般纳税人认证抵扣装修材料进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/预付账款小规模纳税人采购材料（无进项抵扣）：借：原材料—主材贷：银行存款/应付账款月末结转未交增值税（销项＞进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款计提城市维护建设税（按增值税额7%）：借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城市维护建设税计提教育费附加、地方教育附加：借：税金及附加—教育费附加借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加计提企业所得税（按应纳税所得额）：借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款计提印花税（装修合同，按合同金额0.3‰）：借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税缴纳印花税：借：应交税费—应交印花税贷：银行存款计提房产税（自有办公用房/仓库）：借：税金及附加—房产税贷：应交税费—应交房产税计提城镇土地使用税：借：税金及附加—城镇土地使用税贷：应交税费—应交城镇土地使用税支付个人所得税（代扣代缴施工人员）：借：应交税费—代扣代缴个人所得税贷：银行存款收到增值税即征即退（小微企业装修服务优惠）：借：银行存款贷：其他收益—税费返还装修材料用于免税项目（如公益装修），进项税额转出：借：工程施工—合同成本—XX项目—材料费贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）跨区域装修项目，预缴增值税：借：应交税费—预交增值税贷：银行存款；月末结转：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—预交增值税预缴企业所得税（跨区域项目）：借：应交税费—预交企业所得税贷：银行存款研发装修新技术（如环保装修材料），研发费用加计扣除：借：所得税费用—当期所得税（调减）贷：应交税费—应交企业所得税（调减）装修废料出售，计提销项税额：借：银行存款贷：其他业务收入—废料收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）收到税务机关退还的多缴税款：借：银行存款贷：应交税费—未交增值税/应交企业所得税六、往来款项管理（18个）应付供应商材料款（未付款）：借：原材料—主材/辅材借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX供应商支付应付供应商款项：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款预付供应商材料款，收到发票冲减：借：原材料—主材借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX供应商供应商退回多付的预付款：借：银行存款贷：预付账款—XX供应商员工借支差旅费（项目考察、材料采购）：借：其他应收款—XX员工贷：银行存款/库存现金员工报销装修相关差旅费，冲减借支：借：工程施工—间接费用—差旅费/管理费用—差旅费贷：其他应收款—XX员工员工借支余额退还：借：库存现金贷：其他应收款—XX员工应收客户工程款（未到账）：借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额收到应收的工程款：借：银行存款贷：应收账款—XX客户应付施工机械租赁款（未支付）：借：工程施工—合同成本—XX项目—机械使用费贷：应付账款—XX租赁公司支付施工机械租赁款：借：应付账款—XX租赁公司贷：银行存款应付分包商工程款（分包装修项目）：借：工程施工—合同成本—XX项目—分包成本借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX分包商支付分包商工程款：借：应付账款—XX分包商贷：银行存款无法支付的应付供应商款项（供应商注销）：借：应付账款—XX供应商贷：营业外收入无法收回的应收工程款（客户破产）：借：信用减值损失贷：应收账款—XX客户关联方代付材料款，确认负债：借：原材料—主材借：应交税费—进项税额贷：其他应付款—XX关联方偿还关联方代付的材料款：借：其他应付款—XX关联方贷：银行存款计提应付装修专家咨询费（未支付）：借：工程施工—间接费用—咨询费贷：其他应付款—XX专家支付专家咨询费（代扣个税）：借：其他应付款—XX专家贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税七、日常运营费用（15个）支付公司办公费（打印纸、笔、快递）：借：管理费用—办公费贷：银行存款/库存现金支付管理人员差旅费（出差谈业务、考察）：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款支付业务招待费（接待客户、供应商）：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款支付公司水电费（办公区域）：借：管理费用—水电费贷：银行存款/应付账款支付公司物业费（办公场所）：借：管理费用—物业费贷：银行存款支付招聘费（招聘设计师、施工人员）：借：管理费用—招聘费贷：银行存款支付员工培训费（施工技能、设计软件培训）：借：管理费用—培训费贷：银行存款支付法律咨询费（合同审核、纠纷处理）：借：管理费用—咨询费贷：银行存款支付审计费（年度财务审计）：借：管理费用—审计费贷：银行存款支付广告宣传费（公司推广、项目招生）：借：销售费用—广告费贷：银行存款支付网络推广费（线上平台引流）：借：销售费用—网络推广费贷：银行存款支付办公设备维修费（电脑、打印机维修）：借：管理费用—维修费贷：银行存款支付银行手续费（转账、账户管理）：借：财务费用—手续费贷：银行存款支付员工福利费（食堂补贴、体检）：借：应付职工薪酬—福利费贷：银行存款；结转：借：管理费用—福利费贷：应付职工薪酬—福利费支付工会经费：借：管理费用—工会经费贷：银行存款八、特殊场景处理（15个）装修项目发生工程变更（增加工程量）：借：应收账款—XX客户（变更款）贷：主营业务收入—装修收入贷：应交税费—销项税额；同时归集成本：借：工程施工—合同成本贷：原材料/应付职工薪酬装修项目发生工程变更（减少工程量）：借：主营业务收入—装修收入（红字）借：应交税费—销项税额（红字）贷：应收账款—XX客户（红字）；冲减成本：借：原材料/应付职工薪酬贷：工程施工—合同成本（红字）项目停工（客户原因），结转已发生成本：借：主营业务成本贷：工程施工—合同成本；确认索赔收入：借：应收账款—XX客户（索赔）贷：营业外收入项目停工（自身原因），已发生成本计入损失：借：营业外支出—项目停工损失贷：工程施工—合同成本装修过程中损坏客户物品，支付赔偿款：借：营业外支出—赔偿支出贷：银行存款收到客户支付的违约金（延期付款、变更违约）：借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入分包装修项目，代扣代缴分包商增值税：借：应付账款—XX分包商贷：应交税费—代扣代缴增值税贷：银行存款；缴纳：借：应交税费—代扣代缴增值税贷：银行存款装修项目采用EPC模式（设计+采购+施工），归集总成本：借：工程施工—合同成本—XX项目—设计费/材料费/人工费贷：银行存款/应付账款疫情期间收到政府复工补贴：借：银行存款贷：其他收益—复工补贴装修废料回收出售，确认收入：借：银行存款贷：其他业务收入—废料收入贷：应交税费—销项税额；结转成本：借：其他业务成本贷：工程施工—合同成本（冲减）装修项目验收不合格，返工发生的费用：借：工程施工—合同成本—XX项目—返工费贷：原材料/应付职工薪酬；返工后确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额公司转让闲置施工设备：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产—施工设备；借：银行存款贷：固定资产清理贷：应交税费—销项税额；借/贷：资产处置损益（差额）装修项目涉及的政府补助需返还：借：其他收益/递延收益贷：银行存款客户用商业承兑汇票支付工程款，汇票到期无法兑付：借：应收账款—XX客户贷：应收票据—XX客户装修项目完成后，客户赠送礼品（非货币性福利）：借：固定资产/库存商品贷：营业外收入—捐赠收入九、资产处置与终止业务（7个）处置报废施工设备（无使用价值）：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产—施工设备；借：银行存款（残值）贷：固定资产清理；借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理处置闲置原材料（未领用）：借：银行存款贷：原材料—主材/辅材贷：应交税费—销项税额贷：资产处置损益（差额）注销银行专户（项目专用账户），划转资金：借：银行存款—基本户贷：银行存款—项目专户清算时，处置装修相关无形资产（设计软件）：借：银行存款借：累计摊销贷：无形资产—软件贷：应交税费—销项税额贷：清算损益（差额）清算时，处理未完工项目：借：应收账款—XX客户贷：清算损益贷：