2023年10月东莞自考00159高级财务会计考试试卷

2023年10月东莞自考00159高级财务会计考试试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.下列各项中，属于高级财务会计核算内容的是（）A.企业所得税会计B.企业存货会计C.企业固定资产会计D.企业无形资产会计2.对于企业境外经营的财务报表，下列项目中不采用资产负债表日的即期汇率折算的是（）A.固定资产B.应收账款C.实收资本D.应付账款3.甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2023年4月1日，乙公司将其生产的一批产品出售给甲公司，售价为200万元，成本为120万元。至2023年12月31日，甲公司已将该批产品的60%对外出售。不考虑其他因素，2023年12月31日合并资产负债表中应抵销存货的金额为（）万元。A.32B.48C.80D.964.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2023年度利润总额为1000万元，当年取得国债利息收入50万元，支付税收滞纳金10万元，因违反合同支付违约金20万元。该企业2023年度应确认的递延所得税费用为（）万元。A.0B.25C.25D.205.下列关于租赁的表述中，正确的是（）A.融资租赁是指实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁B.经营租赁中，承租人应将租入资产作为自有资产进行核算C.融资租赁中，出租人应将租赁资产的账面价值在资产负债表中列示D.经营租赁中，出租人不需要对租赁资产计提折旧6.企业在编制合并财务报表时，下列子公司外币财务报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算的是（）A.固定资产B.长期借款C.未分配利润D.管理费用7.甲公司于2023年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。乙公司2023年度实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3090B.3150C.3000D.30608.下列关于中期财务报告的表述中，正确的是（）A.中期财务报告的附注应当以本中期为基础编制B.中期财务报告不包括现金流量表C.中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策D.中期财务报告不需要提供比较财务报表9.企业发生的下列事项中，属于会计政策变更的是（）A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.无形资产的摊销年限由10年变更为8年C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法D.对不重要的交易或事项采用新的会计政策10.某企业2023年1月1日开始自行研究开发一项无形资产，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出300万元，不符合资本化条件的支出50万元。2023年6月30日，该项无形资产达到预定用途。不考虑其他因素，该无形资产的入账价值为（）万元。A.300B.350C.400D.45011.下列关于企业清算的表述中，正确的是（）A.企业清算期间，不需要进行会计核算B.企业清算的目的是为了终止企业的经营活动C.企业清算时，不需要编制清算财务报表D.企业清算期间的会计核算与持续经营下的会计核算完全相同12.甲公司2023年12月31日库存A产品100件，每件成本为10万元，其中60件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，合同约定每件售价为12万元；40件没有签订销售合同，预计每件市场售价为9万元。预计销售每件A产品将发生销售费用及相关税费1万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A产品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.40C.60D.10013.下列关于或有事项的表述中，正确的是（）A.或有事项的结果具有不确定性B.或有事项是由过去的交易或事项形成的潜在义务C.或有事项的确认条件之一是该义务的金额能够可靠地计量D.或有事项的披露只需要披露预计负债的相关信息14.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入15.甲公司2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为973.27万元。不考虑其他因素，2023年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.981.67B.973.27C.1000D.985.5416.下列关于企业合并的表述中，正确的是（）A.同一控制下的企业合并，合并方应按照被合并方的账面价值进行初始计量B.非同一控制下的企业合并，购买方应按照被购买方的公允价值进行初始计量C.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应计入当期损益D.非同一控制下的企业合并，购买方取得的净资产公允价值与支付的合并对价公允价值的差额，应计入资本公积17.企业在进行会计估计变更时，下列会计处理方法中正确的是（）A.采用追溯调整法进行处理B.采用未来适用法进行处理C.既可以采用追溯调整法，也可以采用未来适用法进行处理D.采用追溯重述法进行处理18.下列关于分部报告的表述中，正确的是（）A.分部报告不需要披露分部资产总额B.分部报告不需要披露分部负债总额C.分部报告应当披露分部间转移价格的确定及其变更D.分部报告不需要提供比较数据19.企业发生的下列事项中，属于前期差错的是（）A.固定资产的盘盈B.固定资产的盘亏C.存货的正常损耗D.无形资产的摊销20.某企业2023年12月31日有关外币账户余额如下：银行存款（美元户）100万美元，账面汇率为1美元=7.0元人民币，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币；应收账款（美元户）50万美元，账面汇率为1美元=7.0元人民币，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。不考虑其他因素，该企业2023年12月31日应确认的汇兑损失为（）万元人民币。A.15B.10C.5D.0二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列各项中，属于高级财务会计研究内容的有（）A.企业合并B.外币折算C.租赁会计D.所得税会计E.中期财务报告2.下列关于同一控制下企业合并的表述中，正确的有（）A.合并方在合并中取得的被合并方的净资产应按账面价值计量B.合并方支付的合并对价与取得的被合并方净资产账面价值的差额，应调整资本公积C.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应计入当期损益D.合并方在合并日应编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表E.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的3.下列各项中，属于外币交易的有（）A.买入以外币计价的商品B.卖出以外币计价的商品C.借入外币资金D.向国外投资者发行以外币计价的股票E.接受外币投入资本4.下列关于租赁的分类表述中，正确的有（）A.租赁分为融资租赁和经营租赁B.融资租赁是指实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁C.经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁D.判断一项租赁是否为融资租赁，应根据租赁资产所有权是否转移来确定E.融资租赁中，承租人应将租入资产作为自有资产进行核算5.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）A.所得税会计的核算方法是资产负债表债务法B.资产的计税基础是指未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额C.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额D.应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异E.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异6.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）A.合并财务报表的编制主体是母公司B.编制合并财务报表时，需要将母公司和子公司的个别财务报表数据进行简单相加C.编制合并财务报表时，需要抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响D.合并资产负债表中，子公司的所有者权益项目不需要抵销E.合并利润表中，应抵销内部交易产生的未实现内部销售损益7.下列关于中期财务报告的表述中，正确的有（）A.中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注B.中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策C.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础编制D.中期财务报告中的重要性判断应以中期财务数据为基础E.中期财务报告不需要提供比较财务报表8.下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式B.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法C.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法D.无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法E.长期股权投资的核算方法由成本法变更为权益法9.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项的结果具有不确定性C.或有事项满足一定条件时可以确认为预计负债D.或有事项的披露内容包括预计负债的种类、形成原因等E.或有资产在很可能给企业带来经济利益时可以确认为资产10.下列关于企业清算的表述中，正确的有（）A.企业清算期间应设置“清算费用”“土地转让收益”等账户B.企业清算期间的会计核算与持续经营下的会计核算不同C.企业清算时，应编制清算资产负债表、清算损益表等清算财务报表D.企业清算的目的是为了终止企业的经营活动，分配剩余财产E.企业清算时，应对全部资产进行清查、盘点、作价三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述高级财务会计的特点。2.简述编制合并财务报表时需要抵销的内部交易事项。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元（不含增值税），成本为350万元。商品已发出，乙公司已取得商品的控制权。合同约定乙公司有权在6个月内无条件退货。甲公司根据以往经验，预计退货率为10%。2023年10月31日，退货期满，实际退货率为8%。要求：（1）编制2023年5月1日甲公司销售商品时的会计分录。（2）编制2023年5月31日甲公司确认预计负债和应收退货成本的会计分录。（3）编制2023年10月31日甲公司实际发生退货时的会计分录。2.乙公司于2023年1月1日采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为5年，设备公允价值为200万元，最低租赁付款额现值为180万元，租赁内含利率为10%。租赁合同规定，每年年末支付租金40万元。租赁期满，设备归乙公司所有。乙公司采用年限平均法对该设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。要求：（1）计算乙公司租入设备的入账价值。（2）编制乙公司2023年1月1日租入设备时的会计分录。（3）编制乙公司2023年12月31日支付租金和分摊未确认融资费用的会计分录（计算结果保留两位小数）。（4）编制乙公司2023年12月31日计提折旧的会计分录。3.丙公司2023年度利润表中利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：（1）当期购入作为交易性金融资产核算的股票投资，取得成本为500万元，2023年12月31日的公允价值为800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。（2）当年确认的国债利息收入为100万元。（3）因违反环保法规被罚款200万元。要求：（1）计算丙公司2023年度应纳税所得额。（2）计算丙公司2023年度应交所得税。（3）计算丙公司2023年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）编制丙公司2023年度确认所得税费用的会计分录。4.丁公司于2023年1月1日以2000万元的价格购入戊公司60%的股权，能够对戊公司实施控制。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3500万元，差额为一项固定资产的评估增值，该固定资产的剩余使用