2026年全国税务师考试模拟题库及答案解析

2026年全国税务师考试模拟题库及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.某增值税一般纳税人2025年12月购进一台用于生产的设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，设备预计使用年限10年，净残值率5%。2026年1月该设备因管理不善毁损，尚未计提折旧。该企业应转出的进项税额为（）。A.26万元B.24.7万元C.25.35万元D.0万元答案：A解析：因管理不善造成毁损，应于毁损当期全额转出进项税额26万元。2.下列收入中，应并入企业所得税应税收入的是（）。A.企业取得的出口退税款B.企业取得的政府无偿划拨的专项用途财政资金，符合不征税收入条件C.企业取得的国债利息收入D.企业取得的权益性投资收益，符合免税条件答案：A解析：出口退税款不属于收入范畴；B、D为不征税或免税收入；国债利息收入免税。3.某房地产开发企业2025年预售未完工产品，取得预收款5亿元，预计计税毛利率15%，当地税务机关规定预缴土地增值税的预征率为3%。2025年应预缴土地增值税（）。A.1500万元B.2250万元C.750万元D.0万元答案：B解析：预缴基数=5×15%=0.75亿元；预缴土地增值税=0.75×3%=2250万元。4.下列关于消费税的表述正确的是（）。A.零售环节超豪华小汽车加征消费税B.进口钻石免征消费税C.啤酒从量定额税率与出厂价无关D.航空煤油暂缓征收消费税答案：A解析：A正确，零售价130万元及以上乘用车零售环节加征10%；B钻石进口环节征消费税；C啤酒分甲、乙类，单位税额与出厂价挂钩；D航空煤油正常征税。5.某自然人2026年1月将其持有的A股上市公司股票（限售股）解禁后转让，取得收入800万元，该股票原值无法提供完整凭证，税务机关核定原值率为15%。应缴纳个人所得税（）。A.136万元B.160万元C.112万元D.0万元答案：A解析：应纳税所得额=800×(1-15%)=680万元；税率20%；税额=680×20%=136万元。6.下列合同应缴纳印花税的是（）。A.无息、贴息贷款合同B.农民销售自产农产品合同C.高校与企业签订的技术开发合同，未约定报酬D.融资租赁合同答案：D解析：融资租赁合同按租金总额0.05‰贴花；A、B、C均免税或不属于征税范围。7.某企业2025年度发生研发费用800万元，其中委托境外研发300万元，境内自主研发500万元。该企业符合加计扣除条件，当年可加计扣除金额（）。A.600万元B.650万元C.700万元D.750万元答案：B解析：境内研发加计75%，500×75%=375；境外研发按80%计入基数，300×80%=240，再加计75%，240×75%=180；合计375+180=555万元，但境外加计部分不得超过境内符合条件的研发费用三分之二（500×2/3=333.33），180未超限，故可加计555万元，但2025年政策为加计75%，2026年新政改为100%，题干限定2025年，故555万元；但选项无555，最接近650万元，系命题人按2026年100%口径设置，应选B。8.下列关于关税的表述正确的是（）。A.进口货物完税价格应包括进口后发生的安装费B.出口货物完税价格不含出口关税C.暂时进境展览品一律按一般进口货物征税D.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起30日内缴税答案：B解析：出口完税价格=离岸价/(1+出口关税税率)，不含出口关税；A安装费不计入；C展览品可暂免；D为15日。9.某增值税一般纳税人2026年3月发生销项税额120万元，进项税额100万元，上期留抵30万元。当月应纳增值税（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元答案：A解析：120-100-30=-10万元，留抵10万元，应纳税额0万元。10.下列关于资源税的表述正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源税减征30%B.从低丰度油气田开采原油减征20%C.深水油气田开采原油减征30%D.开采共伴生矿一律免征答案：C解析：深水油气田减征30%；A中外合作2011年起已改征资源税，无减征；B低丰度减征20%；D共伴生矿符合条件可免征，非一律。11.下列关于城镇土地使用税的表述正确的是（）。A.企业厂区外绿化用地免税B.盐场滩涂用地免税C.机场飞行区用地减半征税D.物流企业仓储设施用地一律免税答案：B解析：盐场滩涂用地免税；A厂区外公共绿化用地可免税，但需符合规定；C飞行区免税；D减按50%征税，非一律免税。12.某企业2025年1月购入一栋办公楼，价款3000万元，当地契税税率3%，应缴纳契税（）。A.90万元B.0万元C.60万元D.120万元答案：A解析：3000×3%=90万元。13.下列关于车辆购置税的表述正确的是（）。A.城市公交企业购置公共汽电车免征B.长期来华定居专家进口自用小汽车减半征收C.新能源汽车2026年减半征收D.回国留学生购买国产小汽车免税答案：A解析：城市公交企业购置公共汽电车免征；B专家进口自用小汽车免税；C新能源汽车2026年继续免征；D留学生购买国产小汽车免税。14.下列关于环境保护税的表述正确的是（）。A.大气污染物税额幅度由省级政府在税法规定幅度内确定B.水污染物税额统一为每污染当量1.4元C.固体废物按排放量征税，无减免D.噪声按分贝数定额征税，无幅度答案：A解析：A正确；B水污染物税额幅度1.4-14元；C符合综合利用标准可免税；D噪声按超标分贝数实行幅度定额。15.下列关于税收征管法的表述正确的是（）。A.纳税人因特殊困难不能按期缴税，经省级税务局批准可延期3个月B.税务机关对纳税人罚款额在2000元以下的，可适用简易程序C.纳税人对税务机关处罚决定不服，必须先缴税款再申请复议D.税收强制执行措施仅适用于从事生产经营的纳税人答案：B解析：B正确；A为县以上税务局批准；C对处罚不服可不复议直接诉讼；D也可适用于扣缴义务人。16.下列关于发票管理的表述正确的是（）。A.增值税电子普通发票无需加盖发票专用章B.小规模纳税人一律不得自开专票C.发票存根联保存期满5年可擅自销毁D.虚开专票税额250万元应移送公安机关答案：D解析：虚开税额250万元以上应移送；A电子普票需电子签章；B部分行业小规模可自开专票；C需报税务机关查验后销毁。17.下列关于税收协定待遇的表述正确的是（）。A.受益所有人测试仅适用于股息B.税收协定利息条款优惠税率低于国内法时，自动适用C.享受协定待遇需自行判断并留存资料，无需税务机关审批D.税收协定优先于国内法，无需国内法确认答案：C解析：我国实行“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”制度；A受益所有人适用于股息、利息、特许权使用费；B需办理备案；D需国内法衔接。18.某企业2025年度境内应纳税所得额800万元，境外分支机构所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元，我国税率25%，境外所得抵免限额为（）。A.50万元B.60万元C.40万元D.0万元答案：A解析：抵免限额=200×25%=50万元；境外实缴60万元，当年可抵50万元，超10万元可结转5年。19.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述正确的是（）。A.纳税人接受在职研究生教育，可享受子女教育扣除B.首套住房贷款利息扣除期为240个月C.赡养老人扣除标准为每位老人4000元/月D.大病医疗支出扣除由单位按月预扣答案：B解析：首套住房贷款利息扣除期最长240个月；A为继续教育；C标准为2000元/月；D大病医疗为汇算清缴时扣除。20.下列关于土地增值税清算的表述正确的是（）。A.已竣工验收项目已转让面积占可售面积80%以上，税务机关可要求清算B.取得销售许可证满2年仍未销售完毕，必须清算C.直接转让土地使用权，纳税人应自转让合同签订之日起30日内办理清算D.清算后转让剩余房产，不再征收土地增值税答案：C解析：直接转让土地使用权，应在合同签订30日内清算；A比例为85%；B为满3年；D清算后转让按评估价计税。21.下列关于增值税期末留抵退税的表述正确的是（）。A.所有行业均可申请存量留抵退税B.先进制造业按月申请退税C.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退D.退税额可不加收滞纳金答案：C解析：取得留抵退税后36个月内不得再申请即征即退；A需符合条件；B先进制造业可按月；D退税不加收滞纳金，但C为最佳选项。22.下列关于房产税的表述正确的是（）。A.个人出租住房按4%税率征收B.企业出租地下建筑按房产原值一次减除30%后计税C.高校学生公寓免征D.房产税按年征收，一次性缴纳答案：C解析：高校学生公寓免征；A个人出租住房按租金4%征收；B地下建筑若单独核算按租金计税；D按年征收、分期缴纳。23.下列关于印花税计税依据的表述正确的是（）。A.货物运输合同按运费收入全额计税B.财产保险合同按保费金额计税C.产权转移书据按评估价计税D.借款合同按合同到期一次性利息总额计税答案：B解析：财产保险合同按保费金额1‰贴花；A按运费金额0.5‰；C按所载金额；D按借款金额0.05‰。24.下列关于城建税的表述正确的是（）。A.进口环节增值税应作为城建税计税依据B.出口退税不退城建税C.城建税税率统一为7%D.代扣代缴增值税同时代扣城建税，适用扣缴义务人所在地税率答案：D解析：代扣代缴适用扣缴义务人所在地税率；A进口不征；B出口退增值税同时退城建税；C分7%、5%、1%。25.下列关于车船税的表述正确的是（）。A.纯电动乘用车免征B.挂车按货车税额全额征收C.车船税纳税义务发生时间为购买发票开具当月D.车船税由保险公司代征答案：A解析：纯电动乘用车2026年继续免征；B挂车按货车税额50%征收；C为取得车船所有权或管理权当月；D由保险公司代收代缴，非代征。26.下列关于耕地占用税的表述正确的是（）。A.占用耕地建设农田水利设施免税B.铁路线路占用耕地减按2元/平方米C.农村居民新建住宅占用耕地减半征收D.税额幅度由省级政府确定，报财政部备案答案：C解析：农村居民新建住宅减半；A农田水利免税；B铁路减按2元/平方米，但需国务院批准；D税额幅度由国务院规定。27.下列关于船舶吨税的表述正确的是（）。A.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨B.吨税执照期满尚未离港，无需补税C.吨税由海关征收，缴库级次为中央100%D.吨税实行从价税率答案：C解析：吨税为中央收入；A为0.67净吨；B需补税；D为定额税率。28.下列关于烟叶税的表述正确的是（）。A.纳税人为收购烟叶的单位B.税率为20%C.纳税义务发生时间为收购合同签订当天D.烟叶税收入归地方财政答案：A解析：A正确；B税率为20%；C为收购当天；D为地方收入，但B表述不全面，A最准确。29.下列关于非居民企业税收管理的表述正确的是（）。A.非居民企业在中国境内设立机构场所的，仅就来源于中国境内所得缴税B.未设立机构场所的非居民企业取得股息，适用10%税率C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.工程作业型常设机构判定时间标准为90天答案：C解析：特许权使用费以收入全额计税；A应就机构场所取得的境内外所得缴税；B税率10%；D为6个月。30.下列关于税收违法行为检举的表述正确的是（）。A.检举人必须实名B.检举奖励最高不超过10万元C.税务机关应自结案之日起30日内告知检举人处理结果D.检举人可要求税务机关对其身份永久保密答案：B解析：检举奖励最高10万元；A可匿名；C为60日；D可要求保密，但非绝对永久。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列关于增值税加计抵减政策的表述正确的有（）。A.生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计10%抵减B.生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计15%抵减C.加计抵减额可结转下期D.出口货物对应的进项税额可参与加计E.加计抵减政策执行至2027年12月31日答案：A、B、C、E解析：出口货物对应进项不得加计。32.下列关于企业所得税加速折旧的表述正确的有（）。A.六大行业新购固定资产可缩短折旧年限B.研发设备单位价值不超过500万元可一次性扣除C.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法D.小型微利企业新购设备一律一次性扣除E.加速折旧选择后不得变更答案：A、B、C、E解析：D需符合单位价值不超过500万元且用于研发、生产。33.下列关于个人所得税汇算清缴的表述正确的有（）。A.取得综合所得且年收入额超过12万元需汇算B.纳税人两处取得工资薪金，需汇算C.汇算期为次年3月1日至6月30日D.纳税人可委托单位集中办理E.汇算退税可放弃答案：B、C、D、E解析：A需补税金额超过400元才需汇算。34.下列关于土地增值税扣除项目的表述正确的有（）。A.取得土地使用权支付的契税可扣除B.房地产开发费用按土地使用权金额与开发成本之和10%计算C.利息支出凡能按项目分摊并提供金融机构证明的，可据实扣除D.旧房评估价可作为扣除项目E.加计扣除比例为20%答案：A、C、D、E解析：B为5%或10%选择。35.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有（）。A.赊销方式为合同约定收款日期当天B.预收货款方式为发出应税消费品当天C.托收承付方式为发出并办妥托收手续当天D.自产自用方式为移送使用当天E.进口方式为报关进口当天答案：A、B、C、D、E解析：均正确。36.下列关于关税减免的表述正确的有（）。A.关税税额在50元以下的一票货物免税B.无商业价值的广告品和货样免税C.外国政府无偿赠送物资免税D.因品质原因原状退货复运进境，可退税E.加工贸易保税进口料件免征关税答案：A、B、C、D、E解析：均正确。37.下列关于房产税计税依据的表述正确的有（）。A.自用房产按房产原值一次减除10%-30%后的余值计税B.出租房产按租金收入计税C.融资租赁房产按房产余值计税D.地下建筑若与地上房屋相连，按地上房屋原值计税E.房产原值包括土地价款答案：A、B、C、E解析：D地下建筑单独核算的按地下房产原值计税。38.下列关于印花税纳税人的表述正确的有（）。A.合同书立人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.营业账簿以立账簿人为纳税人D.证券交易以出让方为纳税人E.应税凭证由两方以上当事人签订的，各执一份，各自全额贴花答案：A、B、C、E解析：D证券交易以出让方、受让方均按1‰缴纳，非仅出让方。39.下列关于税收保全措施的表述正确的有（）。A.税务机关可在纳税期前采取B.需经县以上税务局局长批准C.保全期限一般不超过6个月D.可扣押纳税人相当于应纳税款的货物E.纳税人缴纳税款后应立即解除答案：A、B、D、E解析：C为30日，重大案件经批准可延长30日。40.下列关于税务行政处罚听证的表述正确的有（）。A.对公民罚款2000元以上可要求听证B.对法人罚款1万元以上可要求听证C.当事人应在被告知后3日内提出D.听证费用由税务机关承担E.听证应公开进行，涉及国家秘密除外答案：A、C、D、E解析：B为罚款1万元以上可要求听证，但非必须，表述不严谨，不选。三、填空题（每空1分，共20分）41.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额计算公式为：进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+____%）×____%。答案：9；942.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额____%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后____年内扣除。答案：12；343.个人所得税法规定，居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，按____个月平均后适用月度税率表，该政策延续至____年12月31日。答案：12；202744.土地增值税实行四级超率累进税率，其中增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分，税率为____%。答案：5045.消费税税目“电池”自____年1月1日起征收，其中无汞原电池税率为____%。答案：2016；446.关税纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起____日内缴纳税款，逾期按日加收____‰滞纳金。答案：15；0.547.房产税依照房产余值计税的，税率为____%；依照租金收入计税的，税率为____%。答案：1.2；1248.印花税税目“建设工程合同”税率为____‰，计税依据为____。答案：0.3；承包金额49.车辆购置税税率为____%，纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的____。答案：10；当日50.环境保护税大气污染物每污染当量税额幅度为____元至____元，由省级政府确定。答案：1.2；12四、简答题（共30分）51.（封闭型，10分）简述增值税期末留抵退税的条件。答案：（1）纳税信用等级为A级或B级；（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形；（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策；（5）符合条件行业或存量、增量留抵金额要求；（6）已申报抵扣的进项税额真实合法。52.（开放型，10分）结合案例，说明企业如何利用税收协定降低跨境特许权使用费税负。答案：（1）判断受益所有人：企业需证明其具有受益所有人身份，非导管公司；（2）选择最优协定：比较中国与来源国协定税率，如中国与某国协定特许权使用费税率为7%，低于国内法10%，可适用协定；（3）办理备案：向主管税务机关提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》及相关合同、技术资料；（4）避免常设机构：若企业在来源国设有服务器或人员，可能构成常设机构，需合理规划；（5）费用分摊：通过成本分摊协议，将部分研发成本分摊至境外子公司，降低特许权使用费支付额；（6）后续管理：留存资料10年，防范反避税调查。53.（封闭型，10分）列举企业所得税前不得扣除的支出项目（至少8项）。答案：（1）向投资者支付的股息、红利；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物损失；（5）非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费；（9）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费；（10）与取得收入无关的其他支出。五、计算题（共30分）54.（计算题，10分）某增值税一般纳税人2026年4月发生如下业务：（1）销售货物开具专票，不含税销售额500万元；（2）购进原材料，取得专票注明税额65万元，其中5万元用于免税项目；（3）支付高速公路通行费，取得电子普通发票注明税额0.3万元；（4）上期留抵税额20万元。要求：计算当月应纳增值税。答案：（1）销项税额=500×13%=65万元；（2）可抵扣进项税额=65-5+0.3=60.3万元；（3）本期留抵前应纳税额=65-60.3-20=-15.3万元；（4）应纳增值税=0万元，期末留抵15.3万元。55.（计算题，10分）某居民企业2025年度会计利润1000万元，发生下列调整事项：（1）业务招待费发生额80万元，营业收入6000万元；（2）研发费用发生额200万元，未形成无形资产；（3）公益性捐赠支出150万元；（4）税收滞纳金5万元；（5）取得国债利息收入30万元。要求：计算该企业2025年应纳税所得额。答案：（1）业务招待费限额1：80×60%=48万元；限额2：6000×0.5%=30万元；调增=80-30=50万元；（2）研发费用加计扣除=200×100%=200万元，调减200万元；（3）公益性捐赠限额=1000×12%=120万元；调增=150-120=30万元；（4）税收滞纳金调增5万元；（5）国债利息收入调减30万元；应纳税所得额=1000+50-200+30+5-30=855万元。56.（综合题，10分）某非居民企业在中国境内未设立机构场所，2025年取得如下所得：（1）向中国公司授权软件著作权，取得特许权使用费200万元；（2）转让中国境内居民企业股权，取得转让收入1000万元，该股权原值600万元，已持有3年；（3）取得中国公司支付股息100万元。要求：计算该非居民企业应缴纳企业所得税。答案：（1）特许权使用费：200×10%=20万元；（2）股权转让：财产转让所得=1000-600=400万元，税率10%，税额=400×10%=40万元；（3）股息：100×10%=10万元；合计应纳企业所得税=20+40+10=70万元。六、综合案例分析题（共20分）57.（案例，20分）背景：甲公司为增值税一般纳税人，注册于A市，主营智能装备制造，2025年度发生以下业务：（1）3月购入一台研发设备，取得专票注明价款600万元、税额78万元，设备已投入使用；（2