记账实操-租赁公司账务处理分录

会计实操文库24/24记账实操-租赁公司账务处理分录一、经营租赁业务（30个）（一）动产经营租赁（设备/车辆等）1.购入设备用于经营租赁（13%专票）：借：固定资产—经营租赁资产—XX设备借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.出租设备（按月收租金，13%税率）：借：银行存款贷：其他业务收入—经营租赁收入—动产租赁贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.预收季度租金（动产租赁）：借：银行存款贷：预收账款—XX客户贷：应交税费—销项税额4.月末分摊预收租金至收入：借：预收账款—XX客户贷：其他业务收入—经营租赁收入—动产租赁5.计提经营租赁设备折旧（按预计使用年限）：借：其他业务成本—租赁成本—折旧费贷：累计折旧—经营租赁资产6.支付租赁设备维修费（出租人承担）：借：其他业务成本—租赁成本—维修费借：应交税费—进项税额贷：银行存款7.租赁设备保险费支出（年度保费）：借：其他业务成本—租赁成本—保险费贷：银行存款8.租赁设备运输费（出租时配送）：借：其他业务成本—租赁成本—运输费借：应交税费—进项税额贷：银行存款9.客户逾期支付动产租金，计提逾期利息：借：应收账款—XX客户（利息）贷：财务费用—利息收入10.收到逾期租金及利息：借：银行存款贷：应收账款—XX客户贷：应收账款—XX客户（利息）11.动产租赁违约金收入（客户违约）：借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入12.动产租赁终止，收回设备（无损耗）：（无分录，备查登记设备状态）13.收回租赁设备发生维修（客户损坏）：借：银行存款（客户赔偿）贷：其他业务成本—租赁成本—维修费14.处置闲置经营租赁设备（已折旧完毕）：借：固定资产清理借：累计折旧—经营租赁资产贷：固定资产—经营租赁资产；借：银行存款（处置收入）贷：固定资产清理贷：应交税费—销项税额；借：固定资产清理贷：资产处置损益15.租赁设备减值测试，计提减值准备：借：资产减值损失—固定资产减值贷：固定资产减值准备—经营租赁资产（二）不动产经营租赁（写字楼/厂房等）16.购入写字楼用于经营租赁（9%专票）：借：固定资产—经营租赁资产—写字楼借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期借款17.出租厂房（按月收租金，9%税率）：借：银行存款贷：其他业务收入—经营租赁收入—不动产租赁贷：应交税费—销项税额18.预收半年租金（不动产租赁）：借：银行存款贷：预收账款—XX企业贷：应交税费—销项税额19.月末分摊预收不动产租金：借：预收账款—XX企业贷：其他业务收入—经营租赁收入—不动产租赁20.计提不动产折旧（20年，残值5%）：借：其他业务成本—租赁成本—折旧费贷：累计折旧—经营租赁资产21.支付不动产物业费（出租人承担）：借：其他业务成本—租赁成本—物业费贷：银行存款22.不动产维修改造支出（资本化）：借：固定资产—经营租赁资产—写字楼贷：银行存款；调整折旧基数23.不动产维修支出（费用化，墙面翻新）：借：其他业务成本—租赁成本—维修费借：应交税费—进项税额贷：银行存款24.出租不动产代收水电费（代收代付）：借：银行存款贷：其他应付款—代垫水电费贷：其他业务收入—租赁收入贷：应交税费—销项税额25.支付代收代付水电费：借：其他应付款—代垫水电费贷：银行存款26.不动产租赁免租期，按月分摊收入：借：预收账款—XX客户（或应收账款）贷：其他业务收入—经营租赁收入—不动产租赁27.客户退租，退还剩余租金：借：其他业务收入—经营租赁收入（红字）借：应交税费—销项税额（红字）贷：银行存款28.不动产租赁印花税计提（按租赁合同金额）：借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税29.收到政府不动产租赁补贴（与收益相关）：借：银行存款贷：其他收益—政府补贴30.租赁不动产被征收，收到拆迁补偿：借：银行存款借：累计折旧贷：固定资产—经营租赁资产贷：营业外收入—拆迁补偿二、融资租赁业务（出租人，25个）31.购入设备用于融资租赁（13%专票）：借：固定资产—融资租赁资产—XX设备借：应交税费—进项税额贷：银行存款32.签订融资租赁协议，出租设备：借：应收融资租赁款—租赁收款额贷：固定资产—融资租赁资产贷：未实现融资收益贷：应交税费—待转销项税额33.收到融资租赁首期租金：借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额；同时确认销项税：借：应交税费—待转销项税额贷：应交税费—销项税额（13%）34.月末分摊未实现融资收益（实际利率法）：借：未实现融资收益贷：其他业务收入—融资租赁收入35.收到融资租赁后续租金：借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额；确认销项税同上36.融资租赁资产初始直接费用（谈判费/律师费）：借：应收融资租赁款—初始直接费用贷：银行存款；分摊时计入收益37.预计融资租赁资产余值（担保余值）：借：应收融资租赁款—未担保余值贷：未实现融资收益38.融资租赁期满，客户留购资产（收取留购款）：借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额贷：应交税费—销项税额；同时：借：未实现融资收益贷：其他业务收入39.融资租赁期满，收回资产（无留购）：借：固定资产—经营租赁资产借：累计折旧（若有）贷：应收融资租赁款—未担保余值40.计提融资租赁资产减值准备（预期信用损失）：借：信用减值损失贷：应收融资租赁款减值准备41.融资租赁逾期租金，补提信用减值：借：信用减值损失贷：应收融资租赁款减值准备42.融资租赁违约金收入（客户提前还款）：借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入43.融资性售后回租（购入客户资产）：借：固定资产—融资租赁资产贷：银行存款贷：应付账款—XX客户（差额）44.售后回租出租资产，确认应收款：借：应收融资租赁款—租赁收款额贷：固定资产—融资租赁资产贷：未实现融资收益45.售后回租收到租金：借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额；分摊收益同上46.融资租赁资产维修（客户承担，代收代付）：借：银行存款贷：其他应付款—代垫维修费；支付时：借：其他应付款贷：银行存款47.跨境融资租赁（出租设备给国外客户）：借：应收融资租赁款—XX国外客户贷：固定资产—融资租赁资产贷：未实现融资收益贷：应交税费—待转销项税额48.跨境融资租赁回款结汇：借：银行存款—人民币账户借：财务费用—汇兑损益贷：应收融资租赁款—XX国外客户49.融资租赁服务差额征税（扣除借款利息）：借：未实现融资收益贷：其他业务收入—融资租赁收入贷：应交税费—销项税额（6%）50.收到融资租赁政府贴息补贴：借：银行存款贷：其他收益—贴息补贴51.融资租赁协议变更，调整应收款：借：应收融资租赁款—租赁收款额（调整后）贷：应收融资租赁款—租赁收款额（原）贷：未实现融资收益（差额）52.融资租赁资产报废（客户无法归还）：借：营业外支出—资产损失借：应收融资租赁款减值准备贷：应收融资租赁款—租赁收款额53.分摊融资租赁初始直接费用：借：未实现融资收益贷：应收融资租赁款—初始直接费用54.融资租赁资产保险费（出租人承担）：借：其他业务成本—融资租赁成本贷：银行存款55.融资租赁期满，资产公允价值处置：借：银行存款贷：应收融资租赁款—未担保余值贷：应交税费—销项税额贷：营业外收入三、转租业务（18个）（一）经营转租56.租入设备用于经营转租（支付租金）：借：使用权资产贷：租赁负债—租赁付款额57.租入设备计提使用权资产折旧：借：其他业务成本—转租成本—折旧费贷：使用权资产累计折旧58.支付租入设备租金：借：租赁负债—租赁付款额贷：银行存款；确认进项税：借：应交税费—进项税额贷：租赁负债—未确认融资费用59.转租设备给第三方（收租金，13%税率）：借：银行存款贷：其他业务收入—转租收入—动产贷：应交税费—销项税额60.预收转租租金：借：银行存款贷：预收账款—XX转租客户贷：应交税费—销项税额61.分摊预收转租租金：借：预收账款—XX转租客户贷：其他业务收入—转租收入—动产62.租入写字楼用于经营转租（支付租金）：借：使用权资产贷：租赁负债—租赁付款额63.转租写字楼（收租金，9%税率）：借：银行存款贷：其他业务收入—转租收入—不动产贷：应交税费—销项税额64.支付租入写字楼租金及物业费：借：租赁负债—租赁付款额借：其他业务成本—转租成本—物业费贷：银行存款65.经营转租终止，退还租入资产：借：租赁负债—租赁付款额借：使用权资产累计折旧贷：使用权资产贷：银行存款（违约金，若有）66.转租资产维修（转租人承担）：借：其他业务成本—转租成本—维修费借：应交税费—进项税额贷：银行存款（二）融资转租67.租入设备用于融资转租（确认使用权资产）：借：使用权资产借：应交税费—进项税额贷：租赁负债—租赁付款额68.融资转租设备给第三方（确认应收款）：借：应收融资租赁款—转租收款额贷：使用权资产贷：未实现融资收益—转租收益69.收到融资转租租金：借：银行存款贷：应收融资租赁款—转租收款额；确认销项税：借：应交税费—待转销项税额贷：应交税费—销项税额70.分摊融资转租未实现融资收益：借：未实现融资收益—转租收益贷：其他业务收入—转租收入—融资71.支付租入设备租金（融资转租）：借：租赁负债—租赁付款额贷：银行存款；分摊未确认融资费用：借：财务费用贷：租赁负债—未确认融资费用72.融资转租期满，第三方留购资产：借：银行存款贷：应收融资租赁款—转租收款额贷：应交税费—销项税额；同时结转：借：未实现融资收益—转租收益贷：其他业务收入73.转租资产减值（预期租金无法收回）：借：信用减值损失贷：应收融资租赁款减值准备—转租四、租金结算与收付（20个）74.应收经营租赁租金（客户未付款）：借：应收账款—XX客户贷：其他业务收入—经营租赁收入贷：应交税费—销项税额75.收到应收经营租赁租金：借：银行存款贷：应收账款—XX客户76.应收融资租赁租金（未到账）：借：应收融资租赁款—租赁收款额贷：未实现融资收益贷：应交税费—待转销项税额77.收到应收融资租赁租金：借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额78.预付租赁资产采购款（定金）：借：预付账款—XX供应商贷：银行存款79.收到预付对应租赁资产，冲减预付：借：固定资产—经营租赁资产借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX供应商80.供应商退回多付预付采购款：借：银行存款贷：预付账款—XX供应商81.应付租入资产租金（未支付）：借：租赁负债—租赁付款额贷：应付账款—XX出租人82.支付应付租入资产租金：借：应付账款—XX出租人贷：银行存款83.租金折扣（供应商给予租金优惠）：借：应付账款—XX出租人贷：其他业务成本—租赁成本贷：应交税费—进项税额转出84.客户租金减免（疫情期间）：借：其他业务收入—租赁收入（红字）借：应交税费—销项税额（红字）贷：应收账款—XX客户（红字）85.租金保理融资（将应收租金转让）：借：银行存款借：财务费用—保理手续费贷：应收融资租赁款—租赁收款额（无追索权）86.租金保理有追索权，确认负债：借：银行存款贷：短期借款—保理融资；收到租金：借：银行存款贷：应收账款；偿还保理：借：短期借款贷：银行存款87.预收租金跨年调整（补记收入）：借：预收账款—XX客户贷：其他业务收入—租赁收入贷：应交税费—销项税额88.员工借支差旅费（租赁业务拓展）：借：其他应收款—XX员工贷：银行存款/库存现金89.员工报销差旅费冲减借支：借：销售费用—差旅费贷：其他应收款—XX员工90.员工借支余额退还：借：库存现金贷：其他应收款—XX员工91.应收租金坏账准备计提：借：信用减值损失贷：坏账准备—应收账款坏账准备92.核销无法收回的应收租金：借：坏账准备—应收账款坏账准备贷：应收账款—XX客户五、租赁资产采购与管理（18个）93.采购经营租赁车辆（货车/客车）：借：固定资产—经营租赁资产—车辆借：应交税费—进项税额贷：银行存款94.采购融资租赁设备（大型机械）：借：固定资产—融资租赁资产—机械借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX设备厂95.支付设备采购尾款：借：应付账款—XX设备厂贷：银行存款96.进口租赁设备（含关税）：借：固定资产—经营租赁资产—进口设备借：应交税费—进项税额借：税金及附加—关税贷：银行存款—外币账户97.租赁资产运输费（购入时）：借：固定资产—经营租赁资产借：应交税费—进项税额贷：银行存款98.租赁资产安装调试费（购入后）：借：固定资产—经营租赁资产贷：银行存款99.租赁资产日常维护费（定期保养）：借：其他业务成本—租赁成本—维护费借：应交税费—进项税额贷：银行存款100.租赁资产改良支出（设备升级）：借：固定资产—经营租赁资产贷：银行存款；调整折旧基数101.月末盘点租赁资产盘盈（计量误差）：借：固定资产—经营租赁资产贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用102.月末盘点租赁资产盘亏（丢失）：借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产—经营租赁资产；批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢103.租赁资产报废（无法使用）：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产—经营租赁资产；借：银行存款（残值）贷：固定资产清理；借：营业外支出贷：固定资产清理104.租赁资产抵押借款：借：银行存款贷：短期借款/长期借款；（无资产转移分录，备查登记）105.租赁资产保险理赔收入（设备损坏）：借：银行存款贷：其他业务成本—租赁成本—维修费贷：营业外收入—保险理赔106.租赁资产台账维护费（管理系统年费）：借：管理费用—办公费贷：银行存款107.租赁资产标签制作费（资产标识）：借：其他业务成本—租赁成本—办公费贷：银行存款108.闲置租赁资产出租前整修费：借：其他业务成本—租赁成本—整修费借：应交税费—进项税额贷：银行存款109.租赁资产减值测试，转回减值准备：借：固定资产减值准备—经营租赁资产贷：资产减值损失110.租赁资产处置税费（印花税/过户费）：借：固定资产清理贷：银行存款贷：应交税费—应交印花税六、税务处理业务（15个）111.一般纳税人认证抵扣租赁资产进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/预付账款112.小规模纳税人采购租赁资产（无进项抵扣）：借：固定资产—经营租赁资产贷：银行存款/应付账款113.月末结转未交增值税（销项＞进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税114.缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款115.计提城市维护建设税（按增值税7%）：借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城市维护建设税116.计提教育费附加、地方教育附加：借：税金及附加—教育费附加借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加117.计提企业所得税：借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税118.缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款119.计提房产税（自有不动产租赁）：借：税金及附加—房产税贷：应交税费—应交房产税120.计提城镇土地使用税（自有场地租赁）：借：税金及附加—城镇土地使用税贷：应交税费—应交城镇土地使用税121.缴纳印花税（租赁合同，0.1‰）：借：应交税费—应交印花税贷：银行存款122.收到增值税即征即退（小微企业优惠）：借：银行存款贷：其他收益—税费返还123.税务检查补缴增值税及滞纳金：借：应交税费—未交增值税借：营业外支出—滞纳金贷：银行存款124.融资租赁差额征税备案后，进项税额转出（借款利息）：借：财务费用—利息支出贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）125.小规模纳税人不动产租赁（5%征收率）：借：银行存款贷：其他业务收入—经营租赁收入贷：应交税费—应交增值税七、日常运营费用（12个）126.计提管理人员工资（行政/财务/HR）：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资127.计提业务人员工资（租赁顾问/招商）：借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资128.支付员工工资（代扣个税）：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税129.计提员工社保费（单位承担部分）：借：管理费用—社保费借：销售费用—社保费贷：应付职工薪酬—社保费130.支付办公费（打印/快递/通讯）：借：管理费用—办公费贷：银行存款/库存现金131.支付办公场地租金：借：管理费用—租金贷：银行存款/预付账款132.支付办公区水电费：借：管理费用—水电费贷：银行存款/应付账款133.支付业务招待费（接待客户/供应商）：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款134.支付广告宣传费（租赁业务推广）：借：销售费用—广告费贷：银行存款135.支付网络推广费（线上平台引流）：借：销售费用—网络推广费贷：银行存款136.支付员工培训费（租赁业务技能培训）：借：管理费用—培训费贷：银行存款137.支付审计费（年度财务审计）：借：管理费用—审计费贷：银行存款八、资金与融资业务（10个）138.收到股东货币资金增资：借：银行存款贷：实收资本—XX股东贷：资本公积—股本溢价139.取得短期借款（流动资金周转）：借：银行存款贷：短期借款—XX银行140.取得长期借款（租赁资产采购）：借：银行存款贷：长期借款—本金（XX银行）141.计提短期借款利息：借：财务费用—利息支出贷：应付利息—XX银行142.支付借款利息：借：应付利息—XX银行贷：银行存款143.偿还短期借款本金：借：短期借款—XX银行贷：银行存款144.收到政府租赁产业专项补贴（用于设备采购）：借：银行存款贷：递延收益—设备补助；摊销：借：递延收益贷：其他收益145.发行公司债券（融资采购租赁资产）：借：银行存款贷：应付债券—面值贷：应付债券—利息调整（差额）146.支付债券利息：借：财务费用—利息支出贷：应付利息贷：应付债券—利息调整（摊销）147.支付融资手续费（借款/发债）：借：财务费用—手续费贷：银行存款九、往来款项管理（15个）148.应付设备供应商货款（未支付）：借：固定资产—经营租赁资产借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX供应商149.支付应付供应商货款：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款150.应付租入资产租金（未支付）：借：租赁负债—租赁付款额贷：应付账款—XX出租人151.支付应付租入资产租金：借：应付账款—XX出租人贷：银行存款152.无法支付的应付供应商款项（供应商注销）：借：应付账款—XX供应商贷：营业外收入153.关联方代付租赁资产采购款：借：固定资产—经营租赁资产借：应交税费—进项税额贷：其他应付款—XX关联方154.偿还关联方代付款：借：其他应付款—XX关联方贷：银行存款155.应付外部审计费（未支付）：借：管理费用—审计费贷：其他应付款—XX审计机构156.支付应付审计费：借：其他应付款—XX审计机构贷：银行存款157.应付律师咨询费（未支付）：