做账实操-委托研发公司的账务处理分录

会计实操文库20/20做账实操-委托研发公司的账务处理分录一、前期准备与资金筹集（20个）（一）合同签订与预付与研发公司签订委托研发合同，预付定金（总金额20%）：借：预付账款—XX研发公司（定金）贷：银行存款预付研发项目启动款（非定金，按合同约定）：借：预付账款—XX研发公司（启动款）贷：银行存款签订技术保密协议，支付保密费：借：研发支出—费用化支出—其他费用贷：银行存款支付委托研发合同公证费：借：研发支出—费用化支出—其他费用贷：银行存款支付研发项目可行性研究费（委托第三方）：借：研发支出—费用化支出—调研费贷：银行存款/应付账款（二）资金筹集取得短期借款（用于委托研发流动资金）：借：银行存款贷：短期借款—XX银行取得长期借款（用于重大研发项目）：借：银行存款贷：长期借款—本金（XX银行）股东增资（专项用于委托研发）：借：银行存款贷：实收资本—XX股东贷：资本公积—股本溢价收到政府研发专项补助（与收益相关）：借：银行存款贷：其他收益—研发补助收到政府研发专项补助（与资产相关，资本化项目）：借：银行存款贷：递延收益—研发资产补助取得研发专项保理融资：借：银行存款贷：应付账款—XX保理公司发行普通股募集研发资金：借：银行存款贷：股本贷：资本公积—股本溢价支付借款手续费（研发融资）：借：财务费用—手续费贷：银行存款计提研发专项借款利息（费用化阶段）：借：财务费用—利息支出贷：应付利息计提研发专项借款利息（资本化阶段）：借：研发支出—资本化支出—其他费用贷：应付利息支付研发融资利息：借：应付利息贷：银行存款收到关联方无息借款（用于研发）：借：银行存款贷：其他应付款—XX关联方偿还研发专项短期借款本金：借：短期借款—XX银行贷：银行存款偿还研发专项长期借款本金：借：长期借款—本金贷：银行存款收到研发设备融资租赁款（配套委托研发）：借：固定资产—研发设备借：未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款二、研发实施与费用结算（25个）（一）研究阶段费用（全费用化）月度结算研究阶段委托研发费（收到发票）：借：研发支出—费用化支出—委托研发费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款支付研究阶段研发人员差旅费（配合研发公司）：借：研发支出—费用化支出—差旅费贷：银行存款支付研究阶段样品测试费（委托第三方）：借：研发支出—费用化支出—测试费贷：银行存款研究阶段领用自有原材料（辅助研发）：借：研发支出—费用化支出—材料费用贷：原材料研究阶段分摊研发用设备折旧：借：研发支出—费用化支出—折旧费贷：累计折旧研究阶段支付技术咨询费（研发公司额外服务）：借：研发支出—费用化支出—咨询费贷：银行存款研究阶段支付数据采集费（委托研发配套）：借：研发支出—费用化支出—数据费贷：银行存款月末结转研究阶段费用化支出：借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出研究阶段支付专利检索费（委托研发前置）：借：研发支出—费用化支出—知识产权费贷：银行存款（二）开发阶段费用（费用化/资本化）开发阶段满足资本化条件，结算委托研发费：借：研发支出—资本化支出—委托研发费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX研发公司开发阶段不满足资本化条件，结算委托研发费：借：研发支出—费用化支出—委托研发费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付开发阶段研发项目评审费（专家评审）：借：研发支出—资本化支出—评审费贷：银行存款开发阶段支付模具制作费（用于样品生产）：借：研发支出—资本化支出—模具费贷：银行存款开发阶段领用低值易耗品（辅助研发）：借：研发支出—资本化支出—低值易耗品贷：周转材料开发阶段分摊办公场地租金（研发专用区域）：借：研发支出—资本化支出—租金贷：预付账款—场地租金开发阶段支付软件使用费（研发工具）：借：研发支出—资本化支出—软件费贷：银行存款开发阶段支付检测认证费（产品合规测试）：借：研发支出—资本化支出—检测费贷：银行存款开发阶段预付后续研发进度款：借：预付账款—XX研发公司（进度款）贷：银行存款收到研发公司开具的进度款发票，冲减预付：借：研发支出—资本化支出—委托研发费借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX研发公司（进度款）开发阶段支付差旅费（现场监督研发进度）：借：研发支出—资本化支出—差旅费贷：银行存款开发阶段支付水电费（研发专用设施）：借：研发支出—资本化支出—水电费贷：银行存款开发阶段计提研发专用无形资产摊销：借：研发支出—资本化支出—摊销费贷：累计摊销开发阶段支付临时用工工资（协助研发数据整理）：借：研发支出—资本化支出—人工费贷：银行存款月末结转开发阶段费用化支出：借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出（三）竣工结算委托研发项目竣工，结算剩余款项：借：研发支出—资本化支出—委托研发费（尾款）借：应交税费—进项税额贷：银行存款贷：应付账款（如有余额）三、资本化相关业务（20个）研发项目达到预定可使用状态，结转资本化支出：借：无形资产—XX研发成果（如专利、技术秘密）贷：研发支出—资本化支出资本化项目包含多项成果，按公允价值分摊成本：借：无形资产—专利A借：无形资产—技术B贷：研发支出—资本化支出（总额）研发成果用于生产产品，按月摊销无形资产：借：生产成本—无形资产摊销贷：累计摊销—XX研发成果研发成果用于管理部门，按月摊销无形资产：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—XX研发成果研发成果用于销售部门（如技术服务），按月摊销：借：销售费用—无形资产摊销贷：累计摊销—XX研发成果资本化研发项目发生后续升级费用（满足资本化）：借：研发支出—资本化支出—升级费贷：银行存款后续升级完成，增加无形资产原值：借：无形资产—XX研发成果贷：研发支出—资本化支出—升级费研发成果使用寿命变更，调整摊销额：借：生产成本/管理费用等（调整后金额）贷：累计摊销（差额）研发成果预计可收回金额低于账面价值，计提减值：借：资产减值损失—无形资产减值损失贷：无形资产减值准备已计提减值的研发成果价值回升，转回减值（仅限使用寿命不确定）：借：无形资产减值准备贷：资产减值损失—无形资产减值损失与资产相关的政府补助，按无形资产摊销进度结转：借：递延收益—研发资产补助贷：其他收益—政府补助资本化研发项目试运行取得收入：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额；借：其他业务成本贷：研发支出—资本化支出（冲减）研发成果用于出租，确认租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额出租研发成果，结转摊销成本：借：其他业务成本贷：累计摊销—XX研发成果研发成果抵押借款，计提摊销（不影响摊销）：借：生产成本/管理费用贷：累计摊销资本化研发项目发生失败风险，计提减值：借：资产减值损失贷：研发支出—资本化支出（减值准备）研发成果报废（无使用价值）：借：累计摊销借：无形资产减值准备借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：无形资产研发成果对外投资，结转账面价值：借：长期股权投资借：累计摊销借：无形资产减值准备贷：无形资产贷：资本公积（差额）资本化研发项目涉及的借款费用停止资本化（达到预定可使用状态）：借：财务费用—利息支出贷：应付利息（后续利息不再资本化）研发成果用于在建工程（如生产线升级）：借：在建工程贷：累计摊销—XX研发成果四、税务处理业务（20个）一般纳税人取得委托研发增值税专用发票，认证抵扣：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/预付账款月末结转未交增值税（研发相关进项抵扣后）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款计提研发费用对应的城市维护建设税：借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城市维护建设税计提教育费附加、地方教育附加：借：税金及附加—教育费附加借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加研发费用加计扣除（企业所得税汇算时）：借：所得税费用—当期所得税（调减金额）贷：应交税费—应交企业所得税（调减）资本化研发支出形成无形资产，按175%摊销加计扣除：借：所得税费用—当期所得税（调减金额）贷：应交税费—应交企业所得税（调减）收到研发费用加计扣除退税：借：银行存款贷：所得税费用—当期所得税/递延所得税资产计提企业所得税（含研发费用调整后）：借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款研发成果转让，计提增值税销项税额：借：银行存款/应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：资产处置损益（差额）研发成果转让，缴纳企业所得税：借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税委托境外研发（不超过境内研发费用2/3部分）加计扣除：借：所得税费用—当期所得税（调减）贷：应交税费—应交企业所得税（调减）支付境外研发公司费用，代扣代缴增值税：借：研发支出—费用化/资本化支出借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴增值税代扣代缴境外研发公司企业所得税：借：应付账款—XX境外研发公司贷：应交税费—代扣代缴企业所得税贷：银行存款缴纳代扣代缴税费：借：应交税费—代扣代缴增值税借：应交税费—代扣代缴企业所得税贷：银行存款研发专用设备享受固定资产加速折旧，税务调整：借：所得税费用—递延所得税负债贷：递延所得税负债收到增值税即征即退（研发相关优惠）：借：银行存款贷：其他收益—税费返还研发费用超支，税务不允许扣除，计提递延所得税：借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税研发项目形成的无形资产减值，税务不认可，调整递延所得税：借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税五、往来款项管理（18个）应付研发公司研发费（未付款）：借：研发支出—费用化/资本化支出借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX研发公司支付应付研发公司款项：借：应付账款—XX研发公司贷：银行存款预付研发公司款项，收到发票冲减：借：研发支出—费用化/资本化支出借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX研发公司研发公司退回多付的预付款：借：银行存款贷：预付账款—XX研发公司员工借支差旅费（配合委托研发）：借：其他应收款—XX员工贷：银行存款/库存现金员工报销研发相关差旅费，冲减借支：借：研发支出—费用化/资本化支出—差旅费贷：其他应收款—XX员工员工借支余额退还：借：库存现金贷：其他应收款—XX员工应收政府研发补助（未到账）：借：其他应收款—政府研发补助贷：其他收益/递延收益收到应收的政府研发补助：借：银行存款贷：其他应收款—政府研发补助应付研发设备供应商货款（配套研发）：借：固定资产—研发设备借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX供应商支付研发设备供应商货款：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款应付研发用原材料供应商货款：借：原材料借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX供应商无法支付的应付研发公司款项（研发公司注销）：借：应付账款—XX研发公司贷：营业外收入无法收回的应收研发补助（政府政策调整）：借：营业外支出贷：其他应收款—政府研发补助关联方代付研发费用，确认负债：借：研发支出—费用化/资本化支出贷：其他应付款—XX关联方偿还关联方代付的研发费用：借：其他应付款—XX关联方贷：银行存款计提应付研发专家咨询费（未支付）：借：研发支出—费用化/资本化支出—咨询费贷：其他应付款—XX专家支付研发专家咨询费：借：其他应付款—XX专家贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税六、研发成果相关业务（15个）委托研发成果申请专利，支付申请费：借：无形资产—专利贷：银行存款支付专利年费（维持研发成果权利）：借：管理费用—知识产权费贷：银行存款研发成果申请商标，支付注册费：借：无形资产—商标贷：银行存款转让委托研发专利技术，确认收入：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额转让专利技术，结转账面价值：借：其他业务成本借：累计摊销借：无形资产减值准备贷：无形资产授权其他企业使用研发成果，收取特许权使用费：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额研发成果许可使用，结转摊销成本：借：其他业务成本贷：累计摊销研发成果用于对外提供技术服务，确认收入：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额技术服务结转成本（摊销+直接费用）：借：主营业务成本贷：累计摊销贷：银行存款（直接费用）研发成果质押，收到借款：借：银行存款贷：短期借款/长期借款研发成果被侵权，收到赔偿款：借：银行存款贷：营业外收入—赔偿收入支付研发成果维权诉讼费：借：管理费用—诉讼费贷：银行存款研发成果评估增值（非同一控制下合并）：借：无形资产贷：资本公积—其他资本公积研发成果用于抵债，结转账面价值：借：应付账款借：累计摊销借：无形资产减值准备贷：无形资产贷：资产处置损益（差额）委托研发成果后续改良，支付改良费：借：研发支出—资本化支出—改良费贷：银行存款七、日常运营与辅助费用（20个）支付研发部门办公费（打印、耗材）：借：研发支出—费用化支出—办公费贷：银行存款研发部门领用办公用品：借：研发支出—费用化支出—办公费贷：周转材料—办公用品支付研发部门网络通讯费：借：研发支出—费用化支出—通讯费贷：银行存款研发部门人员工资计提（内部协调人员）：借：研发支出—费用化支出—人工费贷：应付职工薪酬—工资支付研发部门人员社保费（单位承担）：借：研发支出—费用化支出—社保费贷：应付职工薪酬—社保费支付研发部门人员福利费（体检、补贴）：借：研发支出—费用化支出—福利费贷：应付职工薪酬—福利费研发部门人员差旅费（内部调研）：借：研发支出—费用化支出—差旅费贷：银行存款支付研发项目审计费（资本化项目专项审计）：借：研发支出—资本化支出—审计费贷：银行存款支付研发部门培训费用（技术培训）：借：研发支出—费用化支出—培训费贷：银行存款研发部门分摊水电费（办公区域）：借：研发支出—费用化支出—水电费贷：银行存款/应付账款支付研发用软件订阅费（年度订阅）：借：研发支出—费用化支出—软件费贷：银行存款研发部门使用的固定资产日常维修费：借：研发支出—费用化支出—维修费贷：银行存款支付研发项目展览费（成果展示）：借：销售费用—展览费贷：银行存款支付研发相关广告宣传费（技术推广）：借：销售费用—广告费贷：银行存款研发部门缴纳的印花税（合同类）：借：研发支出—费用化支出—税费贷：银行存款支付研发用车辆使用费（油费、过路费）：借：研发支出—费用化支出—交通费贷：银行存款研发部门租赁办公设备，支付租金：借：研发支出—费用化支出—租金贷：银行存款支付研发项目相关的公证费、认证费：借：研发支出—费用化支出—其他费用贷：银行存款研发部门发生的业务招待费（接待研发合作方）：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款支付研发用医疗耗材费（研发人员体检）：借：研发支出—费用化支出—福利费贷：银行存款八、特殊场景处理（15个）委托研发项目失败（研究阶段），结转已发生费用：借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出委托研发项目失败（开发阶段，已资本化）：借：营业外支出—研发失败损失贷：研发支出—资本化支出终止委托研发合同，支付违约金：借：营业外支出—违约金贷：银行存款终止委托研发合同，收回部分预付款：借：银行存款贷：预付账款—XX研发公司委托研发项目产生的边角料出售，确认收入：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额出售边角料，结转成本：借：其他业务成本贷：研发支出—费用化支出（冲减）疫情期间收到政府研发防疫补贴：借：银行存款贷：其他收益—防疫研发补贴委托境外研发，支付外币费用（汇率折算）：借：研发支出—费用化/资本化支出借：财务费用—汇兑损益（差额）贷：银行存款—外币账户研发成果用于公益性捐赠：借：营业外支出—公益性捐赠借：累计摊销贷：无形资产贷：应交税费—销项税额委托研发项目涉及的政府补助需返还：借：递延收益/其他收益贷：银行存款研发人员离职，追回借支的研发相关款项：借：银行存款贷：其他应收款—XX员工委托研发成果被淘汰，计提全额减值：