2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》历年真题解析卷

2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》历年真题解析卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个选项符合题意，请将正确选项的字母填写在答题卡相应位置。）1.根据审计法的规定，审计机关依法独立行使审计监督权，不受（）干涉。A.国务院总理B.财政主管部门C.其他行政机关、社会团体和个人的D.审计署署长2.审计证据按其来源不同，可以分为（）。A.推断证据和直接证据B.书面证据和口头证据C.内部证据和外部证据D.完整证据和不完整证据3.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其基本内容不包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计人员及日期D.审计项目预算4.审计报告日是指（）。A.审计机构出具审计报告的日期B.审计机构接受委托的日期C.审计组开始实施审计程序的日期D.被审计单位完成整改的日期5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，此时审计人员应当（）。A.发出保留意见的审计报告B.发出否定意见的审计报告C.撤销审计项目D.发出无法表示意见的审计报告6.下列关于审计独立性的说法中，正确的是（）。A.审计人员的独立性只体现在审计机构独立于被审计单位B.审计人员与被审计单位存在经济利益关系，但只要不严重影响独立性即可C.审计人员的独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性D.审计独立性是指审计人员不受任何外部压力影响7.内部控制是指被审计单位为实现控制目标，制定和实施的一系列（）。A.组织机构和管理制度B.策略、政策、程序以及相关活动C.财务会计报告D.审计工作底稿8.下列控制措施中，属于预防性控制的是（）。A.对账程序B.凭证检验C.分工控制D.抽样检查9.审计人员对被审计单位货币资金进行审计时，通常不需要实施的审计程序是（）。A.检查现金盘点记录B.检查银行存款余额调节表C.审查现金日记账和银行存款日记账D.检查固定资产折旧计提情况10.下列关于应收账款审计的说法中，错误的是（）。A.应收账款审计的主要目标是确认其存在性和计价正确性B.应收账款函证是主要的审计程序C.应收账款账龄分析是重要的审计方法D.应收账款审计不需要考虑其可收回性11.存货监盘的主要目的是（）。A.确认存货的所有权B.确认存货的实存数量C.确认存货的计价方法D.确认存货的存放地点12.固定资产审计中，审计人员通常不需要实施的审计程序是（）。A.审查固定资产增减变动记录B.检查固定资产权属证明C.抽查固定资产盘点记录D.计算固定资产周转率13.下列关于长期股权投资审计的说法中，正确的是（）。A.长期股权投资审计的主要目标是确认其入账价值B.采用成本法的长期股权投资，审计重点是其增减变动C.采用权益法的长期股权投资，审计重点是其入账价值D.长期股权投资审计不需要考虑其减值准备14.负债审计中，审计人员通常不需要实施的审计程序是（）。A.审查应付账款明细账B.函证银行借款C.检查固定资产折旧计提情况D.分析应付账款账龄15.下列关于所有者权益审计的说法中，错误的是（）。A.所有者权益审计的主要目标是确认其完整性B.实收资本审计的重点是实收资本的增减变动C.盈余公积和未分配利润审计的重点是其形成和使用情况D.所有者权益审计不需要考虑其计价正确性16.审计人员对被审计单位收入进行审计时，发现存在虚假收入，导致利润虚增，此时审计人员应当（）。A.提请被审计单位进行调整，如果拒绝调整，则出具保留意见的审计报告B.提请被审计单位进行调整，如果拒绝调整，则出具否定意见的审计报告C.拒绝接受审计委托D.发出无法表示意见的审计报告17.政策跟踪审计是指审计机关对国家重大政策措施（）进行的审计监督。A.制定过程B.实施情况C.资金使用情况D.预期效果18.绩效审计是指审计机关对被审计单位（）进行的审计监督。A.财务收支的真实性、合法性和效益性B.资源配置的合理性、使用效果的有效性和目标的实现程度C.内部控制的健全性和有效性D.财务报表的公允性19.信息系统审计是指审计人员对被审计单位（）进行的审计活动。A.信息技术环境下的财务收支B.信息系统开发、运行和维护C.信息系统安全性和可靠性D.信息系统对财务报告的影响20.审计人员在进行数据分析时，常用的数据分析工具不包括（）。A.ExcelB.AccessC.SQLD.AutoCAD二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个选项符合题意，请将正确选项的字母填写在答题卡相应位置。少选、多选、错选、漏选均不得分。）21.审计的基本特征包括（）。A.独立性B.公正性C.专业性D.强制性22.审计证据的质量特征包括（）。A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性23.审计程序主要包括（）。A.接受委托B.制定审计方案C.实施审计程序D.出具审计报告24.内部控制要素包括（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通25.货币资金审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括（）。A.检查现金盘点记录B.检查银行存款余额调节表C.审查现金日记账和银行存款日记账D.函证银行存款余额26.应收账款审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括（）。A.函证应收账款B.审查应收账款账龄C.检查应收账款坏账准备计提情况D.抽查应收账款凭证27.存货审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括（）。A.存货监盘B.审查存货计价方法C.检查存货跌价准备计提情况D.抽查存货入库、发出凭证28.固定资产审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括（）。A.审查固定资产增减变动记录B.检查固定资产权属证明C.抽查固定资产盘点记录D.计算固定资产周转率29.长期股权投资审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括（）。A.审查长期股权投资增减变动记录B.检查长期股权投资合同和协议C.检查长期股权投资减值准备计提情况D.验证长期股权投资的入账价值30.绩效审计的目标通常包括（）。A.促进资源有效配置B.提高资金使用效益C.增强政府公信力D.促进政策目标实现三、案例分析题（本大题共5小题，每小题6分，共30分。请根据题目要求，结合所学知识，回答问题。）某审计组对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司主要从事商品销售业务，内部控制制度较为健全，但执行力度一般。审计过程中，审计组发现以下事项：（1）甲公司2025年12月31日库存商品账面余额为1000万元，审计人员对该批库存商品进行监盘，确认实际库存数量为980万元。（2）甲公司2025年12月31日应收账款账面余额为800万元，审计人员函证其中50%的应收账款，其中有20%的应收账款未收到回函。（3）甲公司2025年度销售商品确认收入10000万元，审计人员发现其中有200万元是虚构的销售收入。（4）甲公司2025年度管理费用中包含一笔固定资产购建支出500万元，该支出不符合资本化条件。（5）甲公司2025年度对外投资一项长期股权投资，初始投资成本为1000万元，审计人员发现该投资存在减值迹象，但甲公司未计提减值准备。要求：31.针对事项（1），审计人员应当如何判断甲公司库存商品是否需要计提跌价准备？32.针对事项（2），审计人员应当如何处理未收到回函的应收账款？33.针对事项（3），审计人员应当如何建议甲公司处理虚构的销售收入？34.针对事项（4），审计人员应当如何建议甲公司处理不符合资本化条件的固定资产购建支出？35.针对事项（5），审计人员应当如何建议甲公司处理存在减值迹象的长期股权投资？试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计法规定，审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.C解析：审计证据按其来源不同，可以分为内部证据和外部证据。内部证据是由被审计单位内部机构或人员编制和提供的证据，外部证据是由被审计单位外部机构或人员编制和提供的证据。3.D解析：审计工作底稿的基本内容通常包括审计项目名称、审计期间、审计人员及日期、审计程序、审计证据、审计发现、审计结论等。审计项目预算不属于审计工作底稿的基本内容。4.A解析：审计报告日是指审计机构出具审计报告的日期，即审计人员认为已经获取充分、适当的审计证据，可以出具审计报告的日期。5.D解析：如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，此时审计人员应当发出无法表示意见的审计报告。6.C解析：审计人员的独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是指审计人员没有因自身利益、自我评价或过度依赖被审计单位而损害其独立性的情况；形式上的独立性是指审计人员没有因自身利益、自我评价或过度依赖被审计单位而出现影响独立性的情形。7.B解析：内部控制是指被审计单位为实现控制目标，制定和实施的一系列策略、政策、程序以及相关活动。8.C解析：预防性控制是指旨在防止错误或舞弊发生的控制措施，例如职责分离、授权批准、凭证检验等。分工控制是一种预防性控制措施，它通过将任务分配给不同的个人或部门来降低错误或舞弊的风险。9.D解析：审计人员对被审计单位货币资金进行审计时，通常需要实施的审计程序包括检查现金盘点记录、检查银行存款余额调节表、审查现金日记账和银行存款日记账、函证银行存款余额等。检查固定资产折旧计提情况属于固定资产审计的内容。10.D解析：应收账款审计需要考虑其可收回性，应收账款的可收回性直接影响应收账款的计价正确性。11.B解析：存货监盘的主要目的是确认存货的实存数量，通过实际盘点存货，审计人员可以确定被审计单位存货是否存在短缺、毁损或盗窃等问题。12.D解析：固定资产审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括审查固定资产增减变动记录、检查固定资产权属证明、抽查固定资产盘点记录等。计算固定资产周转率属于财务比率分析，不属于固定资产审计的审计程序。13.B解析：采用成本法的长期股权投资，审计重点是其增减变动，包括初始投资成本、后续投资成本、处置成本等。14.C解析：负债审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括审查应付账款明细账、函证银行借款、分析应付账款账龄等。检查固定资产折旧计提情况属于固定资产审计的内容。15.D解析：所有者权益审计需要考虑其计价正确性，例如实收资本是否真实、股本是否按面值入账、盈余公积和未分配利润是否正确计提和使用等。16.B解析：如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，导致利润虚增，此时审计人员应当提请被审计单位进行调整，如果拒绝调整，则出具否定意见的审计报告。17.B解析：政策跟踪审计是指审计机关对国家重大政策措施实施情况进行的审计监督，主要关注政策措施的执行进度、执行效果等。18.B解析：绩效审计是指审计机关对被审计单位资源配置的合理性、使用效果的有效性和目标的实现程度进行的审计监督。19.A解析：信息系统审计是指审计人员对被审计单位信息技术环境下的财务收支进行的审计活动，主要关注信息系统对财务报告的影响。20.D解析：审计人员在进行数据分析时，常用的数据分析工具包括Excel、Access、SQL等，AutoCAD是用于绘制二维和三维图形的软件，不属于数据分析工具。二、多项选择题21.ABC解析：审计的基本特征包括独立性、公正性和专业性。独立性是审计的本质特征，公正性是审计的基本原则，专业性是审计人员的基本要求。22.AB解析：审计证据的质量特征包括相关性、可靠性。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度，可靠性是指审计证据的真实性和可信度。23.ABCD解析：审计程序主要包括接受委托、制定审计方案、实施审计程序、出具审计报告等。24.ABCD解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。题干中给出的选项都属于内部控制要素。25.ABCD解析：货币资金审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括检查现金盘点记录、检查银行存款余额调节表、审查现金日记账和银行存款日记账、函证银行存款余额等。26.ABCD解析：应收账款审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括函证应收账款、审查应收账款账龄、检查应收账款坏账准备计提情况、抽查应收账款凭证等。27.ABCD解析：存货审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括存货监盘、审查存货计价方法、检查存货跌价准备计提情况、抽查存货入库、发出凭证等。28.ABCD解析：固定资产审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括审查固定资产增减变动记录、检查固定资产权属证明、抽查固定资产盘点记录、计算固定资产周转率等。29.ABCD解析：长期股权投资审计中，审计人员通常需要实施的审计程序包括审查长期股权投资增减变动记录、检查长期股权投资合同和协议、检