2023年10月东莞自考00160审计学考试试卷

2023年10月东莞自考00160审计学考试试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.下列各项中，属于注册会计师审计起源的是（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场的发展D.中国计划经济体制2.下列审计类型中，具有较强的强制性，有关单位必须积极配合的是（）A.内部审计B.注册会计师审计C.国家审计D.社会审计3.在审计过程中，注册会计师对被审计单位的内部控制制度进行了解和测试，其目的是（）A.确定审计范围B.确定审计证据的数量C.评估重大错报风险D.检查会计报表的真实性4.注册会计师执行审计业务时，应当保持应有的职业谨慎。下列行为中，违反职业谨慎要求的是（）A.对审计过程中发现的异常情况，进行进一步调查B.对重要的审计项目，不依赖内部审计工作C.对审计证据进行适当的分析和评价D.在未取得充分审计证据的情况下发表审计意见5.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位所处行业的市场竞争激烈C.被审计单位应收账款坏账准备计提不足D.被审计单位面临重大的经营压力6.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的会计政策发生变更，且变更的理由不合理，注册会计师应当（）A.发表无保留意见审计报告B.发表保留意见审计报告C.发表否定意见审计报告D.发表无法表示意见审计报告7.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位管理层提供的声明书B.被审计单位内部生成的会计凭证C.注册会计师直接从银行获取的银行对账单D.被审计单位的会议记录8.注册会计师在对存货进行监盘时，下列做法中不正确的是（）A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师不应当实施监盘B.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对D.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录9.下列各项中，不属于销售与收款循环内部控制要点的是（）A.职责分离控制B.授权审批控制C.实物控制D.成本核算控制10.注册会计师在审查应收账款时，发现被审计单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，最适合的审计程序是（）A.重新计算B.函证C.检查文件资料D.分析程序11.下列有关固定资产审计程序的表述中，正确的是（）A.对受留置权限制的固定资产，注册会计师应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实B.实地观察固定资产的范围应包括企业的所有固定资产C.注册会计师应向被审计单位的管理层索取固定资产抵押、担保的有关资料，并与固定资产项目相核对D.注册会计师应检查固定资产的保险情况，复核保险范围和金额是否合理12.注册会计师在审计应付账款时，发现被审计单位存在确实无法支付的应付账款，应当建议被审计单位将该款项计入（）A.营业外收入B.资本公积C.其他业务收入D.冲减管理费用13.在对短期借款进行审计时，注册会计师应函证的对象是（）A.借款银行B.被审计单位的律师C.被审计单位的主要客户D.被审计单位的供应商14.注册会计师在对投资项目进行审计时，发现被审计单位以丧失控制权的长期股权投资账面价值大于其处置对价，差额应计入（）A.投资收益B.营业外支出C.资本公积D.其他综合收益15.下列各项中，属于货币资金内部控制测试程序的是（）A.核对现金日记账与总账的余额是否相符B.监盘库存现金C.检查银行存款余额调节表D.检查货币资金收支的授权审批程序16.在审计报告中，若注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，则应当发表（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见17.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.审计工作底稿归档后，注册会计师不得对其进行修改或增加C.审计工作底稿的所有权归属于被审计单位D.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后30天内18.下列有关审计质量控制的表述中，不正确的是（）A.会计师事务所应当制定质量控制制度，以合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定B.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论进行客观评价的过程C.会计师事务所应当对所有审计项目均实施项目质量控制复核D.会计师事务所的质量控制制度应当包括对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持等要素19.下列事项中，不属于注册会计师在签署业务约定书之前应考虑的事项是（）A.被审计单位的基本情况B.审计收费的合理性C.审计报告的类型D.会计师事务所的胜任能力20.下列关于注册会计师法律责任的表述中，正确的是（）A.注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任和刑事责任B.注册会计师只要严格遵守审计准则的要求，就不会承担法律责任C.注册会计师的法律责任是由被审计单位的错误、舞弊和违反法律法规行为引起的D.注册会计师的法律责任只对审计报告的使用者承担二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.审计的职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算E.经济预测2.注册会计师审计与内部审计的主要区别有（）A.审计目标不同B.审计独立性不同C.审计方式不同D.审计职责和作用不同E.审计标准不同3.下列各项中，属于审计业务约定书基本内容的有（）A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础E.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑的因素有（）A.被审计单位的财务报表使用者的需求B.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境C.被审计单位的所有权结构和融资方式D.基准的相对波动性E.以前期间的审计情况5.下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.银行对账单B.购货发票C.应收账款函证回函D.被审计单位管理层声明书E.审计人员编制的存货盘点表6.注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，通常实施的实质性程序有（）A.检查销售发票、发运凭证等原始凭证B.函证应收账款C.分析应收账款周转率等指标D.检查销售退回、折让和折扣的处理是否正确E.观察销售与收款业务的职责分工情况7.在对固定资产进行审计时，注册会计师应关注的计价和分摊认定包括（）A.固定资产的入账价值是否正确B.固定资产的折旧计算是否正确C.固定资产的减值准备计提是否充分D.固定资产的所有权是否属于被审计单位E.固定资产的分类是否正确8.注册会计师在审计应付职工薪酬时，应关注的方面有（）A.薪酬的计提是否正确B.薪酬的发放是否合规C.非货币性福利的处理是否恰当D.辞退福利的确认和计量是否正确E.医疗保险费、养老保险费等社会保险费的缴纳情况9.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）A.货币资金的重大错报风险通常较高B.注册会计师应当对库存现金实施监盘程序C.注册会计师应当对银行存款实施函证程序D.注册会计师可以通过检查银行存款余额调节表来验证银行存款的存在性E.货币资金的内部控制测试是货币资金审计的重点10.下列情况中，注册会计师可能发表保留意见审计报告的有（）A.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性B.注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大，但不具有广泛性的错报C.被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性D.被审计单位管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明E.注册会计师对被审计单位的会计政策有不同意见，但认为该差异对财务报表的影响不重大三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）1.审计证据的充分性2.内部控制四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述注册会计师法律责任的成因。2.注册会计师在对营业收入进行审计时，如何实施截止测试？五、论述题（本大题共1小题，10分）论述如何对存货实施审计程序以获取充分、适当的审计证据。六、案例分析题（本大题共3小题，第1、2小题各12分，第3小题12分，共36分）1.资料：ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2023年度财务报表，注册会计师在审计过程中发现以下情况：甲公司于2023年12月31日向乙公司销售一批商品，售价为100万元，成本为80万元，商品已发出，开具了增值税专用发票，款项尚未收到。注册会计师通过函证乙公司得知，乙公司对该批商品存在质量问题，双方正在协商解决。截至审计报告日，协商仍在进行中。甲公司在2023年12月31日对存货进行盘点时，发现一批存货的实际数量比账面数量少10万元。经查明，该批存货是由于自然灾害造成的损失，甲公司已将该损失计入营业外支出。要求：针对事项（1），分析甲公司对该笔销售业务的会计处理是否恰当，并说明理由。针对事项（2），分析甲公司对存货损失的会计处理是否恰当，并说明理由。请指出注册会计师应实施哪些进一步的审计程序。2.资料：注册会计师在对丙公司2023年度财务报表进行审计时，发现丙公司存在以下内部控制缺陷：丙公司的采购业务由采购部门负责，采购部门在采购商品时，不需要经过其他部门的审批，直接与供应商签订采购合同。丙公司的销售业务由销售部门负责，销售部门在销售商品时，可以自行决定销售价格和销售折扣，不需要经过其他部门的审批。丙公司的财务部门在核算成本时，没有对生产成本进行详细的分类和核算，导致成本核算不准确。要求：指出上述内部控制缺陷分别属于哪些内部控制要素。分析上述内部控制缺陷可能导致的财务报表重大错报风险。针对上述内部控制缺陷，注册会计师应提出哪些改进建议。3.资料：丁公司是一家生产电子产品的企业，注册会计师在对丁公司2023年度财务报表进行审计时，发现以下情况：丁公司在2023年度末的应收账款余额为1000万元，注册会计师选取了部分应收账款进行函证，其中有200万元的应收账款回函显示存在差异，经调查，这些差异是由于丁公司与客户的记账时间不一致造成的。丁公司在2023年度末的存货余额为