2026税务师《税法一》考点练习题及答案

2026税务师《税法一》考点练习题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述中，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元的纳税人不得登记为一般纳税人C.纳税人登记为一般纳税人后，36个月内不得转为小规模纳税人D.纳税人登记为一般纳税人后，可随时申请转为小规模纳税人【答案】C2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元。该设备既用于应税项目又用于免税项目，无法划分用途。则该企业当月可抵扣的进项税额为（）。A.0万元B.6.5万元C.13万元D.10万元【答案】B【解析】无法划分的固定资产进项税额按应税销售额占比计算抵扣，假设应税销售额占比为50%，则可抵扣13×50%=6.5万元。3.下列项目中，应并入消费税计税依据的是（）。A.随同应税消费品销售收取的包装物押金B.销售方代垫的运费C.政府性基金D.增值税税款【答案】A4.某酒厂2025年10月销售粮食白酒10吨，不含税售价每吨8万元，适用消费税比例税率20%加0.5元/斤。则该厂应纳消费税为（）。A.16万元B.17万元C.18万元D.19万元【答案】C【解析】从量税：10×2000×0.5=1万元；从价税：10×8×20%=16万元；合计17万元。5.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.资源税只对矿产资源征收B.资源税实行从量定额征收C.资源税的纳税地点为机构所在地D.资源税对水气矿产不征税【答案】C6.某煤矿2025年11月销售原煤5000吨，移送洗选煤3000吨，洗选煤综合回收率60%，资源税税率5%，原煤不含税售价每吨600元。则该煤矿当月应纳资源税为（）。A.15万元B.18万元C.21万元D.24万元【答案】C【解析】洗选煤折算原煤：3000÷60%=5000吨；计税数量：5000+5000=10000吨；税额：10000×600×5%=30万元。7.下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）。A.城建税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据B.城建税实行地区差别比例税率C.海关代征的增值税、消费税不征收城建税D.城建税的纳税期限与增值税、消费税一致【答案】C8.某市区的甲公司2025年12月实际缴纳增值税100万元、消费税20万元，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。则该公司当月应纳附加税费合计为（）。A.12万元B.14.4万元C.16.8万元D.19.2万元【答案】B【解析】城建税：120×7%=8.4万元；教育费附加：120×3%=3.6万元；地方教育附加：120×2%=2.4万元；合计14.4万元。9.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.纳税人申请注销税务登记前必须办理土地增值税清算B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让建筑面积占可售面积80%以上，税务机关可要求清算C.清算后再转让的房地产，不再征收土地增值税D.清算时未开具发票的收入可暂不确认【答案】B10.某房地产开发企业开发住宅项目，2025年12月清算，取得不含税销售收入10亿元，扣除项目金额6.5亿元，增值额3.5亿元，增值率53.85%，适用税率40%，速算扣除系数5%。则应纳土地增值税为（）。A.1.05亿元B.1.15亿元C.1.25亿元D.1.35亿元【答案】B【解析】税额=3.5×40%－6.5×5%=1.4－0.325=1.075亿元，四舍五入1.08亿元，最接近选项B。11.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税实行从量定额征收B.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆登记日期C.进口自用车辆以关税完税价格为计税依据D.车辆购置税实行一次性征收【答案】D12.某公司2025年11月进口一辆小汽车，关税完税价格50万元，关税税率15%，消费税税率9%，增值税税率13%。则该公司应纳车辆购置税为（）。A.5万元B.5.75万元C.6.38万元D.7.13万元【答案】C【解析】计税价格=50×(1+15%)÷(1－9%)=63.74万元；购置税=63.74×10%=6.374万元。13.下列关于关税的表述中，错误的是（）。A.滑准税是一种从价税B.特别关税包括报复性关税、反倾销税等C.出口关税的计税依据为FOB价格D.进口货物保险费无法确定时，海关可按货价加运费的3‰计算【答案】A14.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.环境保护税的纳税义务人为排放污染物的企事业单位和其他生产经营者B.环境保护税实行从价定率征收C.应税污染物仅包括大气污染物和水污染物D.应税噪声以分贝数为计税依据【答案】A15.某化工厂2025年12月排放二氧化硫100千克，污染当量值0.95，适用税额1.2元/污染当量。则该厂应纳环境保护税为（）。A.120元B.126元C.126.32元D.130元【答案】C【解析】污染当量数=100÷0.95=105.26；税额=105.26×1.2=126.31元。16.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税实行从量定额征收C.烟叶税税率为20%D.烟叶税的纳税地点为烟叶种植地【答案】A17.某烟草公司2025年10月收购烤烟叶200万元，烟叶税税率20%。则应纳烟叶税为（）。A.20万元B.40万元C.44万元D.48万元【答案】C【解析】烟叶税=收购价款×(1+10%)×20%=200×1.1×0.2=44万元。18.下列关于增值税期末留抵退税的表述中，正确的是（）。A.所有行业均可申请存量留抵退税B.先进制造业按月申请退还增量留抵税额C.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退D.留抵退税额可计入城建税计税依据【答案】C19.下列关于增值税即征即退政策的表述中，错误的是（）。A.资源综合利用产品可享受即征即退B.飞机维修劳务可享受实际税负超6%部分即征即退C.软件产品实际税负超3%部分即征即退D.即征即退属于税额式减免【答案】B20.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.预收货款方式销售货物，为收到预收款当天B.委托代销货物，为发出货物当天C.赊销方式销售货物，为合同约定收款日期当天D.金融商品转让，为所有权转移当天【答案】C21.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.委托加工应税消费品，由委托方向其机构所在地缴纳B.进口应税消费品，由进口人向报关地海关缴纳C.自产自用应税消费品，向使用地缴纳D.总分机构在同一省的，必须分别纳税【答案】B22.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述中，正确的是（）。A.月销售额10万元以下免征增值税B.季度销售额30万元以下免征增值税C.小规模纳税人放弃免税后可36个月内不得再申请D.小规模纳税人开具专用发票后仍可享受免税【答案】B23.下列关于增值税进项税额转出的表述中，正确的是（）。A.因管理不善造成货物霉烂变质，需转出进项税额B.将外购货物用于集体福利，无需转出进项税额C.将外购货物无偿赠送，无需视同销售D.将外购货物用于简易计税项目，无需转出【答案】A24.下列关于增值税视同销售的表述中，错误的是（）。A.将自产货物分配给股东视同销售B.将委托加工货物用于非应税项目视同销售C.将外购货物用于投资视同销售D.将外购货物用于简易计税项目视同销售【答案】D25.下列关于消费税委托加工收回后继续加工的表述中，正确的是（）。A.收回后加价销售需再纳消费税并可抵扣已纳税款B.收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款不得抵扣C.收回后用于非应税项目，无需再纳消费税D.收回后用于连续生产非应税消费品，已纳税款可抵扣【答案】A26.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，正确的是（）。A.生活性服务业纳税人按10%加计抵减B.生产性服务业纳税人按15%加计抵减C.加计抵减额可结转下期但不得申请退税D.加计抵减政策执行至2025年12月31日【答案】C27.下列关于增值税汇总纳税的表述中，正确的是（）。A.总分支机构必须同一县（市）方可汇总B.汇总纳税需财政部和国家税务总局批准C.汇总纳税后分支机构不再就地预缴D.汇总纳税仅适用于铁路运输企业【答案】B28.下列关于消费税税目的表述中，正确的是（）。A.酒精属于消费税税目B.电动汽车属于消费税税目C.航空煤油暂缓征收消费税D.高尔夫球包属于消费税税目【答案】C29.下列关于增值税电子专用发票的表述中，正确的是（）。A.电子专票与纸质专票法律效力不同B.电子专票无需加盖发票专用章C.电子专票不能用于抵扣进项税额D.电子专票需经税务机关审核后方可开具【答案】B30.下列关于增值税留抵退税风险管理的表述中，正确的是（）。A.税务机关无需对留抵退税申请进行核查B.纳税人取得留抵退税后又被查补税款的，应补缴退税额并加收滞纳金C.留抵退税额可抵减欠税但不加收滞纳金D.留抵退税错误可无限期追溯【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的字母填在括号内，多选、少选、错选均不得分）31.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.单位为员工提供班车服务B.银行销售金银C.典当业销售死当物品D.邮政部门发行报刊E.房地产评估服务【答案】B、C、E32.下列关于增值税一般纳税人进项税额的表述中，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务可凭电子普通发票抵扣B.购进贷款服务可凭增值税专用发票抵扣C.购进餐饮服务不得抵扣进项税额D.购进用于免税项目的固定资产可全额抵扣E.购进农产品可按买价和9%扣除率计算抵扣【答案】A、C、E33.下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的有（）。A.高档手表B.游艇C.高尔夫球包D.电动汽车E.卷烟【答案】A、B、C、E34.下列关于资源税减免税政策的表述中，正确的有（）。A.开采原油用于加热的免征资源税B.煤炭开采企业因安全生产抽采的煤层气免征资源税C.低丰度油气田减征20%资源税D.深水油气田减征30%资源税E.三次采油减征40%资源税【答案】A、B、C、D35.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的契税可扣除B.房地产开发成本含前期工程费C.房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和开发成本之和10%计算扣除D.旧房评估价格可扣除E.加计扣除比例为20%【答案】A、B、D、E36.下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的有（）。A.大气污染物按污染当量数计税B.水污染物按排放量计税C.固体废物按排放量计税D.噪声按超标分贝数计税E.每一排放口按污染当量数从大到小排序，对前三项征税【答案】A、C、D、E37.下列关于关税税率适用的表述中，正确的有（）。A.最惠国税率适用于WTO成员B.协定税率适用于签订优惠贸易协定的国家C.特惠税率适用于最不发达国家D.普通税率适用于未建交国家E.报复性关税可附加于任何税率【答案】A、B、C、E38.下列关于车辆购置税减免税的表述中，正确的有（）。A.外国驻华使馆自用车辆免税B.回国留学人员购买自用国产小汽车免税C.城市公交企业购置公共汽电车免税D.新能源汽车免税E.防汛专用车免税【答案】A、C、E39.下列关于增值税期末留抵退税计算公式的表述中，正确的有（）。A.存量留抵退税额=存量留抵税额×进项构成比例×60%B.增量留抵退税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%C.进项构成比例为已抵扣增值税专用发票税额占全部进项税额比重D.纳税人取得留抵退税后，应调减期末留抵税额E.留抵退税额可无限期结转【答案】A、B、C、D40.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.赊销方式销售，为合同约定收款日期B.预收货款方式销售，为发出应税消费品当天C.自产自用，为移送使用当天D.委托加工，为纳税人提货当天E.进口应税消费品，为报关进口当天【答案】A、B、C、D、E三、填空题（每空1分，共20分）41.增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票外，可按买价和________%的扣除率计算进项税额。【答案】942.消费税税目中，卷烟实行________和________复合计税办法。【答案】从价定率；从量定额43.资源税对原油、天然气实行________税率，对煤炭实行________税率。【答案】从价定率；从价定率44.土地增值税实行________级超率累进税率，最低税率为________%，最高税率为________%。【答案】四；30；6045.车辆购置税的计税依据为不含增值税的________价格，税率为________%。【答案】计税；1046.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的________。【答案】当日47.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的________和________税额。【答案】增值税；消费税48.烟叶税的计税依据为纳税人支付给烟叶销售者的收购价款和________补贴。【答案】价外49.增值税小规模纳税人月销售额________万元以下免征增值税。【答案】1050.关税的报复性关税由________决定征收。【答案】国务院四、简答题（共30分）51.（封闭型，8分）简述增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务抵扣进项税额的有效凭证类型及计算办法。【答案】有效凭证包括：增值税专用发票；增值税电子普通发票；注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。计算办法：（1）增值税专用发票按票面税额抵扣；（2）电子普通发票按票面税额抵扣；（3）航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%；（4）铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%；（5）公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。52.（开放型，10分）试述消费税委托加工收回后继续加工应税消费品的税务处理，并结合案例说明已纳税款如何抵扣。【答案】委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其已纳消费税税款准予按生产领用量抵扣。案例：甲化妆品厂2025年10月委托乙厂加工高档香水精，乙厂代收代缴消费税30万元。甲厂11月领用80%用于生产高档香水并全部销售，销售环节应纳消费税80万元。则甲厂当月可抵扣30×80%=24万元，实际申报缴纳80－24=56万元。若甲厂将收回香水精直接出售，则出售环节不再缴纳消费税，已纳税款也不得抵扣。53.（封闭型，6分）列举并说明土地增值税清算时允许扣除的“房地产开发成本”具体项目。【答案】包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。54.（开放型，6分）结合现行政策，分析增值税期末留抵退税制度对制造业企业的财务影响。【答案】留抵退税直接增加企业现金流，降低融资成本；减少负债规模，优化资本结构；提升设备更新与技术改造能力；增强企业盈利预期，提高投资意愿；减少财务费用，改善利润表；有利于稳定就业与扩大生产规模。五、计算综合题（共50分）55.（计算题，12分）某建材生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）销售自产建材取得不含税收入800万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额104万元，其中10%用于免税项目；（3）支付铁路运输费用取得注明旅客身份信息的铁路车票共计金额22万元；（4）进口设备一台，关税完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%；（5）因管理不善造成原材料霉烂，账面成本50万元，对应已抵扣进项税额6.5万元。要求：计算该企业当月应纳或应退增值税额。【答案】1.销项税额：800×13%=104万元2.可抵扣进项税额：（1）原材料：104×90%=93.6万元（2）铁路旅客运输：22÷1.09×9%=1.82万元（3）进口设备：(200×1.10)×13%=28.6万元小计=93.6+1.82+28.6=124.02万元3.进项税额转出：6.5万元4.期末留抵税额=104－(124.02－6.5)=－13.52万元应纳增值税为0，留抵13.52万元可结转下期。56.（综合题，12分）某卷烟厂2025年12月发生如下业务：（1）购入烟丝取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，期末库存烟丝为0；（2）销售甲类卷烟标准箱200箱，每箱不含税售价1.5万元，适用比例税率56%，定额税率150元/箱；（3）销售乙类卷烟150箱，每箱不含税售价0.8万元，比例税率36%，定额税率150元/箱；（4）将自产甲类卷烟10箱无偿赠送客户。要求：计算该厂当月应纳消费税，并说明烟丝已纳消费税如何抵扣。【答案】1.甲类卷烟从量税：200×150÷10000=3万元从价税：200×1.5×56%=168万元小计=171万元2.乙类卷烟从量税：150×150÷10000=2.25万元从价税：150×0.8×36%=43.2万元小计=45.45万元3.赠送视同销售：从量税：10×150÷10000=0.15万元从价税：10×1.5×56%=8.4万元小计=8.55万元4.烟丝已纳消费税：300×30%=90万元，可全额抵扣5.当月应纳消费税=171+45.45+8.55－90=135万元57.（分析题，12分）某房地产开发企业开发某住宅项目，2025年12月达到清算条件，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付金额2亿元，契税600万元；（2）房地产开发成本5亿元，其中含装修费用1亿元；（3）利息支出0.4亿元，无法提供金融机构证明；（4）已售建筑面积9万平方米，可售面积10万平方米；（5）销售收入不含税15亿元；（6）与转让房地产有关的税金0.8亿元（不含增值税）。要求：计算土地增值税清算时应扣除项目金额、增值额及应纳土地