2026年会计专业技术资格考试实务操作培训试卷

2026年会计专业技术资格考试实务操作培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题干后面的括号内。）1.企业赊购原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.115C.118D.1212.某企业采用实际成本法核算原材料。2023年5月1日结存原材料100吨，单位成本10元；5月10日购入200吨，单位成本11元；5月15日发出150吨。5月15日发出原材料的平均成本为（）元/吨。A.10B.10.5C.10.83D.113.企业接受投资者投入固定资产一台，评估价值500万元，增值税进项税额65万元，契税10万元，安装调试费5万元。该固定资产的入账价值为（）万元。A.500B.565C.575D.5804.某企业2023年12月31日“固定资产”账户余额为2000万元，“累计折旧”账户余额为800万元。该企业2023年12月31日固定资产的账面价值为（）万元。A.2000B.800C.1200D.28005.企业销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，成本80万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定买方在10天内付款，企业实际收到的价款为（）万元。A.113B.111C.100D.906.下列各项中，不应计入企业当期利润的是（）。A.销售商品收入B.出租固定资产收入C.接受捐赠利得D.固定资产盘盈利得7.企业采用直接法核算现金流量。下列各项中，会影响企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.支付的利息费用B.支付的股利C.支付的购买固定资产的现金D.支付的职工工资8.企业计提固定资产减值准备时，应贷记的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.以前年度损益调整D.累计折旧9.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.生产车间管理人员工资B.销售机构人员工资C.行政管理部门人员工资D.专设销售机构房屋租金10.企业按规定计提应交增值税时，应贷记的科目是（）。A.应交税费—应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费—未交增值税C.应交税费—应交增值税（减免税款）D.应交税费—应交增值税（销项税额）二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题干后面的括号内。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产B.持有的交易性金融资产C.已投入使用的行政管理部门用设备D.向购货方收取的货款12.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付账款B.预收账款C.应付债券D.实收资本13.企业购入原材料一批，价款50万元，增值税进项税额6.5万元，运输费3万元，途中合理损耗1万元，入库前整理费2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.50B.53C.55D.56.514.下列各项中，会影响企业利润表“营业成本”项目的有（）。A.销售商品成本B.提供劳务成本C.管理费用D.研发费用15.企业销售商品时代收的增值税销项税额，应计入（）。A.应交税费—应交增值税（销项税额）B.应交税费—未交增值税C.预收账款D.应收账款16.下列各项中，属于企业税金及附加的有（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.房产税17.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.支付的利息费用D.支付的耕地占用税18.下列各项中，应计入企业营业外收入的有（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.存货盘盈收益19.下列各项中，会影响企业资产负债表“固定资产”项目的有（）。A.购入固定资产B.接受投资者投入固定资产C.固定资产累计折旧D.固定资产减值准备20.下列关于会计科目的表述中，正确的有（）。A.会计科目是设置账户的基础B.会计科目是对会计对象的具体分类C.所有会计科目都需设置明细科目D.会计科目有借贷两个固定方向三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）21.企业赊购原材料，在付款前，既不应确认资产，也不应确认负债。（）22.采用加权平均法计算发出存货成本时，每次发出存货都要重新计算平均单位成本。（）23.企业自行建造的固定资产，其成本包括建造过程中发生的工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费以及应予资本化的借款费用等。（）24.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）25.企业销售商品时，如果现金折扣符合收入确认条件，应在实际收到现金时冲减销售收入。（）26.企业支付的行政管理部门办公费，应计入营业外支出。（）27.企业计提的存货跌价准备，应计入管理费用。（）28.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，等于利润表中的“主营业务收入”项目金额。（）29.企业分配股利，会减少所有者权益。（）30.会计凭证、会计账簿、财务报表是会计核算的三种重要会计资料。（）四、实务操作题（本类题共2题，第1题10分，第2题20分，共30分。请根据题目要求，编制会计分录或完成相关计算。）31.（编制会计分录）某企业2023年6月发生以下经济业务：(1)购入原材料一批，价款100000元，增值税进项税额13000元，款项已用银行存款支付，材料尚未到达。(2)材料已运达企业，验收入库，入库数量为980公斤，单位实际成本为105元/公斤，剩余20公斤材料因质量问题退回供应商，款项已冲减。(3)生产车间领用原材料50000元，用于生产甲产品。(4)生产甲产品过程中发生直接人工成本80000元，车间管理人员工资30000元（该企业生产车间管理人员工资计入制造费用）。(5)计提本月固定资产折旧40000元，其中管理部门使用部分15000元，生产车间使用部分25000元。(6)结算本月应付职工工资，其中生产甲产品工人工资60000元，车间管理人员工资30000元，管理部门人员工资50000元。假设不考虑代扣代缴个人所得税等。(7)计算并结转本月制造费用（按生产工人工资比例分配）。(8)甲产品完工入库，完工产品成本为180000元。(请根据上述业务编制相应的会计分录。）32.（综合计算与账务处理）某企业为一般纳税人，2023年12月有关经济业务如下：(1)销售甲产品一批，售价100000元，增值税销项税额13000元，成本80000元。货已发出，款项尚未收到。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。(2)收到客户前欠货款80000元，该客户在10天内付款，享受了现金折扣。(3)购入原材料一批，价款50000元，增值税进项税额6500元，对方代垫运费2000元，款项已用银行存款支付。(4)月末，计算本月应交城市维护建设税20万元（假设不考虑其他税费），计入当期损益。(5)月末，结转本月实现的营业利润（假设无其他损益项目，不考虑所得税）。(6)月末，将“主营业务收入”、“主营业务成本”、“税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目。(7)月末，计算并结转本月固定资产减值准备30000元。(8)假设该企业12月31日“本年利润”科目余额为500000元，计算并结转全年实现的净利润（假设无年初余额和未分配利润）。要求：(1)根据上述业务（1)-(8)，编制相应的会计分录。(2)计算业务（1）中客户在10天内付款时应确认的销售收入金额。(3)计算业务（1）中客户在20天内付款时应确认的销售收入金额。(4)计算业务（2）中企业实际收到的价款金额。(5)计算业务（6）中转入“本年利润”科目的金额。(6)计算业务（8）中结转的全年净利润金额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：原材料入账价值=购买价款+相关税费+运输费+整理费=100+2+3=105万元。题目中给出的选项C118万元可能包含了其他未说明的费用或计算方式，但基于最直接的入账成本构成，105万元是基础计算。若题目严格按文字描述，无其他隐含费用，则此题选项设置可能存在矛盾，按最基础构成选105，但105不在选项中，选C可能假设了题目中未列出的特定条件或简化了某些成本归集。（注意：此题按标准会计处理，基础构成成本为105，选项设置存在歧义）2.B解析：采用加权平均法，平均单位成本=(期初材料成本+本期购入材料成本)/(期初材料数量+本期购入材料成本数量)。(100*10+200*11)/(100+200)=(1000+2200)/300=3200/300=10.67元/吨。选项B10.5元/吨最接近计算结果，可能为四舍五入或选项设置问题。（注意：精确计算结果为10.67，选项B为10.5）3.D解析：固定资产入账价值=购买价款+相关税费（不含可抵扣增值税）+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出=500+10+5=515万元。题目中选项D580万元与给出的构成金额不符。（注意：按标准会计处理，515万是正确构成，选项D错误）4.C解析：固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧=2000-800=1200万元。5.B解析：现金折扣在实际付款时确认。买方在10天内付款，享受2%折扣。应收账款总额=100+13=113万元。折扣金额=113*2%=2.26万元。实际收到的价款=113-2.26=110.74万元。选项B111万元最接近，可能为四舍五入或选项设置问题。（注意：精确计算结果为110.74，选项B为110.5，存在偏差）6.C解析：接受捐赠利得属于营业外收入，直接影响利润。销售商品收入、出租固定资产收入属于主营业务收入或其他业务收入，影响利润。固定资产盘盈利得在达到预定可使用状态时转入资本公积，不影响当期利润。7.D解析：直接法下，经营活动现金流量主要来自销售商品、提供劳务收到的现金，减去购买商品、接受劳务支付的现金，以及支付给职工的现金、支付的各项税费等。支付的职工工资属于经营活动现金流出。8.B解析：计提固定资产减值准备，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。9.C解析：生产车间管理人员工资计入制造费用，销售机构人员工资计入销售费用，行政管理部门人员工资计入管理费用，专设销售机构房屋租金计入销售费用。管理费用是计入当期损益的期间费用。10.A解析：计提应交增值税（销项大于进项或发生进项税转出时），借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”等，贷记“应交税费—未交增值税”等。此选项描述了计提时贷记的科目。二、多项选择题11.B,C,D解析：经营租赁方式租入的固定资产，承租人不应将其作为资产列示，A错误。交易性金融资产属于资产，B正确。行政管理部门用设备属于资产，C正确。向购货方收取的货款形成负债（应收账款），D正确。12.A,B,C解析：应付账款、预收账款属于流动负债，A、B正确。应付债券属于非流动负债，C正确。实收资本属于所有者权益，D错误。13.B,C,D解析：原材料入账价值=购买价款+相关税费（不含可抵扣增值税）+运输费+合理损耗+入库前整理费=50+3+1+2=56万元。题目中选项B53万元缺少运输费和整理费。选项C55万元缺少运输费。选项D56.5万元与计算结果56万元最接近，可能为四舍五入或选项设置问题。（注意：精确计算结果为56，选项D为56.5）14.A,B解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。销售商品成本、提供劳务成本分别属于主营业务成本和其他业务成本的组成部分，直接影响营业成本。管理费用、研发费用属于期间费用，直接影响利润，但不计入营业成本。15.A,C解析：销售商品时代收的增值税销项税额，对于销售方而言，是应上缴给税务机关的负债，计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目的贷方或“应交税费—未交增值税”科目。在未上缴前，也常通过“应收账款”等科目核算，体现为向购买方的收款权利，但源头是销项税额的确认。若理解为销项税额本身计入哪个负债科目，主要是A和C。16.B,C,D解析：增值税属于价外税，不直接计入税金及附加，A错误。城市维护建设税、教育费附加是基于增值税、消费税等计算出的附加税费，计入税金及附加，B、C正确。房产税是按房产余值或租金收入征收的税，计入税金及附加，D正确。17.A,B,D解析：销售商品收到的现金属于经营活动现金流入，A正确。支付的工资（非支付给在建工程等）属于经营活动现金流出，B正确。支付的耕地占用税属于经营活动现金流出（计入税金及附加），D正确。支付的利息费用通常属于筹资活动现金流出，C错误。18.A,B,C解析：接受捐赠的现金计入营业外收入，A正确。处置固定资产净收益计入营业外收入，B正确。债务重组利得计入营业外收入，C正确。存货盘盈收益通常冲减管理费用，D错误。19.A,B,C,D解析：资产负债表中“固定资产”项目期末余额=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备。因此，购入固定资产（增加原值）、接受投资者投入固定资产（增加原值）、计提累计折旧（减少项目余额）、计提固定资产减值准备（减少项目余额）都会影响“固定资产”项目的账面价值（即项目填列金额）。20.A,B解析：会计科目是设置账户的基础，A正确。会计科目是对会计对象的具体分类，B正确。并非所有会计科目都需设置明细科目，C错误。会计科目有借贷两个固定方向，是用来记录增加或减少的，D错误。三、判断题21.×解析：赊购原材料，虽然款项未付，但企业已拥有材料的所有权（或控制权），构成了资产；同时，企业对供应商负有支付货款的义务，构成了负债（应付账款）。22.×解析：采用加权平均法，平均单位成本通常在每次购入存货后或月末计算一次，而不是每次发出存货都重新计算。对于发出的存货，是按本次计算出的加权平均单位成本计价。23.√解析：符合资本化条件的借款费用，在符合资本化期间的资产购建或生产过程中应予以资本化，计入相关资产的成本。24.√解析：固定资产折旧方法的选择应基于固定资产的性质和使用方式，一旦确定，为保证会计信息的可比性，不得随意变更。如需变更，应作为会计估计变更处理。25.×解析：如果现金折扣符合收入确认条件（通常在销售时就能确定），应在销售商品时按不含折扣的总额确认收入，现金折扣作为财务费用，在实际收到现金时冲减财务费用。如果不符合收入确认条件，则在客户实际付款时冲减销售收入。26.×解析：企业支付的行政管理部门办公费，属于行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，应计入管理费用。27.×解析：企业计提的存货跌价准备，计入资产减值损失，影响利润，但不计入管理费用。管理费用是期间费用，与存货本身的跌价准备计提不直接相关。28.×解析：现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映的是本期实际收到的现金金额，可能包含本期销售商品本期退回的现金、前期销售本期收到的现金等，不一定等于利润表中的“主营业务收入”项目金额（收入确认基础）。29.√解析：企业分配股利，意味着将所有者投入的资本以利润的形式返还给所有者，会减少企业的未分配利润，从而减少所有者权益。30.√解析：会计凭证、会计账簿、财务报表是会计核算的三种主要形式和重要会计资料，分别用于记录、整理、报告经济业务。四、实务操作题31.（编制会计分录）(1)借：在途物资100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000(2)借：原材料980*105=102900应交税费—应交增值税（进项税额转出）20*13=260（假设原计入进项税额需转出，或直接冲减原进项，此处按冲减进项税额处理，或更可能直接冲减原材料，题目未明确退货对已付款部分税额的处理，按冲减进项税额处理更符合规范。若理解为冲减原材料，则借记应付账款，贷记原材料。为保持连续性，假设原进项已抵扣，现冲减）或更合理的处理是：借：应付账款113000贷：在途物资100000应交税费—应交增值税（进项税额转出）260银行存款0（表示冲销原付款）然后入库：借：原材料102900贷：应付账款102900为简洁，采用冲减进项税额方式）（注意：此处对退货涉及已抵扣进项税额的处理假设可能不完全准确，实际会计处理需更严谨，可能涉及红字冲销法等）或更规范的处理：假设原材料入库时已计入在途物资，退货直接冲减：借：原材料102900贷：应付账款113000（若原进项已抵扣，需红字转出原进项税额）借：应付账款260贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）260(3)借：生产成本—基本生产成本—甲产品50000贷：原材料50000(4)借：生产成本—基本生产成本—甲产品60000制造费用30000贷：应付职工薪酬90000(5)借：管理费用15000制造费用25000贷：累计折旧40000(6)借：生产成本—基本生产成本—甲产品60000制造费用30000管理费用50000贷：应付职工薪酬140000(7)制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工资总额=(30000+25000)/60000=55000/60000=11/12。甲产品应分配制造费用=60000*(11/12)=55000元。借：生产成本—基本生产成本—甲产品55000贷：制造费用55000(8)借：库存商品—甲产品180000贷：生产成本—基本生产成本—甲产品180000（总额=50000+60000+55000=165000，题目给出完工成本180000，可能包含其他未列明成本或为简化处理，此处按题目给定数据）32.（综合计算与账务处理）(1)借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）13000(2)借：银行存款80000财务费用2000（折扣金额=80000*2%=1600，按折扣后金额入账，收款金额=80000-1600=78400，借记财务费用1600）贷：应收账款80000(3)借：原材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500(4)借：税金及附加200000（假设按营业利润总额计提，或按利润表科目余额计提，此处按题目直接给定金额）贷：应交税费—应交城市维护建设税200000(5)营业利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用。（题目未给销售费用、管理费用、财务费用，假设为0）营业利润=100000-80000-200000=-200000元。（若理解为结转前余额，需有具体数据）（注意：此处基于题目信息无法准确计算营业利润结转金额，假设为0）借：主营业务收入100000贷：本年利润100000借：本年利润80000