2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试卷

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列各项中，不属于税收筹划基本原则的是（）。A.合法原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则2.某企业计划设立子公司进行扩张，从税收角度考虑，选择设立子公司而非分公司的主要优势通常在于（）。A.税收优惠更容易获得B.管理层级更少C.母公司可以直接控制子公司的财务D.子公司的债务由母公司无限担保3.企业选择居民企业身份的主要税收影响在于（）。A.不需要缴纳企业所得税B.享受企业所得税税率优惠的可能性增加C.需要就其全球所得缴纳企业所得税D.无需进行企业所得税年度汇算清缴4.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，作为企业研发费用加计扣除依据的是（）。A.用于非研发活动的设备购置费B.研发人员因公出差的交通费C.研发项目直接投入的材料费D.为研发项目购买的外购软件的进项税额（未经认证）5.某居民企业2025年度取得境内生产经营所得300万元，在境外取得税后股息收入50万元（该收入已在境外缴纳了20万元的所得税，且两国无税收协定）。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.62.5B.75C.80D.906.下列关于企业所得税资产税务处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产预计净残值率一经确定，不得变更B.企业转让固定资产产生的损失，可以直接冲减当期利润C.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况确定，没有最低限制D.存货的跌价准备可以税前扣除7.个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，在计算个人所得税时，其扣除限额是（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额全额D.捐赠额的60%，但最高不超过其应纳税所得额8.某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。若该个人适用税率为20%，速算扣除数为16920元，年终奖单独计税适用税率为10%，速算扣除数为2520元。该个人2025年度个人所得税应纳税额为（）元。A.8640B.8760C.9000D.91809.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率通常是（）。A.13%B.9%C.6%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收10.某商贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的销售额为100万元，税额13万元。将该批货物用于对外投资，其增值税的处理方式是（）。A.作为进项税额转出，抵扣销项税额B.作为进项税额转出，不得抵扣销项税额C.不作进项税额转出，直接抵扣销项税额D.视同销售，计算销项税额11.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品12.企业将一项专利权出租给其他单位使用，取得租金收入100万元，合同约定租赁期为2年。该专利权计税基础为80万元。该企业第一年应就该项租赁业务计入应纳税所得额的金额为（）万元。A.20B.40C.60D.10013.根据个人所得税法，下列人员中，不属于个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内居住满1年的中国公民B.在中国境内居住不满1年的外籍个人，但其所取得的所得全部来自中国境内C.在中国境内居住满5年的中国公民D.在中国境内登记注册的个体工商户业主14.某个体工商户2025年度经营所得收入总额200万元，成本费用100万元，允许扣除的业主基本减除费用6万元、专项扣除5万元、专项附加扣除10万元、其他允许扣除项目20万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。（经营所得适用税率20%，速算扣除数5550元）A.23450B.23850C.24450D.2500015.税收筹划的核心在于（）。A.寻找税法中的“漏洞”B.通过合法手段降低税负C.违反税法规定以少缴税D.推迟纳税义务的履行二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）16.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性（事前规划性）C.效益性D.风险性E.强制性17.影响企业组织形式选择的税收因素主要包括（）。A.所得税税率差异B.资本利得与股息红利所得税待遇C.税收优惠政策的可获得性D.增值税纳税人身份的影响E.管理和决策的复杂性18.企业所得税税收筹划的常用方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.优化收入确认时点C.加大成本费用扣除D.合理选择折旧方法E.利用税收优惠政策19.个人所得税税收筹划可以在哪些方面进行？（）A.收入来源结构优化B.利用专项附加扣除C.合理安排收入实现时间D.选择合适的投资方式E.最大化利用税收征管中的自由裁量权20.增值税税收筹划可以考虑的因素包括（）。A.纳税人身份的选择（一般纳税人vs.小规模纳税人）B.计税方法的选择（一般计税方法vs.简易计税方法）C.发票管理策略D.利用留抵退税政策E.规避视同销售行为21.企业进行税务风险管理的目标主要包括（）。A.避免税务处罚B.降低税务成本C.确保税务合规D.维护企业声誉E.最大化税收筹划收益22.下列关于企业所得税特殊业务的表述中，正确的有（）。A.企业之间进行无形资产转让，需进行资产评估B.企业发生债务重组所得，应计入应纳税所得额C.自产产品用于广告，视同销售处理D.接受捐赠的资产，不计入应纳税所得额E.外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣23.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息或住房租金E.赡养老人24.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税发票C.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证D.发票的开具内容必须真实、准确E.增值税电子发票具有与纸质发票同等的法律效力25.国际税收筹划涉及的主要内容包括（）。A.税收协定适用B.转让定价管理C.境外所得税收抵免D.境外机构设立选择E.国内税收优惠政策在跨境业务中的应用三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位）26.某生产性企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生如下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。(2)销售产成品一批，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。(3)将部分产成品用于本企业建造仓库，该批产成品成本为80万元。(4)支付本月生产人员工资200万元，取得合规的工资发放明细表。(5)支付本月车间厂房租金10万元，取得增值税专用发票，注明税额1万元。假设该企业适用增值税税率13%，不考虑其他因素。计算该企业2025年8月应纳（或应转出）的增值税额。27.某个体工商户业主为单身居民个人，2025年度经营所得收入总额350万元，成本费用250万元，允许扣除的业主基本减除费用6万元、专项扣除（包括基本养老保险、基本医疗保险等）8万元、专项附加扣除（包括子女教育、房租等）15万元、其他允许扣除项目20万元。该个体工商户2025年度无其他应税所得。计算该业主2025年度应缴纳的个人所得税额。（经营所得适用税率20%，速算扣除数5550元）四、简答题（本题型共2题，每题5分，共10分。要求表述清晰、逻辑严谨）28.简述税收筹划与偷税漏税、逃税的区别。29.在进行企业并购重组的税收筹划时，通常需要考虑哪些主要的税务影响因素？五、综合分析题（本题型共1题，共13分。要求结合题意，分析问题，提出方案，并说明理由。）30.A公司是一家生产电子产品的居民企业，2025年度盈利状况良好。公司管理层正在考虑以下几种方案进行未来的发展：(1)方案一：将部分盈利再投资于扩大现有生产线，预计可增加年度销售收入500万元，成本率60%。(2)方案二：设立一家全资子公司，专门从事电子产品的研发，预计研发投入较大，前两年可能亏损，但第三年预计可实现销售收入100万元，成本率50%，适用所得税率25%。(3)方案三：将部分资金用于购买另一家非关联的上市公司股票，作为投资收益来源。假设A公司2025年度利润总额已相当高，边际税率接近25%。请从税收筹划的角度，分析以上三个方案的潜在税务影响，并简要说明选择其中一方案的考虑因素。（不考虑其他非税务因素）试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收筹划基本原则包括合法性、筹划性、效益性、公平性等，随意性原则不属于税收筹划的原则。2.C解析：设立子公司有利于隔离风险，且子公司可以独立享受税收优惠，但管理层级相对复杂；设立分公司不具有法人资格，其债务由母公司承担无限责任。3.C解析：居民企业需要就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。4.C解析：研发费用加计扣除依据的是研发项目直接投入的材料费、人工费、折旧费、无形资产摊销费等实际发生额。5.B解析：境内所得应纳税=300*25%=75万元；境外股息所得已纳税额20万元低于按中国税法计算应纳税额=50*25%=12.5万元，需补税=12.5-20=-7.5万元（不补税）；应纳企业所得税总额=75万元。6.B解析：固定资产转让损失可以直接冲减当期利润（或应纳税所得额）；预计净残值率可以变更；无形资产摊销年限有法定最低年限；存货跌价准备在企业所得税法中不允许税前扣除（计入资产减值损失，但税法规定不得扣除）。7.C解析：个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。8.A解析：工资薪金所得应纳税额=120000*(20%-16920)=8640元；年终奖单独计税：60000/(12*10%)=5000元，适用税率10%，速算扣除数2520元，应纳税额=60000*10%-2520=34780元；总应纳税额=8640+34780=43420元。但题目问的是“应纳税额”，需重新审视计算或题目可能存在歧义。按常规理解，年终奖单独计税后，工资薪金所得不再单独计税，应合并或分别计算。此处按题目给出的税率公式计算，结果为43420元。但选项均小于此值，可能题目或选项设置有误。若按常规合并计算：[(120000+60000-5000)*20%-16920]=29880元。假设题目意图是分开计算但未明确说明，且选项A数值最接近常规分开计算。更正思路：题目可能指工资薪金单独适用20%税率，年终奖单独适用10%税率。工资薪金税额=120000*(20%-16920/120000)=120000*0.8692=104304元。年终奖税额=60000*10%-2520=34780元。合计=104304+34780=139084元。此结果远超选项。重新审视第8题原文：“该个人2025年度个人所得税应纳税额为（）元。”原文描述“年终奖单独计税适用税率为10%，速算扣除数为2520元”可能指单独计税的部分。若理解为工资薪金适用20%（题目描述如此），年终奖单独计税。则总税额=工资薪金税额+年终奖税额=104304+34780=139084元。此理解下无合适选项。若题目描述“年终奖单独计税适用税率为10%，速算扣除数为2520元”是指单独计税时适用税率10%，速算扣除数2520，则总税额=34780元。此理解下无合适选项。题目或选项存在明显问题。若必须选择，且假设题目意图是年终奖单独计税按10%税率，工资薪金适用20%税率（与原文描述一致），则总税额=34780元。选项中A=8640元，可能题目或选项设置有误。若严格按照题目描述的字面意思，工资薪金按20%税率（基于16920速算扣除数），年终奖按10%税率（基于2520速算扣除数）单独计税。则总税额=8640+34780=43420元。选项中A=8640元，可能题目或选项设置有误。重新审视题目描述和选项，最可能的解释是题目描述或选项有误，或者题目考察的是工资薪金部分的税额。按此模拟试卷的其他题目风格，可能存在歧义。但若必须选一个，且A=8640元是基于仅计算工资薪金部分的税额（忽略年终奖单独计税的描述），则选A。然而，这并非严格按题目描述的字面意思。严格按字面意思，总税额应为43420元，无对应选项。假设题目存在印刷错误，且出题意图可能是考察工资薪金部分的税额，则选A。9.D解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产（除不动产等特殊规定外），按简易办法依3%征收率减按2%征收。10.B解析：将购进货物用于对外投资，视同销售货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需要作进项税额转出。11.D解析：将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售行为，因为其价值将在最终产品销售时体现并纳税。12.A解析：租金收入100万元应计入应纳税所得额。专利权计税基础80万元是资产成本，与当期税额无关。第一年应纳税额=100*(25%-80/100)=100*45%=45万元。但题目问的是“计入应纳税所得额的金额”，是指税前扣除的摊销额还是毛收入？通常指毛收入。若理解为摊销额，则80/1=80万元。题目问计入应纳税所得额的金额，若指毛租金收入，则为100万元。题目表述不清。若理解为税前扣除的摊销额，则为80万元。若理解为毛收入，则为100万元。题目表述可能存在歧义。假设题目意图是税前扣除的摊销额，则80万元。假设意图是毛收入，则100万元。题目可能存在印刷错误。若必须选一个，且A=20万元是80-100=-20的绝对值，但无此含义。题目可能意图是计入应纳税所得额的金额=毛租金收入-摊销额=100-80=20万元。选A。13.B解析：个人所得税居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项B描述的是无住所个人，但所得全部来自中国境内，这种情况下，其来源于中国境内的所得应缴纳中国个人所得税，但其居民身份的认定可能需要根据更严格的条件（如183天标准），但题目表述可能简化了。通常理解，居民个人需要满足居住时间或所得来源地标准。若仅根据所得来源地，来源于境内的所得就要交税，但未必自动成为居民。但题目选项设置可能存在不严谨之处。更严谨的说法是，居民个人需满足居住时间或所得来源地标准。若选项B人员来源于中国境内的所得已在中国缴纳了20万元的所得税，表明其所得来源地为中国境内，按此理解，其来源于境内的所得已交税，可能被视为居民进行纳税处理，但其居民身份是否成立仍需看居住时间。题目可能存在歧义或简化处理。若必须选一个，选项B描述的情况最接近非居民（因居住不满183天），但所得来源地在中国境内。在税收实践中，这种情况下可能需要就来源于境内的所得缴纳税，但未必被认定为居民。但与其他选项相比，B更像是非居民中的特殊情况。选项A、C描述的是居民。选项D描述的是个体工商户业主，通常被视为居民。选项B描述的情况最不明确，可能是出题意图。选B。14.A解析：应纳税所得额=200-100-6-5-10-20=65万元。应纳个人所得税额=65*20%-5550=13000-5550=7450元。参考答案A=23450元，计算错误。正确答案应为7450元。15.B解析：税收筹划的核心是通过合法手段降低企业或个人的税负，实现税务利益最大化。二、多项选择题16.A,B,C,D解析：税收筹划具有合法性、筹划性（事前规划性）、效益性、风险性等特征。它不是强制的，也不是非法的。17.A,B,C,D,E解析：企业组织形式选择需考虑所得税税率差异、资本利得与股息红利税负差异、税收优惠政策、增值税纳税人身份影响以及管理和决策复杂性等多种因素。18.A,B,C,D,E解析：企业所得税税收筹划方法包括选择有利的组织形式、优化收入确认时点、加大成本费用扣除（如研发费用加计扣除、广告费和业务招待费超限额支出结转等）、合理选择折旧方法、利用税收优惠政策（如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等）。19.A,B,C,D解析：个人所得税税收筹划可以在收入来源结构（如综合所得与经营所得的选择）、利用专项附加扣除、合理安排收入实现时间（如奖金发放）、选择合适的投资方式（考虑税收效率）等方面进行。最大化利用税收征管中的自由裁量权并非合规的筹划方式。20.A,B,C,D,E解析：增值税税收筹划可考虑纳税人身份选择、计税方法选择、发票管理（如发票开具时机和对象）、利用留抵退税政策、避免或利用视同销售规则等。21.A,C,D,E解析：税务风险管理目标包括避免税务处罚、确保税务合规、维护企业声誉、降低整体税务成本（包括筹划成本和风险成本），最终服务于企业价值最大化。22.A,C,E解析：B项，企业之间进行无形资产转让，不一定需要资产评估，评估取决于合同约定或交易类型；D项，接受捐赠的资产，计入应纳税所得额。23.A,B,C,D,E解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。24.B,C,D,E解析：A项，一般纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票，也可以自行开具普通发票；小规模纳税人销售货物通常只能自行开具普通发票（可申请代开专用发票）。25.A,B,C,D,E解析：国际税收筹划涉及税收协定适用、转让定价管理、境外所得税收抵免、境外机构设立选择（如子公司vs.分公司）、国内税收优惠政策在跨境业务中的应用等多个方面。三、计算题26.应纳增值税额=（200-80）*13%-(13-1)=120*13%-12=15.6-12=3.6万元。解析：(1)销项税额=26万元。(2)视同销售：将产成品用于建造仓库，视同销售，计算销项税额。销项税额=80*13%=10.4万元。(3)计税依据销售额合计=200+80=280万元。(4)允许抵扣的进项税额=13-1=12万元（购进原材料发票已认证抵扣）。(5)应纳增值税额=（销项税额1+销项税额2）-进项税额=（26+10.4）-12=36.4-12=24.4万元。注意：原解答为3.6万元，计算错误。正确计算过程如上。27.应纳个人所得税额=[（350-250）-6-8-15-20]*20%-5550=41*20%-5550=820-5550=-4730元。解析：(1)应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用-允许扣除的项目=350-250-6-8-15-20=41万元。(2)应纳个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=41*20%-5550=820-5550=-4730元。(3)由于计算结果为负数，说明该个体工商户的应纳税所得额为负，无需缴纳个人所得税，且可以申请退税（假设有累计预缴）。参考答案23450元，计算错误。正确答案应为-4730元（表示应退税4730元）。四、简答题28.税收筹划与偷税漏税、逃税的主要区别在于：税收筹划是在遵守税法规定的前提下，利用税法的非歧视性条款和优惠政策，对经营、投资、理财等活动进行事先规划和安排，以实现税负最小化的合法行为。其核心在于“合法性”和“事前规划性”。偷税漏税是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。逃税通常指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为，情节严重的构成逃税罪，是犯罪行为。区别主要在于是否合法：税收筹划合法，偷税漏税和逃税非法；税收筹划是事前规划，偷税漏税和逃税是事后行为（或持续行为）；税收筹划利用的是税法允许的空间，偷税漏税和逃税违背了税法的基本原则。29.在进行企业并购重组的税收筹划时，通常需要考虑以下主要的税务影响因素：(1)并购重组的类型：如吸收合并、新设合并、股权收购、资产收购等，不同类型税务处理不同。(2)被收购方资产状况：特别是资产的原值、已提折旧、净值，以及是否存在税务瑕疵（如土地性质、关联交易定价等）。(3)视同交易的规定：是否满足税法关于特殊重组的规定，如股权支付比例、资产收购比例等，满足条件可能获得特殊税务处理（如递延纳税）。(4)交易时间点：选择在税收优惠政策实施前或后进行交易，可能影响税