《审计学》考试题库及答案(五)

《审计学》考试题库及答案(五)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其代码填在括号内）1.下列关于审计目标的表述中，正确的是（）。A.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性发表审计意见B.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的公允性发表审计意见C.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见D.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性以及舞弊行为发表审计意见2.注册会计师在审计过程中，如果认为管理层面临的经营风险可能导致财务报表产生重大错报，且该风险未被识别和评估，那么注册会计师应当（）。A.直接发表保留意见B.提请管理层关注并调整财务报表C.评估该风险对审计工作的影响，并考虑是否修改审计程序D.直接与监管机构沟通3.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位行业竞争激烈导致持续经营能力存在重大不确定性B.被审计单位在复杂的金融工具处理方面缺乏经验C.被审计单位存货计价方法发生变更但未在财务报表附注中披露D.被审计单位内部控制环境薄弱，容易发生普遍性的舞弊4.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为特定的认定提供审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或者获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.审计证据的充分性与审计证据的数量成反比5.当注册会计师发现财务报表存在重大错报，而被审计单位拒绝调整时，注册会计师最可能出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见6.下列关于审计工作底稿的存在形式，说法正确的是（）。A.审计工作底稿只能以纸质形式存在B.审计工作底稿只能以电子形式存在C.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.审计工作底稿必须同时具备纸质和电子形式7.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当实施的风险评估程序不包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.实施函证程序D.观察和检查8.下列关于控制测试的表述中，不正确的是（）。A.控制测试是为了测试内部控制在整个期间的运行有效性B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效时，注册会计师应当实施控制测试C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试D.控制测试在任何情况下，注册会计师都必须实施9.在细节测试中使用统计抽样时，注册会计师确定的总体规模为2000，账面金额为1000万元，样本规模为100，样本账面金额为50万元，样本审定金额为48万元。使用比率法推断的总体错报金额为（）万元。A.40B.2C.42D.3810.下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的重大问题B.注册会计师与治理层沟通应当采用书面形式C.如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力或诚信问题，注册会计师应当特别谨慎D.注册会计师与治理层的沟通是一个双向交互的过程11.下列各项中，通常属于审计业务约定书的基本内容的是（）。A.财务报表编制基础B.具体审计计划C.审计工作底稿的归档要求D.内部控制的重大缺陷12.注册会计师在检查销售发票是否附有发货单时，其主要目的是为了证实主营业务收入的（）认定。A.发生B.完整性C.准确性D.截止13.下列关于审计重要性的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，所需的审计证据越多C.重要性水平是注册会计师从财务报表使用者的角度作出的职业判断D.重要性水平在审计计划阶段确定后，不得变更14.在审计抽样中，可容忍误差通常与样本规模的关系是（）。A.正向关系B.反向关系C.无关D.视抽样方法而定15.注册会计师在对银行存款进行审计时，如果发现被审计单位在资产负债表日存在金额重大的未达账项，且无法通过常规程序确认其性质，应当（）。A.提请被审计单位调整B.视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见C.扩大函证范围D.直接出具否定意见16.下列关于期后事项的表述中，正确的是（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.注册会计师应当主动审计资产负债表日后至审计报告日发生的期后事项C.审计报告日后发生的事项，注册会计师没有责任关注D.财务报表批准报出日是指审计报告日17.在利用外部专家工作时，如果外部专家的工作结果构成注册会计师审计证据的重要组成部分，注册会计师应当（）。A.在审计报告中提及外部专家的工作B.在审计报告中提及专家的姓名C.对外部专家的工作结果负责D.在审计工作底稿中记录专家工作的范围、目标和结果18.下列关于持续经营假设的审计，表述错误的是（）。A.注册会计师的责任是就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取审计证据B.如果存在多项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当单独考虑每一事项或情况C.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论D.如果管理层评估持续经营能力期间短于自资产负债表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至十二个月19.下列关于关联方审计的表述中，正确的是（）。A.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以识别可能导致与关联方交易有关的重大错报风险的因素B.注册会计师对所有关联方交易都需要在审计工作底稿中记录C.如果无法获取有关关联方交易的信息，注册会计师应直接出具否定意见D.关联方交易比非关联方交易具有更高的舞弊风险，因此必须全部作为重点审计领域20.下列关于函证程序的表述中，不正确的是（）。A.函证程序适用于银行存款、应收账款等特定项目B.当管理层不允许寄发询证函时，注册会计师应当视为审计范围受到限制C.如果回函不符，注册会计师应当直接提请被审计单位调整D.积极式函证通常比消极式函证提供的审计证据更可靠二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中有两个至五个是符合题目要求的，请将其代码填在括号内。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注E.良好职业行为2.下列关于审计风险模型的运用，说法正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的重大错报风险成反向关系C.注册会计师应当通过控制检查风险来确保审计风险处于可接受的低水平D.重大错报风险是注册会计师可以控制的E.检查风险与注册会计师实施的审计程序有关3.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督4.注册会计师在确定审计工作底稿的归档期限时，下列说法正确的有（）。A.审计报告日后60天内B.审计业务中止后的60天内C.审计报告日后30天内D.如果未能完成审计业务，审计业务中止后的30天内E.审计业务约定书约定的归档日5.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序D.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序E.实质性程序必须在期末实施6.下列关于财务报表审计中法律法规的考虑，说法正确的有（）。A.注册会计师有责任识别和评价管理层是否违反了可能对财务报表产生重大影响的法律法规B.如果发现违反法律法规的行为，注册会计师应当确定该行为对审计工作的影响C.对于违反法律法规的行为，注册会计师应当向监管机构报告D.如果管理层违反的法律法规可能导致财务报表发生重大错报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见E.注册会计师通常没有责任防止被审计单位违反法律法规7.下列各项中，属于管理层声明书作用的有（）。A.明确管理层的责任B.提供审计证据C.保护注册会计师D.作为审计报告的附件E.替代其他审计程序8.注册会计师在审计存货时，下列程序中属于实质性程序的有（）。A.对存货实施监盘B.检查存货成本核算方法的一贯性C.对存货计价进行测试D.询问仓库管理人员关于存货盘点的流程E.分析存货周转率9.下列关于比较数据的表述中，正确的有（）。A.比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应金额和相关披露B.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师C.如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见D.如果上期财务报表存在重大错报，而未更正，注册会计师可以在审计报告中提及比较数据E.注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围通常针对本期数据10.下列关于信息技术对审计过程影响的表述中，正确的有（）。A.信息技术在会计处理中的应用可能会改变内部控制的设计和执行B.注册会计师需要了解信息技术对内部控制产生的影响C.当信息技术高度集成时，注册会计师可能需要利用计算机辅助审计技术D.信息技术系统的有效性可以完全替代人工控制E.注册会计师在审计过程中可以不测试一般控制，直接测试应用控制三、填空题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。审计证据的充分性是对审计证据__________的衡量，审计证据的适当性是对审计证据__________的衡量。2.注册会计师应当针对财务报表的每一项认定获取审计证据。例如，对于“存在”认定，注册会计师主要关注财务报表的高估；对于“完整性”认定，注册会计师主要关注财务报表的__________。3.在审计抽样中，如果注册会计师推断的总体错报__________可容忍错报，且重估后的抽样风险不在可接受范围内，则总体不能接受。4.当注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，如果管理层缺乏详细的应对计划，注册会计师应当考虑出具__________意见的审计报告。5.审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿、__________的记录以及不完整的或错误的草稿。6.在审计报告日前，注册会计师应当实施必要的审计程序，以获取所有期后事项的审计证据。如果在审计报告日后知悉了可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当__________。7.注册会计师在审计银行存款时，对于零余额账户和在本期内注销的账户，也应当实施__________程序，以防止被审计单位利用这些账户掩盖舞弊行为。8.职业怀疑要求注册会计师对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉，并对审计证据进行审慎评价。职业怀疑与__________密切相关。9.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序可以用作__________程序、实质性程序以及总体复核程序。10.如果管理层拒绝签署管理层声明书，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，根据其重要程度，出具__________或无法表示意见的审计报告。四、简答题（本大题共4小题，每小题10分，共40分）1.简述注册会计师在识别和评估舞弊风险时，应当实施的审计程序有哪些？2.简述审计工作底稿的三级复核制度及其主要内容。3.简述注册会计师在审计关联方及其交易时，应当了解哪些与关联方关系及其交易相关的控制？4.简述导致注册会计师出具保留意见审计报告的情形有哪些？五、综合题（本大题共2小题，每小题25分，共50分）1.A注册会计师负责对甲公司2023年度财务报表进行审计。在审计过程中，A注册会计师注意到以下事项：(1)甲公司2023年度的营业收入为10亿元，比上一年度增长了20%。甲公司所处的行业在2023年普遍不景气，平均增长率为-5%。甲公司管理层解释增长的主要原因是由于新产品上市，市场反响热烈。A注册会计师检查了新产品的销售合同和发货单，未发现异常。(2)甲公司2023年12月31日应收账款余额为2亿元。A注册会计师对金额重大的前五名客户进行了函证，回函金额为1.8亿元，差异金额为2000万元。经查，该差异是由于甲公司提前确认收入造成的，管理层拒绝调整。(3)甲公司2023年12月31日有一项账面价值为5000万元的长期股权投资，甲公司对其计提了1000万元的减值准备。A注册会计师无法获取该长期股权投资公允价值的充分、适当的审计证据。(4)甲公司在2023年11月发生了一起重大的环境污染事故，预计需要赔偿金额为8000万元至1亿元。甲公司仅在财务报表附注中披露了该事项，未确认预计负债。A注册会计师认为根据律师意见书，确认预计负债8000万元是恰当的，管理层拒绝调整。要求：(1)针对事项(1)，指出A注册会计师应当实施哪些进一步的审计程序以应对可能存在的舞弊风险。(2)针对事项(2)，指出该事项对审计意见类型的影响，并说明理由。(3)针对事项(3)，指出该事项对审计意见类型的影响，并说明理由。(4)针对事项(4)，指出该事项对审计意见类型的影响，并说明理由。(5)假定不考虑其他因素，请代A注册会计师确定甲公司2023年度财务报表的审计意见类型，并草拟审计报告（无需引言段和注册会计师的责任段，仅需审计意见段）。2.B注册会计师负责对乙公司2023年度财务报表进行审计。乙公司主要从事电子产品的生产和销售。B注册会计师在审计过程中决定对存货实施监盘程序。相关资料如下：(1)乙公司共有3个仓库，分别位于A地、B地和C地。A地仓库存放成品，B地仓库存放原材料，C地仓库存放半成品。(2)B注册会计师决定于2024年1月10日对A地仓库进行监盘，于2024年1月15日对B地仓库进行监盘。由于C地仓库距离较远且存货金额较小，B注册会计师决定不亲自前往监盘，而是委托乙公司内部审计人员代为监盘。(3)在监盘A地仓库时，B注册会计师发现有一部分存货堆放杂乱，难以点数。乙公司仓库管理人员解释称这是由于刚到货的新产品，尚未整理。B注册会计师据此决定不对该部分存货实施抽盘。(4)乙公司对存货的计价采用先进先出法。B注册会计师在检查存货成本时，发现乙公司在2023年12月购入的一批原材料价格异常高于市场平均价格。乙公司采购经理解释称是由于该批原材料质量优于普通原材料。B注册会计师检查了质量检测报告，未发现异常。(5)乙公司2023年12月31日存货账面余额为8000万元，其中A地仓库5000万元，B地仓库2000万元，C地仓库1000万元。要求：(1)针对事项(1)和(2)，指出B注册会计师在存货监盘计划和时间安排方面是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。(2)针对事项(3)，指出B注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由并指出正确的做法。(3)针对事项(4)，指出B注册会计师针对存货计价实施的审计程序是否充分。如不充分，请指出应当实施的进一步程序。(4)假设乙公司A地仓库的存货盘点日为2024年1月10日，资产负债表日为2023年12月31日。请写出B注册会计师需要实施的审计程序，以确定A地仓库存货在资产负债表日的真实性。(5)假设C地仓库的存货盘点由乙公司内部审计人员执行，B注册会计师复核了其盘点报告。请指出B注册会计师还需要实施哪些程序以确认C地仓库存货的真实性和准确性。参考答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.D5.B6.C7.C8.D9.A10.B11.A12.A13.C14.B15.B16.B17.D18.B19.A20.C二、多项选择题1.ABCDE2.ABCE3.ABCDE4.AB5.ABCD6.ABE7.ABC8.BCE9.AC10.ABC三、填空题1.数量；质量2.低估3.大于4.保留或否定（或无法表示）5.反映初步思考的5.与治理层沟通（或提请管理层修改财务报表/追加审计程序/修改审计报告）7.函证8.职业判断9.风险评估10.保留意见四、简答题1.答：注册会计师在识别和评估舞弊由于舞弊导致的重大错报风险时，应当实施的审计程序包括：(1)询问被审计单位管理层、内部审计人员以及其他相关人员，以了解其知悉的舞弊风险、舞弊行为或舞弊指控。(2)评价被审计单位对舞弊风险的识别、评估和应对措施，包括管理层设计的内部控制。(3)实施分析程序，以识别异常关系或偏离预期的趋势，这些可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。(4)考虑其他信息，即在审计过程中获取的、可能表明存在舞弊或舞弊风险的、与财务报表或审计工作相关的信息。(5)组织项目组讨论，利用项目组集体的经验和专长，讨论由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性及其具体表现。2.答：审计工作底稿的三级复核制度是指会计师事务所制定的以项目经理、部门经理（或签字注册会计师）和主任会计师为复核人的，对审计工作底稿进行逐级复核的制度。其主要内容如下：(1)一级复核（详细复核）：由项目经理（或项目负责人）进行，是对审计工作底稿的详细复核，要求对下属审计人员编制的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。(2)二级复核（一般复核）：由部门经理（或签字注册会计师）进行，是对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核。它不仅仅是复核审计工作底稿，还要把握审计工作是否按照审计准则进行，审计证据是否充分适当。(3)三级复核（重点复核）：由主任会计师（或合伙人）进行，是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行的复核。它是对审计工作质量的最后把关，也是对审计意见的形成过程进行最终复核。3.答：注册会计师在审计关联方及其交易时，应当了解与关联方关系及其交易相关的控制，主要包括：(1)按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露的授权和批准程序。(2)建立适当的授权机制，确保关联方交易是经过管理层或治理层适当授权和批准的。(3)建立充分的内部控制，防止未经授权的关联方交易或利用关联方关系进行舞弊。(4)建立对关联方交易进行定期复核和监控的机制，以确保交易符合被审计单位的利益。(5)建立识别关联方信息的系统，确保管理层能够及时获取和更新关联方名单及其交易信息。4.答：导致注册会计师出具保留意见审计报告的情形主要有以下两类：(1)在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大，但不具有广泛性。这通常是指被审计单位会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，且被审计单位拒绝进行调整；或者财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整。(2)注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。这通常是指审计范围受到局部限制，无法对某些重要项目获取充分、适当的审计证据，且无法实施替代程序。五、综合题1.答：(1)针对事项(1)，A注册会计师应当实施以下进一步的审计程序：调查新产品在市场上的实际销售情况，例如向主要经销商询问销售量、退货率等。实施更实质性分析程序，例如按月份、按产品类别分析营业收入和毛利，识别异常波动。扩大销售交易的细节测试范围，重点检查资产负债表日前后的大额销售，确认是否存在提前确认收入或虚构销售的情况。检查新产品的生产记录、出库记录与销售记录是否匹配。评估坏账准备计提的充分性，如果收入是虚构的，通常伴随着应收账款的虚构。(2)针对事项(2)，该事项表明存在错报，且金额为2000万元。需要判断该错报是否重大。通常情况下，2000万元相对于2亿元的应收账款余额（10%）以及10亿元的营业收入（2%）是重大的。由于管理层拒绝调整，该错报属于未更正错报。如果该错报汇总数（仅此一项）超过或接近重要性水平，且不具有广泛性，将导致发表保留意见。(3)针对事项(3)，该事项属于审计范围受到限制。长期股权投资账面价值5000万元（或扣除减值后4000万元），对于财务报表通常是重大的。无法获取公允价值的审计证据，意味着无法确认该资产计价的准确性。由于是审计范围受限，且该影响重大但不具有广泛性（仅影响长期股权投资），将导致发表保留意见。(4)针对事项(4)，该事项表明存在会计估计错报。管理层未确认预计负债，而注册会计师认为应当确认8000万元。这是一个重大的错报。管理层拒绝调整。该错报将导致负债低估，利润虚增，影响广泛性可能较高（影响负债和利润），但通常作为单一事项，如果未导致否定意见，则首先考虑保留意见。(5)综合以上事项：事项(2)导致2000万元错报。事项(4)导致8000万元错报。未更正错报合计为10000万元。假设重要性水平为500万元（举例），错报远超重要性水平。事项(3)导致审计范围受限。同时存在错报和审计范围受限。如果事项(2)和(4)的错报对财务报表的影响是重大的，且导致财务报表不能在所有重大方面公允反映（例如错报导致盈亏性质改变），则应发表否定意见。如果错报虽然重大但尚未达到否定意见的程度，且范围受限也是保留意见的情形，则发表保留意见。鉴于题目未提供具体重要性水平和财务报表整体数据，通常在考试题目中，如果存在拒绝调整的重大错报和审计范围受限，且均不是“极其广泛”导致否定或无法表示，则通常出具保留意见。但若错报金额巨大（如1亿占营收10%），极可能触发否定意见。此处按保留意见作答（假设错报未导致否定意见）：审计意见段我们认为，除“（三）导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量。导致保留意见的事项1.如财务报表附注X所述，甲公司2023年12月31日应收账款余额中存在因提前确认收入导致的错报2000万元，甲公司管理层拒绝调整。2.如财务报表附注Y所述，甲公司未对2023年11月发生的重大环境污染事故确认预计负债，我们确认应当确认预计负债8000万元，甲公司管理层拒绝调整。3.我们也无法获取充分、适当的审计证据以确定甲公司账面价值为5000万元的长期股权投资在2023年12月31日的公允价值。（注：若判断错报导致否定意见，则意见段改为：我们认为，由于“（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，甲公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映......）2.答：(1)针对事项(1)和(2)，B注册会计师在存货监盘计划和时间安排方面存在不当之处。理由1：监盘时间安排不当。A地仓库和B地仓库的监盘时间不同（1月10日和1月15日），且都在资产负