2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺试卷

2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共40题，每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税收筹划的核心特征在于其具有（）。A.风险性B.合法性C.筹划性D.效益性2.某企业计划设立分支机构，从税收角度考虑，选择在享受企业所得税优惠政策的地区设立，属于税收筹划的（）方法。A.利用税收优惠政策B.组织结构筹划C.交易时间筹划D.财务杠杆筹划3.下列关于税收筹划与偷税漏税的表述，正确的是（）。A.税收筹划与偷税漏税在手段上没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者性质不同C.税收筹划利用的是税法的漏洞，偷税漏税则完全规避法律D.税收筹划可能涉及道德风险，偷税漏税则必然触犯法律4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，按照税法规定允许扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用（超过规定比例部分）B.违法经营的罚款C.用于广告宣传的支出D.资本性支出5.某居民企业2025年度实现销售收入500万元，发生符合规定的广告费支出80万元。假设该企业符合小型微利企业税收优惠条件，则其2025年度就企业所得税而言，可扣除的广告费支出限额为（）万元。A.40B.50C.80D.依据特定比例限额扣除6.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产采用加速折旧法计提的折旧额，不得在税前扣除B.无形资产的摊销费用，无论何种情况，均不得在税前扣除C.企业通过捐赠方式无偿转让资产，不得确认转让所得D.存货的成本的确定，税法与会计制度的规定基本一致7.某企业2025年度取得应纳税所得额100万元，假设无其他调整事项。该企业适用的所得税税率为25%，则其2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.20B.25C.50D.758.个体工商户的生产经营所得，其个人所得税的征收方式不包括（）。A.按年计征，年终汇算清缴B.按月预缴，年终汇算清缴C.按次预缴D.按年计征，分期预缴9.下列所得中，不属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.津贴D.企业为员工购买的商业健康保险支出10.某个人2025年1月取得工资收入6000元，假设该月无其他所得，适用税率为3%，速算扣除数为0。则该个人1月份应预缴个人所得税（）元。A.150B.180C.165D.011.个人将其拥有的房产对外捐赠，涉及的个人所得税处理是（）。A.视同销售，缴纳增值税和个人所得税B.不征收个人所得税C.捐赠额超过一定比例的部分，可以税前扣除，差额部分缴纳个人所得税D.按房产评估价值的一定比例缴纳个人所得税12.增值税纳税人销售货物或提供应税服务，采取预收货款方式结算的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.签订合同的当天C.预收货款的当天D.收到货款的当天13.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将自产半成品用于连续生产应税产品D.将购进货物分配给股东14.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收15.小规模纳税人销售货物或提供应税服务，适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（具体征收率由各地规定，但通常为3%）16.企业购进用于生产免税产品的原材料，其进项增值税额（）。A.不得抵扣B.可以全额抵扣C.可以部分抵扣D.需经税务机关核准后抵扣17.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.所有企业均可享受增值税留抵退税政策B.仅适用于制造业企业C.留抵退税是指企业因进项税额大于销项税额而获得的退税D.留抵退税政策仅适用于特定行业，且需要满足特定条件18.房产税的计税依据，对于非出租的房产，通常为（）。A.房产原值B.房产原值一次减除10%至30%后的余值C.房产租金收入D.房产市场评估价值19.城镇土地使用税的纳税人是指（）。A.使用土地的单位和个人B.出让土地的单位C.转让土地的单位D.土地所有者20.企业通过行政划拨方式取得的土地使用权，在计算土地增值税时，其评估价应按（）确定。A.划拨时的作价B.重置成本C.市场评估价值D.评估价减去10%21.契税的纳税人是指（）。A.转让土地、房屋权属的单位B.转让土地、房屋权属的个人C.出让土地、房屋权属的政府部门D.受让土地、房屋权属的单位和个人22.资源税的计税依据是（）。A.资源的重量B.资源的价值C.资源的开采量D.资源销售收入或自用数量23.企业同时缴纳增值税和消费税时，城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税和消费税的纳税额之和B.增值税的纳税额C.消费税的纳税额D.增值税和消费税中较高者24.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.印花税只对书立合同征收B.印花税只对权利许可证照征收C.印花税的征税对象是经济合同、产权转移书据等D.印花税的税率只有比例税率一种形式25.税务代理机构从事税务代理业务，必须依照国家有关规定由（）进行资质认定。A.税务机关B.工商行政管理部门C.财政部D.税务师协会26.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，应当自变更之日起（）日内办理变更税务登记。A.5B.10C.15D.3027.增值税专用发票的保管期限至少为（）年。A.3B.5C.10D.1528.企业在申请延期缴纳税款时，税务机关批准的延期期限最长不得超过（）个月。A.3B.6C.9D.1229.税务师事务所从事涉税服务业务，不得与委托人存在（）关系。A.股权B.债权债务C.合作D.竞争30.企业在计算企业所得税时，下列支出中，作为不得扣除的项目是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过规定比例）C.职工教育经费支出（不超过规定比例）D.向关联方支付的管理费（超过独立交易原则）31.某高新技术企业2025年度实现收入总额800万元，不征税收入0万元，免税收入0万元。经核算，其可扣除的营业成本、销售费用、管理费用、财务费用共计600万元，研发费用80万元。假设该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。（不考虑其他因素）A.0B.10C.15D.2032.个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，其购房支出在计算个人所得税时，符合税前扣除条件的，是指（）。A.购买普通自住房的支出B.购买首套自住房的支出C.购买自住房的支出，且符合规定的扣除比例和限额D.购买任何住房的支出33.一般纳税人销售自己使用过的属于固定资产的应税服务、不动产，按照简易办法依3%征收率减按（）%征收增值税。A.1B.2C.3D.534.企业将自产的产品用于无偿赠送客户，增值税处理上应（）。A.不作处理B.视同销售计算销项税额C.按成本价计算销项税额D.由接收方代收代缴增值税35.纳税人以自产、委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，在计算消费税时（）。A.需要缴纳消费税B.不需要缴纳消费税C.按比例缴纳消费税D.按简易办法缴纳消费税36.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设无其他调整事项。该企业适用的所得税税率为25%，同时符合小型微利企业优惠政策，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.40B.50C.60D.6537.企业在计算增值税时，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.支付给运输企业的货物运输费38.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不作为企业所得税前的扣除项目的是（）。A.按规定支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）C.资本性支出D.按规定计提的折旧费用39.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税时（）。A.完全不允许扣除B.按实际支出全额扣除C.按规定标准扣除D.视同股息分配，不得扣除40.税务师提供税务咨询服务的收费，属于（）。A.营业税金及附加的计税依据B.企业所得税的应纳税所得额C.个人所得税的应税所得D.印花税的计税依据二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）41.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.效益性E.隐蔽性42.企业进行组织结构筹划时，可以考虑的因素包括（）。A.企业规模B.所得税税率差异C.资金运作效率D.管理层级E.个人所得税税率差异43.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，通常不允许扣除的有（）。A.资本性支出B.超过规定标准的业务招待费支出C.罚金、罚款支出D.职工福利费支出（超过规定比例）E.按规定比例扣除的广告费支出44.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.劳务报酬所得E.财产转让所得45.增值税的纳税人根据年应税销售额和会计核算健全程度，分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.大型纳税人D.中型纳税人E.微型纳税人46.下列关于增值税征收率的表述，正确的有（）。B.6%C.3%D.0%E.按简易办法依3%征收率减按2%征收47.房产税的征税对象包括（）。A.房屋B.土地C.房屋附属设施D.地上附着物E.出租的房产48.企业在计算土地增值税时，准予扣除的税金包括（）。A.增值税B.营业税C.城市维护建设税D.教育费附加E.印花税49.税务代理机构从事税务代理业务，不得有下列行为（）。A.挪用、侵占委托人的财物B.挤占、截留、挪用税款C.以税务机关名义办理税务代理业务D.同时接受利益冲突的委托人的委托E.转包税务代理业务50.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.延期申报B.延期缴纳税款C.免除罚款D.减半征收税款E.不做处理51.企业在境内设立不具有法人资格的营业机构，其所得税处理方式可以是（）。A.按机构所在地适用税率就地预缴B.实行汇总纳税C.由总机构统一申报纳税D.按总机构所在地适用税率就地预缴E.分支机构独立申报纳税52.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人E.个人购买的商业健康保险支出53.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的有（）。A.仅适用于符合条件的先进制造业企业B.需要满足一定的进项税额条件C.可以缓解企业的资金压力D.实施期限是暂时的E.退税额与当期应纳税额无关54.企业进行税务筹划时，需要考虑的风险主要包括（）。A.法律风险B.经济风险C.税务机关检查风险D.经营风险E.市场风险55.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理（税务登记、纳税申报等）D.涉税鉴证E.税务咨询服务的营销推广三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算步骤，不扣步骤分。）56.某小型微利企业2025年度取得应纳税所得额80万元。假设该企业符合小型微利企业税收优惠条件，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。57.某一般纳税人企业2025年5月销售一批货物，取得含税销售额117万元，适用税率13%。当月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业当月发生其他相关成本费用60万元（均符合税前扣除规定），无其他进项税额。计算该企业2025年5月应纳增值税额。四、综合题（本题型共2题，第1题10分，第2题13分，共23分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和回答。）58.A公司计划进行一项投资决策，有两个方案可供选择：方案一：购买设备一台，原值100万元，预计使用5年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。预计5年内每年可实现销售收入80万元，发生相关成本费用50万元（不含折旧）。假设A公司适用的企业所得税税率为25%。方案二：租赁同型号设备一台，租赁期为5年，每年支付租金20万元。预计5年内每年可实现销售收入85万元，发生相关成本费用55万元。假设A公司适用的企业所得税税率为25%。（不考虑其他因素）请计算两个方案的税后净收益，并分析A公司应选择哪个方案（从税收角度考虑）。59.B公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售自产产品一批，取得含税销售额176万元，货物已发出，货款已收讫。该产品适用增值税税率13%。（2）将自产产品用于无偿赠送客户，该产品成本价10万元。（3）当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该原材料当月全部用于生产产品。（4）当月发生符合规定的广告费支出15万元，已支付。（5）当月取得其他销售收入的含税额5.85万元，款项尚未收到。（6）当月发生管理费用20万元，其中含支付给关联方的利息费用5万元（该利息费用符合独立交易原则）。假设B公司2025年10月月初增值税进项税额余额为2万元，销项税额暂未确定。计算B公司2025年10月应纳增值税额。试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.C5.B6.D7.B8.C9.D10.A11.B12.A13.A14.D15.D16.A17.C18.B19.A20.C21.D22.D23.A24.C25.A26.C27.B28.B29.A30.D31.A32.C33.B34.B35.B36.D37.B38.C39.C40.B二、多项选择题41.ABCE42.ABCE43.ABCD44.ACD45.AB46.BCE47.ACE48.BCD49.ABCDE50.AB51.AB52.ABCD53.BCD54.ACD55.ABCD三、计算题56.计算步骤：方案一：年折旧额=100×(1-5%)/5=19万元年应纳税所得额=80-(50+19)=11万元年应纳所得税额=11×25%=2.75万元税后净收益=80-50-19-2.75=8.25万元方案二：年租金税前扣除=20万元年应纳税所得额=85-55-20=10万元年应纳所得税额=10×25%=2.5万元税后净收益=85-55-2.5=27.5万元比较：方案二税后净收益更高，A公司应选择方案二。（注：计