2026年审计中级《审计审计准则》专项训练卷

2026年审计中级《审计审计准则》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.根据中国注册会计师审计准则，风险评估程序通常采用的方法是（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.重新执行管理层控制的运行情况C.审查被审计单位编制的财务报表D.函证被审计单位银行存款余额2.在风险评估过程中，注册会计师通过实施穿行测试主要目的是（）。A.获取审计证据以评价控制设计的有效性B.获取审计证据以评价控制执行的充分性C.识别和评估与财务报表相关的重大错报风险D.测试被审计单位内部控制系统的安全性3.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价应贯穿审计全过程D.良好的控制环境可以完全消除重大错报风险4.当注册会计师计划依赖内部控制在测试账户余额存在重大错报风险方面的作用时，应当设计的审计程序是（）。A.减少实质性程序的执行范围B.执行更详细的实质性程序C.必须执行控制测试D.可以不执行控制测试5.下列哪种情况表明被审计单位控制风险评估结果可能发生重大变化？（）A.被审计单位更换了关键财务人员B.被审计单位采纳了新的会计政策C.被审计单位经营环境发生重大变化D.以上所有情况6.注册会计师执行实质性分析程序的主要目的是（）。A.获取控制运行有效的审计证据B.识别异常波动并获取初步审计证据C.直接验证交易记录的准确性D.评估被审计单位内部控制设计的合理性7.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不函证的情况是（）。A.银行存款余额为零B.银行存款对财务报表不重要C.存在银行存款函证回函无法收回的风险，且替代程序无法提供充分、适当的审计证据D.被审计单位同意不进行函证8.当审计发现表明财务报表存在重大错报时，注册会计师应当考虑的影响因素包括（）。A.错报的性质和后果B.错报发生的频率和金额C.被审计单位治理层对错报的反应D.以上所有因素9.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当能够反映审计计划和审计程序的实施情况C.审计工作底稿的编制责任由项目组所有成员共同承担D.审计工作底稿无需妥善保管，审计报告发出后即可销毁10.根据中国注册会计师职业道德守则，以下哪种行为可能违反保密原则？（）A.将审计客户非公开的财务信息用于撰写行业分析报告B.向审计合伙人告知前一客户可能存在的舞弊行为C.按照法律规定向监管机构报告审计发现的重要问题D.在离职后，不以任何方式利用前客户的信息为自己或第三方谋取利益11.当注册会计师与管理层在审计报告措辞上存在分歧且无法解决时，注册会计师应当（）。A.发出保留意见的审计报告B.拒绝出具审计报告C.出具无法表示意见的审计报告D.与治理层讨论分歧，并考虑发布保留意见或无法表示意见的审计报告12.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平是判断错报是否重大的唯一标准C.在特定情况下，计划的重要性水平可能与实际执行的重要性水平不同D.注册会计师只需要考虑财务报表整体的重要性水平13.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是（）。A.获取存货存在和计价的审计证据B.评价存货内部控制的设计和执行C.确定存货的物理数量D.测试存货盘点人员的工作效率14.当存在舞弊风险时，注册会计师应当（）。A.依赖被审计单位内部控制来应对舞弊风险B.实施更广泛的实质性程序C.通知被审计单位所有可能存在的舞弊行为D.拒绝接受该审计业务15.下列关于持续经营假设的表述中，错误的是（）。A.注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出评价B.持续经营能力评价的基础是被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.管理层对持续经营能力的评估是注册会计师作出结论的唯一依据16.在审计抽样中，如果样本结果未能发现错误，注册会计师可能需要（）。A.扩大样本量B.重新评估样本设计C.增加非抽样风险的关注D.以上所有情况17.下列关于审计质量控制准则的说法中，正确的是（）。A.审计质量控制准则主要规范单个会计师事务所的内部治理B.会计师事务所可以不遵守中国注册会计师审计质量控制准则C.审计质量控制准则要求会计师事务所建立和实施质量管理体系D.审计质量控制准则仅适用于上市公司审计18.注册会计师在审计过程中发现的错报，如果被审计单位不予以纠正，且错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，该错报被称为（）。A.可容忍错报B.贡献错报C.重大错报D.可接受错报19.下列关于管理层的声明书的表述中，正确的是（）。A.管理层的声明书可以替代注册会计师实施的所有审计程序B.管理层的声明书是审计证据的一种来源C.管理层的声明书必须包含所有与审计相关的声明D.注册会计师无需获取管理层的声明书，除非发现重大舞弊20.注册会计师对财务报表发表审计意见的责任基础是（）。A.被审计单位管理层的诚信B.财务报表符合适用的财务报告框架C.审计工作已按照审计准则执行D.审计委员会对审计工作的监督二、多项选择题（下列各题有多个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题2分，共30分）1.风险评估程序通常包括（）。A.询问被审计单位治理层B.分析被审计单位财务报表C.询问被审计单位管理层D.观察被审计单位的业务流程E.重新执行管理层控制的运行情况2.下列哪些情况可能导致注册会计师提高重大错报风险评估？（）A.被审计单位处于激烈的行业竞争环境中B.被审计单位依赖复杂的交易进行经营C.被审计单位的关键管理人员近期发生变动D.被审计单位存在大量的关联方交易E.被审计单位内部控制得到有效执行3.注册会计师在评价内部控制的健全性和有效性时，应当考虑（）。A.控制的设计是否合理B.控制的执行是否到位C.控制是否得到持续监控D.控制的成本效益是否恰当E.控制是否与被审计单位的经营环境相适应4.下列哪些审计程序可以用于获取审计证据？（）A.检查文件记录B.询问被审计单位人员C.观察特定事件或流程D.分析数据E.函证第三方5.注册会计师执行实质性程序的目标包括（）。A.获取审计证据，以识别财务报表重大错报风险B.获取审计证据，以评估财务报表是否不存在重大错报C.获取审计证据，以评价内部控制的运行有效性D.获取审计证据，以证明财务报表完全准确无误E.获取审计证据，以支持管理层的经营决策6.下列哪些属于控制测试的程序？（）A.询问控制的设计和执行B.检查控制运行的有效性C.重新执行控制D.分析程序E.函证银行存款余额7.在审计报告中，非无保留意见包括（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见E.带其他事项段的无保留意见8.注册会计师在审计过程中应当保持独立性，独立性要求包括（）。A.诚实守信B.不得因自身利益影响客观判断C.不得接受可能影响独立性的利益D.与审计客户存在长期合作关系E.保持职业谨慎9.下列哪些因素会影响审计风险？（）A.重大错报发生的可能性B.重大错报发生的金额C.审计程序的有效性D.注册会计师的审计经验E.被审计单位的内部控制水平10.存货监盘程序可能包括（）。A.确定监盘范围和路线B.观察存货的盘点过程C.抽查部分存货的计价D.核对存货数量与账面记录E.询问存货管理人员11.舞弊风险的特殊性在于（）。A.舞弊可能涉及故意隐瞒或歪曲信息B.舞弊可能导致财务报表严重失实C.舞弊通常被精心策划以逃避发现D.舞弊的动机通常是获取不当利益E.舞弊风险评估比其他风险更高12.审计工作底稿通常包括（）。A.审计计划B.审计证据C.审计结论D.审计人员的签名和日期E.被审计单位的财务报表13.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的有（）。A.重要性水平的确定是主观的B.重要性水平与审计风险成反向关系C.重要性水平可以只有一个D.重要性水平的确定需要考虑错报的严重程度E.重要性水平与被审计单位的规模无关14.注册会计师在执行审计业务时，可能遇到的利益冲突包括（）。A.同时为同一客户的财务报表审计和税务咨询提供服务B.会计师事务所的合伙人持有被审计单位的股份C.项目组成员最近曾在大客户工作，现在转来审计其子公司D.项目合伙人接受被审计单位提供的免费差旅服务E.项目组成员的近亲属在被审计单位担任关键职位15.注册会计师在审计报告日作出审计结论时，应当考虑（）。A.获取的审计证据是否充分、适当B.被审计单位的持续经营能力C.审计过程中发现的错报是否已得到恰当解决D.被审计单位治理层是否对审计工作提供了充分合作E.审计工作是否符合审计准则的要求试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.D4.B5.D6.B7.C8.D9.D10.A11.C12.C13.A14.B15.D16.D17.C18.C19.B20.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCE4.ABCDE5.AB6.ABC7.ABC8.ABCE9.ABCE10.ABD11.ABCD12.ABCD13.ABD14.ABDE15.ABCDE解析一、单项选择题1.C风险评估程序是审计的核心环节，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。审查财务报表（C）属于了解被审计单位及其环境的一部分，也是风险评估程序可能包含的内容，但并非其主要方法或目的。询问管理层和内部审计人员（A）、穿行测试（B）、观察（D）都是风险评估程序的具体方法。2.C穿行测试（Walkthrough）是一种风险评估程序，通过追踪某项经济业务或流程从开始到结束的整个循环，帮助注册会计师了解业务流程、识别风险点、评估控制设计和执行的有效性，最终目的是识别和评估与财务报表相关的重大错报风险。3.D良好的控制环境可以显著降低重大错报风险，但不能完全消除。重大错报风险可能还源于舞弊、错误、复杂交易或管理层凌驾于控制之上等因素。控制环境是基础，但不是万能的。4.B当注册会计师计划依赖内部控制在测试账户余额存在重大错报风险方面的作用时，意味着他们认为控制是有效的，可以降低错报风险。为了支持这一依赖，注册会计师需要执行控制测试，以获取审计证据证明控制运行有效。如果不执行控制测试，仅依赖控制，则需要执行更详细的实质性程序（B）来弥补对控制无效的判断可能带来的风险。减少实质性程序（A）是不恰当的。是否必须执行控制测试（C）取决于对控制的评估，但如果依赖，则必须测试。控制测试（D）是为了支持依赖而设计的，本身不是替代品。5.D被审计单位更换关键财务人员（A）、采纳新会计政策（B）、经营环境发生重大变化（C）都可能导致内部控制的性质、范围或有效性发生变化，从而可能引发对控制风险评估结果进行重新评估。以上所有情况（D）都可能影响风险评估。6.B实质性分析程序主要通过分析数据间关系来识别异常波动或潜在错报，是获取初步审计证据的重要手段。它不能完全替代细节测试，尤其是在应对特定错报风险时，但它是实质性程序的重要组成部分，其目的就是通过分析发现可能存在错报的地方。7.C函证银行存款是获取银行存款存在性证据的重要程序，但并非唯一程序。当存在银行存款函证回函无法收回的风险，且这种情况可能导致无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师需要考虑替代程序（如检查银行对账单、询问被审计单位等）。此时选择不函证（C）可能是合理的，但这需要注册会计师的专业判断，并确保有替代程序能提供同等质量水平的证据。银行存款余额为零（A）是函证的一个例外情况，但通常仍需函证以确认零余额。重要性不重要（B）和被审计单位同意不函证（D）不是不函证的有效理由。8.D评估错报是否重大，需要综合考虑错报的性质（是否严重、是否涉及舞弊等）、错报的金额、错报发生的频率、错报对财务报表使用者决策的影响等多个因素。A、B、C都是评估时需要考虑的影响因素，只有D选项完整概括了所有考虑因素。9.D审计工作底稿是审计工作的记录和证据，需要妥善保管，以支持审计意见，并满足法律法规和职业道德的要求。审计报告发出后，审计工作底稿仍需按规定期限保存，并非可以立即销毁。A、B、C的表述均正确。10.A保密原则要求注册会计师对在执业过程中获知的客户信息予以保密，不得泄露或用于自身利益或第三方利益。将审计客户非公开的财务信息用于撰写行业分析报告（A）显然违反了保密原则。B（告知合伙人舞弊）、C（按法律报告）、D（离职后不利用前客户信息）均符合职业道德要求。11.C当注册会计师与管理层在审计报告措辞上存在分歧且无法解决时，表明审计范围受到限制或管理层未能配合，导致无法获取充分、适当的审计证据以支持无保留意见。此时，注册会计师应出具无法表示意见（C）的审计报告。保留意见（A）适用于存在重大错报但不是普遍性的情况。拒绝出具报告（B）不一定是最终选择，通常会先尝试解决分歧。带强调事项段的无保留意见（D）适用于存在非财务报表重大错报，但影响已充分披露的情况。12.C重要性水平是判断错报是否重大的标准。计划的重要性水平是审计计划的一部分，而实际执行的重要性水平可能因审计发现、审计策略调整等原因与计划的重要性水平不同（C）。A的重要性水平与审计风险成反向关系（风险越高，所需重要性水平越低）。B错误，重要性水平通常需要设定财务报表整体和特定类别项目两个层次。D错误，重要性水平与被审计单位规模相关，通常规模越大，绝对重要性水平越高。13.A存货监盘程序的主要目的是获取存货存在（A）和计价的审计证据。观察盘点过程（B）、核对数量与账面记录（D）是存货监盘的具体程序，服务于获取存在证据。抽查计价（C）是存货计价测试的程序。测试盘点人员效率（E）不是存货监盘的主要目的。14.B当存在舞弊风险时，注册会计师不能完全依赖被审计单位的内部控制（A），因为内部控制的固有局限性以及管理层可能凌驾于控制之上。注册会计师需要执行更广泛的实质性程序（B）来应对舞弊风险，因为舞弊往往更隐蔽，需要通过更深入的审计程序来发现。拒绝接受业务（D）不是必然选择，取决于舞弊风险的严重程度和事务所的独立性。告知所有舞弊（C）不现实，且有些舞弊可能涉及法律诉讼，需要谨慎处理。15.D注册会计师对持续经营能力作出评价（A），评价基础包括财务状况、经营成果和现金流量（B）。如果被审计单位不能持续经营，注册会计师通常应出具否定意见或无法表示意见的审计报告（C），而非必然是无法表示意见。但管理层对持续经营能力的评估只是注册会计师评价的基础之一，注册会计师需要结合其他信息（如市场环境、管理层的计划等）作出独立判断（D），不能仅依赖管理层评估。16.D在审计抽样中，如果样本结果未能发现错误，注册会计师可能需要考虑多种因素。可能是样本量不足（A），未能捕捉到存在错误的情况；可能是样本设计存在缺陷（B）；也可能是存在非抽样风险，如选取样本时未能代表总体、对错误未予发现等（C）。因此，可能需要扩大样本量（A）、重新评估样本设计（B）、增加对非抽样风险的关注（C），这些都是可能采取的措施，故D正确。17.C审计质量控制准则（如中国注册会计师审计质量控制准则）旨在规范会计师事务所的内部治理和业务执行，确保审计质量。准则要求会计师事务所建立和实施质量管理体系（C），涵盖人员、业务流程、监督、咨询、持续改进等方面。A错误，准则不仅规范内部治理，也规范业务执行。B错误，遵守审计质量控制准则是会计师事务所的法定和职业要求。D错误，审计质量控制准则适用于所有提供审计服务的会计师事务所，不仅限于上市公司。18.C重大错报是指单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的错报（C）。可容忍错报（A）是注册会计师认为审计过程中可接受错报的最大金额。贡献错报（B）通常指单个错报对总体的影响。可接受错报（D）不是准则中的标准术语，可能指可接受的风险水平。19.B管理层的声明书是管理层向注册会计师提供的书面陈述，确认某些事项或承担某些责任，它是审计证据的一种来源（B），但不能替代注册会计师必须实施的所有审计程序。声明书不能保证财务报表完全无误（A），其效力受管理层诚信和审计程序执行情况的影响。声明书通常只包含关键审计事项或注册会计师要求的特定声明，并非所有声明（C）。获取管理层声明书（D）是审计程序的一部分，但并非应对所有错报或舞弊的唯一手段。20.C注册会计师对财务报表发表审计意见的责任基础是审计工作已按照审计准则的要求执行（C）。这意味着注册会计师需要遵循独立性的要求，实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以对财务报表是否不存在重大错报得出结论。被审计单位的诚信（A）、符合财务报告框架（B）、审计委员会的监督（D）都是影响审计的重要因素，但不是注册会计师出具审计意见的直接责任基础。二、多项选择题1.ABCD风险评估程序是一个系统化的过程，通常包括：询问被审计单位治理层（A）、管理层和内部审计人员（C），以了解其看法和风险识别；分析被审计单位财务报表（B），识别异常波动；观察被审计单位的业务流程（D），了解实际操作情况；检查相关文件和记录等。重新执行管理层控制的运行情况（E）通常属于控制测试程序，是在风险评估之后，针对特定控制进行的，而非风险评估程序本身的主要方法。2.ABCD处于激烈竞争环境（A）、依赖复杂交易（B）、关键管理人员变动（C）、大量关联方交易（D）都可能增加被审计单位的经营风险和财务报表错报风险。经营环境良好（E）通常会降低风险。3.ABCE评价内部控制的健全性和有效性，需要关注控制的设计是否合理（A），执行是否到位（B），是否得到持续监控（C），以及控制是否与被审计单位的经营环境相适应（E）。控制的成本效益（D）虽然重要，但不是评价控制健全性和有效性的核心标准。4.ABCDE获取审计证据的方法多种多样，包括检查文件记录（A）、询问被审计单位人员（B）、观察特定事件或流程（C）、分析数据（D）以及函证第三方（E）。这些都是注册会计师在审计过程中可能采用的有效方法。5.AB实质性程序的主要目标是获取审计证据，以评估财务报表是否不存在重大错报（B）。获取审计证据以识别财务报表重大错报风险（A）通常是在风险评估程序阶段完成的。实质性程序是针对已识别的风险设计的，目的是验证这些风险是否导致重大错报。获取证据支持管理层决策（E）不是实质性程序的主要目标。评价内部控制（C）通常通过控制测试完成。证明完全准确无误（D）是不可能的。6.ABC控制测试的程序主要包括：询问控制的设计和执行（A），了解管理层如何设计控制并确保其运行；检查控制运行的有效性（B），观察控制是否在实际操作中发挥作用；重新执行控制（C），由注册会计师模拟执行被审计单位的控制程序。分析程序（D）主要用于实质性程序。函证银行存款余额（E）是实质性程序。7.ABC非无保留意见是指除了无保留意见之外的所有审计意见类型，包括保留意见（A）、否定意见（B）和无法表示意见（C）。带强调事项段或其他事项段的无保留意见（D、E）仍然是无保留意见，只是增加了额外的段落，不影响意见类型本身。8.ABCE独立性要求注册会计师在提供审计服务时保持客观公正，不受利益冲突影响。这包括诚实守信（A）、不得因自身利益影响客观判断（B）、不得接受可能影响独立性的利益（C）以及避免产生利益冲突的关联关系（E）。与审计客户存在长期合作关系（D）本身不必然影响独立性，关键在于是否存在可能影响独立性的利益或关系。9.ABCE审计风险受多种因素影响。重大错报发生的可能性（A）和错报发生的金额（B）是影响审计风险的关键因素。审计程序的有效性（C）越高，能发现错报的可能性越大，审计风险越低。被审计单位的内部控制水平（E）越高，内部控制风险越低，相应的审计风险也越低。注册会计师的审计经验（D）会影响审计质量和程序执行的有效性，从而间接影响审计风险，但不是审计风险模型中的直接因素。10.ABD存货监盘程序通常包括：确定监盘范