《计算机财务管理》教学教案

PAGE17PAGE76第页教学目标知识目标：了解财务管理的历史演进；熟悉企业财务活动；掌握利用Excel2010输入和编辑数据的方法。能力目标：熟练运用Excel2010素质目标：运用Excel2010解决企业的财务问题教学重点在Excel2010中输入和编辑数据教学难点1.Excel的相对地址/绝对地址；2.Excel的相对引用/绝对引用/混合引用。教学手段案例分析小组讨论、协作教学学时4青椒小助手教学内容与教学过程设计注释第一章应用Excel构建财务系统〖理论知识〗第一节财务管理的历史演进企业财务管理大约起源于15世纪末16世纪初。当时，西方社会正处于资本主义萌芽时期，地中海沿岸的许多商业城市出现了由公众入股的商业组织，入股的股东有商人、王公、大臣和市民等。商业股份经济的发展客观上要求企业合理预测资本需要量，有效筹集资本。但是，由于这时企业对资本的需要量并不是很大，筹资渠道和筹资方式比较单一，因而企业的筹资活动仅仅附属于商业经营管理，并没有形成独立的财务管理职业，且这种情况一直持续到19世纪末20世纪初。20世纪70年代末，企业财务管理进入深化发展的新时期，并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。70年代末和80年代初期，西方世界普遍遭遇了旷日持久的通货膨胀。80年代中后期以来，进出口贸易筹资、外汇风险管理、国际转移价格问题、国际投资分析、跨国公司财务业绩评估等成为财务管理研究的热点，并由此产生了一门新的财务学分支——国际财务管理。80年代中后期，拉美、非洲和东南亚发展中国家陷入沉重的债务危机，苏联和东欧国家政局动荡、经济濒临崩溃，美国经历了贸易逆差和财政赤字，贸易保护主义一度盛行。20世纪80年代，财务管理信息系统诞生了。20世纪90年代中期以来，计算机技术、电子通讯技术和网络技术发展迅猛。第二节财务管理概述一、财务管理的概念财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中的现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。二、企业财务活动企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。企业财务活动包括以下几个方面：1.企业筹资引起的财务活动2.企业投资引起的财务活动3.企业经营引起的财务活动4.企业分配引起的财务活动三、财务管理的目标财务管理的目标表现形式主要有利润最大化、每股盈余最大化、股东财富最大化。1.利润最大化利润代表了企业新创造的财富。利润越多，说明企业财富增加得越多，越接近企业的目标。2.每股盈余最大化每股盈余最大化是把企业的利润和股东投入的资本联系起来考虑，用每股盈余或权益资本净利率来概括企业的\o"财务会计"财务目标，以避免利润最大化目标的缺点。每股盈余最大化观点仍然存在以下几个缺点：（1）没有考虑每股盈余取得的时间性。（2）没有考虑每股盈余的风险性。3.股东财富最大化股东财富最大化或企业价值最大化是\o"财务会计"财务管理的目标。从理论上看，任何学科都需要一个统一的目标，并且围绕这个目标发展其理论和模型。任何决策只要符合目标就被认为是好的决策，不符合目标的就是差的决策。唯一的目标可以为企业理财提供一个统一的决策依据，并且保持各项决策的内在一致性。如果使用多个目标，就很难指导决策的选择，并很难保证各项决策不发生冲突。四、财务管理的电算化系统计算机财务管理方法是指将计算机技术与财务管理有机地结合起来，在计算机环境中建立财务管理模型并应用各种模型进行经济管理活动的方法。企业管理信息系统包括总账系统、工资系统、应收应付系统、销售系统、采购系统、存货系统、仓存系统、固定资产系统等，从而实现财务与业务的一体化。同时，企业管理信息系统通过构建ERP系统，建立了预算控制、合同控制、网上银行等，通过网络实现采购、销售、应收应付与现金管理系统等的有效控制，降低财务风险和经营风险。第三节建模工具——Excel2010概述一、Excel2010的启动和退出（一）启动Excel2010人们常用以下几种方法启动Excel2010：1.开始菜单启动Excel2010单击任务栏上的“开始”按钮，执行“程序→MicrosoftOffice→MicrosoftOffice

Excel2010”命令，如图1-2所示，

即可启动Excel2010。2.利用Excel2010工作簿3.利用“最近访问的位置”4.双击Excel2010图标（二）退出Excel2010二、Excel2010的操作环境1.Excel2010的界面2.Office按钮3.标题栏4.快速访问栏通常，“快速访问栏”既可以在Excel工作簿的左上方，也可以在“Excel选项”对话框“自定义”页面中选中“在功能区下方显示快速访问工具栏”复选框，将其放置在功能区下方。5.功能区在Excel2010中，功能区是菜单和工具栏的主要替代控件。6.对话框启动器7.状态栏在Excel2010的状态栏中，可显示各种状态，也可进行很多快捷操作。三、Excel2010的基本概念1.工作簿工作簿是Excel2010用于处理和存储数据的文件。2.工作表工作簿由工作表组成，每个工作表在屏幕上占用相同的空间。3.单元格Excel2010作为电子表格软件，其数据都在组成表格的单元格中完成。四、在Excel2010中输入和编辑数据1.选定操作区域选定操作区域的方法有很多种，如单击行标可以选中整行，单击列标可以选中整列，单击全选按钮（表格左上角的第一个格）可以选中整个工作表，单击哪个单元格就可以选中哪个。2.复制和粘贴复制单元格的方法：选中要复制内容的单元格，单击工具栏上的“复制”按钮，然后选中要复制到的目标单元格，单击工具栏上的“粘贴”按钮就可以了。3.撤销和恢复如果用户对某个操作情况不满意，就可以单击工具栏上的“撤销”按钮，将该操作撤销。如果用户撤销完该操作后又后悔了，还可以单击工具栏上的“恢复”按钮以恢复该操作。4.查找和替换5.其他填充方式用户在用鼠标拖动进行填充时既可以向下进行填充，也可以向上、左、右进行填充，只要在填充时分别向上、左、右拖动鼠标就可以了。6.简单的计算7.相对引用和绝对引用8.添加、删除单元格、行和列9.改变列宽和行高10.设置工作表的格式同学分组讨论财务管理信息系统诞生的原因。掌握财务管理的目标掌握在Excel2010中输入和编辑数据教学目标知识目标：了解Excel2010公式的使用；熟悉Excel2010函数的使用；掌握Excel2010数据管理与分析；掌握财务管理分析图的绘制方法。能力目标：熟练运用Excel2010素质目标：运用Excel2010解决企业的财务问题教学重点在Excel2010中输入和编辑数据教学难点Excel2010的简单的计算教学手段案例分析小组讨论、协作教学学时6教学内容与教学过程设计注释第二章Excel在财务管理中的高级应用〖理论知识〗第一节Excel2010公式的使用一、创建公式的方法具体操作步骤如下：步骤1：启用Excel2010应用程序，选定要输入公式的单元格，并且输入“=”。步骤2：在公式中输入一个包含数据单元格的引用。用户在引用单元格的过程中，可以使用单个单元格引用、单元格区域和单元格或区域的名称，如直接输入A2。步骤3：输入一个运算符和另一个单元格的引用。例如，输入“A3+A4”。这时在编辑栏中可以看到输入的公式为“A2*A3+A4”。按Enter键，公式的结果将出现在选定的单元格中。二、公式命名的方法为了便于以后使用，用户可以为经常使用的公式命名。具体操作步骤如下：步骤1：执行“公式”选项卡中的“定义名称”命令，选择“定义名称”。步骤2：在对话框中的“在当前工作簿中的名称”文本框中输入“名称”，然后单击“引用位置”右端的折叠按钮，在表格中选取一个存有公式的单元格，再次单击折叠窗口中的此按钮，返回“定义名称”对话框。步骤3：单击“添加”按钮，再单击“确定”按钮，完成对公式命名的操作。这时如果想使用此公式可以直接在单元格中输入名称即可。三、隐藏公式在工作表中，如果用户不想让他人看到使用的公式，就可以将其隐藏起来。如果公式被隐藏后选定此单元格后，此单元格使用的公式就不会出现在编辑栏中。具体操作步骤如下：步骤1：打开一个工作表，选定要隐藏公式的单元格区域。步骤2：单击“开始”选项卡，在“格式”菜单中打开“单元格格式”对话框。步骤3：单击“单元格格式”对话框中的“保护”选项卡。步骤4：单击“单元格格式”对话框中的“隐藏”复选框，然后单击“确定”按钮。步骤5：选择“审阅”选项卡，执行“保护工作表”命令，打开“保护工作表”对话框。步骤6：在“保护工作表”对话框中的“密码”文本框中输入用户要设置的口令，然后单击“确定”按钮，打开“确认密码”对话框。步骤7：输入确认密码，单击“确定”按钮。这时所隐藏的区域将不再显示公式。四、数组公式的使用【例2-1】应用数组的方法计算主营业务利润的详细资料如图2-2所示，试利用数组公式计算天天公司1～6月的主营业务利润。具体操作步骤如下：步骤1：选中“B9”至“G9”单元格。步骤2：在编辑栏中输入“=B3:G3－B4:G4－B5:G5－B6:G6－B7:G7－B8:G8”。步骤3：同时按下Shift+Ctrl+Enter组合键，就会发现数组公式产生了结果。五、数组公式的编辑方法六、数组公式的输出第二节Excel2010函数的使用一、插入函数插入函数与输入公式的操作步骤类似。用户既可以在单元格中直接输入函数名称、参数，也可以使用函数向导插入函数。二、常见的函数（一）求和函数在计算机财务管理中，用户应用最多的就是求和函数。求和函数主要有三个：无条件求和函数SUM、条件求和函数SUMIF和多数组数据相乘求和函数SUMPRODUCT。1.无条件求和函数SUM功能：返回某一单元格区域中数字、逻辑值及数字的文本表达式之和。语法：=SUM(number1,[number2],...)2.条件求和函数SUMIF功能：可用于对区域中符合指定条件的数值求和。语法：SUMIF(range,criteria,[sum_range])【例2-2】天天公司业绩清单如图2-5所示，试计算销售人员程月的销售额。操作操作步骤如下：步骤1：在单元格F3中输入公式=SUMIF(B3:B16,"程月",C3:C16)。步骤2：按Enter键，查询需要的结果。3.多数组数据相乘求和函数SUMPRODUCT功能：在给定的几组数组中，将数组间对应的元素相乘，并返回乘积之和。语法：SUMPRODUCT(array1,[array2],[array3],...)（二）财务函数1.DB函数功能：使用固定余额递减法计算一笔资产在给定期间内的折旧值。语法：DB(cost,salvage,life,period,[month])【例2-4】在固定资产原值为300000元，残值为50000元，使用年限为6年，第一年中使用6个月的情况下，求第一年的固定余额递减折旧额。公式：=DB(300000,50000,6,1,6)值=¥38700.002.DDB函数功能：用双倍余额递减法或其他指定方法返回指定期间内某项固定资产的折旧值。语法：DDB(cost,salvage,life,period,[factor])3.VDB函数功能：使用双倍余额递减法或其他指定方法返回一笔资产在给定期间（包括部分期间）内的折旧值。VDB函数代表可变余额递减法。4.SLN函数功能：返回一个期间内的资产的直线折旧。语法：SLN(cost,salvage,life)5.PV函数功能：用于根据固定利率计算贷款或投资的现值。用户可以将PV与定期付款、固定付款（如按揭或其他贷款）或投资目标的未来值结合使用。6.FV函数功能：用于根据固定利率计算投资的未来值。用户可以将FV与定期付款、固定付款或一次付清总额付款结合使用。语法：FV(rate,nper,pmt,[pv],[type])【例2-4】使用FV函数的资料如图2-7所示，试利用FV函数计算投资的未来值。图2-7FV函数的使用在单元格A8中输入公式=FV(A2/12,A3,A4,A5,A6)，从而计算出投资的未来值为21760.5元。7.RATE函数功能：返回年金每期的利率。RATE是通过迭代计算的，可以有零或多个解法。如果在20次迭代之后，RATE的连续结果不能收敛于0.0000001，则RATE返回错误值#NUM!。语法：RATE(nper,pmt,pv,[fv],[type],[guess])【例2-5】使用RATE函数的详细资料如图2-8所示，试利用RATE函数计算贷款利率。具体操作步骤如下：步骤1：在单元格A6中输入公式=RATE(A2*12,A3,A4)，计算贷款月利率。步骤2：在单元格A7中输入公式=RATE(A2*12,A3,A4)*12，计算贷款年利率。（三）统计函数统计函数是指统计工作表函数，用于对数据区域进行统计分析。例如，统计工作表函数可以提供由一组给定值绘制出的直线的相关信息，如直线的斜率和y轴截距，或构成直线的实际点数值。1.MAX函数功能：返回一组值中的最大值。语法：MAX(number1,[number2],...)MAX函数语法具有下列参数：number1,number2,..。Number1是必需的，后续数字是可选的，可以从参数中查找最大值的1到255个数字。注意：参数可以是数字或者是包含数字的名称、数组或引用。逻辑值和直接键入到参数列表中代表数字的文本被计算在内。如果参数是一个数组或引用，那么只使用其中的数字。数组或引用中的空白单元格、逻辑值或文本将被忽略。如果参数不包含任何数字，那么MAX返回零。如果参数为错误值或不能转换为数字的文本，就会发生错误。如果要使计算包括引用中的逻辑值和代表数字的文本，那么应使用MAXA函数。【例2-6】单元格A2:A6包含数字2，4，6，14，27，试利用MAX函数找到最大值。公式=MAX(A2:A6)A2:A6中的最大值为27。2.MIN函数功能：返回一组值中的最小值。语法：MIN(number1,[number2],...)MIN函数语法具有下列参数：number1,number2,..。number1是可选的，后续数字是可选的，可以从参数中查找最小值的1到255个数字。注意：参数可以是数字或者是包含数字的名称、数组或引用。逻辑值和直接键入到参数列表中代表数字的文本被计算在内。如果参数是一个数组或引用，那么只使用其中的数字。数组或引用中的空白单元格、逻辑值或文本将被忽略。如果参数不包含任何数字，那么MIN返回零。如果参数为错误值或为不能转换为数字的文本，就会导致错误。如果想要在引用中将逻辑值和数字的文本表示形式作为计算的一部分，就应使用MINA函数。【例2-7】单元格A2:A6包含数字2，4，6，14，27，试利用MIN函数寻找最小值。公式=MIN(A2:A6)在A2:A6中的最小值为2。3.AVERAGE函数功能：返回参数的平均值（算术平均值）。例如，如果范围A1:A10包含数字，那么公式=AVERAGE(A1:A10)，将返回这些数字的平均值。语法：AVERAGE(number1,[number2],...)AVERAGE函数语法具有下列参数：Number1必需。要计算平均值的第一个数字、单元格引用或单元格区域。Number2,...可选。要计算平均值的其他数字、单元格引用或单元格区域，最多可包含255个。注意：参数可以是数字或者是包含数字的名称、单元格区域或单元格引用。逻辑值和直接键入到参数列表中代表数字的文本被计算在内。如果区域或单元格引用参数包含文本、逻辑值或空单元格，那么这些值将被忽略，但包含零值的单元格将被计算在内。如果参数为错误值或不能转换为数字的文本，那么将会导致错误。若要在计算中包含引用中的逻辑值和代表数字的文本，则使用AVERAGEA函数。若要只对符合某些条件的值计算平均值，则要使用AVERAGEIF函数或AVERAGEIFS函数。同时，AVERAGE函数用于计算集中趋势。集中趋势是统计分布中一组数的中心位置。最常用的集中趋势度量方式有以下三种：（1）平均值。平均值是算术平均值，由一组数相加然后除以数字的个数计算得出。例如，2、4、4、5、7、14的平均值为36除以6，即6。（2）中值。中值是一组数中间位置的数，即一半数的值比中值大，另一半数的值比中值小。例如，2、3、3、5、7、10的中值是4。（3）众数。众数是一组数中最常出现的数。例如，2、5、5、5、7、10的众数是5。对于对称分布的一组数来说，以上三种集中趋势的度量是相同的。对于偏态分布的一组数来说，以上三种集中趋势的度量可能不同。4.COUNT函数功能：计算包含数字的单元格个数以及参数列表中数字的个数。用户可使用COUNT函数获取区域中或一组数字中的数字字段中条目的个数。语法：COUNT(value1,[value2],...)COUNT函数语法具有下列参数：value1必需。要计算其中数字的个数的第一项、单元格引用或区域。value2,...可选。要计算其中数字的个数的其他项、单元格引用或区域，最多可包含255个。注意：这些参数可以包含或引用各种类型的数据，但只有数字类型的数据才被计算在内。如果参数为数字、日期或者代表数字的文本（例如，用引号引起的数字，如“1”），那么将被计算在内。逻辑值和直接键入到参数列表中代表数字的文本被计算在内。如果参数为错误值或不能转换为数字的文本，就不会被计算在内。如果参数是一个数组或引用，就只计算其中的数字。数组或引用中的空白单元格、逻辑值、文本或错误值将不计算在内。若要计算逻辑值、文本值或错误值的个数，则应使用COUNTA函数。若要只计算符合某一条件的数字的个数，则应使用COUNTIF函数或COUNTIFS函数。【例2-8】单元格区域A1:A10中数字的个数如图2-9所示，试利用COUNT函数计算数字个数。图2-9COUNT函数的应用在单元格A11中输入公式=COUNT(A1:A10)，计算值为2。（四）查找及引用函数当用户需要确定单元格内容、范围或者选择的范围时，查找及引用函数就显得非常有用。1.ADDRESS函数功能：根据指定行号和列号获得工作表中的某个单元格的地址。语法：ADDRESS(row_num,column_num,[abs_num],[a1],[sheet_text])ADDRESS函数语法具有以下参数：Row_num必需。一个数值，指定要在单元格引用中使用的行号。Column_num必需。一个数值，指定要在单元格引用中使用的列号。Abs_num可选。一个数值，指定要返回的引用类型，如表2-1所示。【例2-9】ADDRESS函数的相关资料如图2-10所示，试说明ADDRESS函数的应用。3.DGET函数功能：从列表或数据库的列中提取符合指定条件的单个值。语法：DGET(database,field,criteria)DGET函数语法具有下列参数：Database必需。构成列表或数据库的单元格区域。数据库是包含一组相关数据的列表，其包含相关信息的行为记录。而包含数据的列为字段。列表的第一行包含每一列的标签。Field必需。指定函数所使用的列。输入两端带双引号的列标签，如“使用年数”或“产量”；或是代表列表中列位置的数字（不带引号）：1表示第一列，2表示第二列，依此类推。Criteria必需。包含所指定条件的单元格区域。用户可以为参数criteria指定任意区域。只要此区域包含至少一个列标签，并且列标签下至少有一个在其中为列指定条件的单元格。注意：如果没有满足条件的记录，那么DGET返回错误值#VALUE!。如果有多个记录满足条件，那么DGET返回错误值#NUM!。用户可以为参数criteria指定任意区域，只要此区域包含至少一个列标签，并且列标签下方包含至少一个用于指定条件的单元格。【例2-11】天天公司库存统计信息如图2-12所示，试应用DGET函数查找MP4的库存量、本月退货量及盘盈/盘亏量。图2-12天天公司库存统计表第三节Excel2010数据管理与分析一、建立数据列表二、数据排序三、筛选数据1.自动筛选2．自定义筛选3.高级筛选四、数据的分类汇总1.建立分类汇总2.删除分类汇总五、数据透视表数据透视表是一个交互式的表格，能够快速统计大量数据。用户通过旋转行和列可以看到不同的缩络图，通过显示不同页码可以筛选数据，或显示数据区域的具体内容。另外，用户还可以使用Excel2010从数据透视表中自动产生一个补充图表。1.数据透视表的特征2.建立数据透视表3.刷新数据透视表的数据4.删除数据透视表第四节Excel2010图表的使用Excel2010提供了大量图表类型，可以根据表格的数据很快地建立一个既美观又实用的图表，让用户清楚地看到数字所代表的意义。一、图表类型1.二维图表2.三维图二、创建图表三、编辑图表1.编辑数据源2.添加坐标轴标题3.添加趋势线同学分组讨论Excel2010公式的使用方法有那些。掌握Excel2010求和函数掌握Excel2010FV函数掌握Excel2010RATE函数结合案例讲解求最小数教学目标知识目标：了解资产负债表项目；了解利润表项目；了解现金流量表项目；能力目标：掌握资产负债表、利润表、现金流量表项目的编制素质目标：能够编制资产负债表、利润表、现金流量表教学重点资产负债表、利润表、现金流量表教学难点资产负债表项目简介；利润表各项目简介；现金流量表各项目简介；教学手段案例分析小组讨论、协作教学学时8教学内容与教学过程设计注释第三章编制财务报表【理论知识】第一节资产负债表资产负债表又称财务状况表，是表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表是企业利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益等交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准浓缩成的一张报表。资产负债表除了可用于企业内部除错、经营方向、防止弊端外，还可让所有阅读者在最短时间内了解企业经营状况。资产负债表项目简介资产负债表效果图如图3-1所示。表中“年初余额”栏内各项数字应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，就应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入本表“年初余额”栏。资产负债表的各项目均需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表的“期末余额”栏内各项数字的填列方法如下：（1）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款或其他货币资金的合计数。本项目需要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。（2）“应收票据”项目反映企业持有的未到期或未兑现的商业票据。应收票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。（3）“应收账款”项目反映企业在正常的经营过程中因销售商品、产品，提供劳务等业务而向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。本项目应根据“应收账款”科目的期末余额分析填列。若“应收账款”科目期末为贷方余额，则应当在“预收账款”项目列示。（4）“坏账准备”项目反映企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列。（5）“预付账款”项目反映企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列。若“预付账款”科目期末为贷方余额，则应当在“应付账款”项目填列。（6）“其他应收款”项目反映企业应收款项的另一重要组成部分。“其他应收款”科目用于核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。（7）“存货”项目反映企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。本项目应根据包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等科目的期末余额分析填列。（8）“长期待摊费用”项目反映企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。（9）“固定资产”项目反映企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。（10）“固定资产净值”项目反映企业实际占用固定资产的金额和固定资产的新旧程度，是固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。（11）“在建工程”项目反映企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。（12）“无形资产”项目反映企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。（13）“递延所得税资产”项目反映企业未来预计可以用来抵税的资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。（14）“待处理财产损溢”项目反映企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本项目应根据“待处理财产损溢”科目的期末余额填列。（15）“短期借款”项目反映企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（16）“应付票据”项目反映企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人。它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。（17）“应付账款”项目反映企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。“应付账款”是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。若“应付账款”科目的期末为借方余额，则应当在“预付账款”项目中列示。（18）“预收账款”项目反映企业按照合同规定或交易双方的约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列。若“预收账款”科目的期末为借方余额，则应当在“应收账款”项目中列示。（19）“应付职工薪酬”项目反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿”“非货币性福利”“其它与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。（20）“应交税费”项目反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。若“应交税费”科目的期末为借方余额，则以“－”填列。（21）“其他应付款”项目反映企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，是企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（22）“长期借款”项目反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。（23）“长期应付款”项目反映企业对其他单位发生的付款期限在1年以上的长期负债。而会计业务中的长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。（24）“实收资本”项目反映企业收到投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。（25）“资本公积”项目反映企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等所形成的公积金。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。（26）“盈余公积”项目反映企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。（27）“未分配利润”项目反映企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期末余额填列。未弥补的亏损在本项目中以“－”号填列。二、编制资产负债表用户可在Excel中编制资产负债表，通过“总账”工作表获取数据（如图3-2所示），并根据“总账”工作表中的期初余额与期末余额依次填列资产负债表中的“年初余额”“期末余额”。本表各行之间的勾稽关系如下：（1）B9=B7－B8。（2）C9=C7－C8。（3）B15=B5+B6+B9+B10+B11+B12+B13。（4）C15=C5+C6+C7+C9+C10+C11+C12+C13。（5）B20=B18－B19。（6）C20=C18－C19。（7）B22=B20+B21。（8）C22=C20+C21。（9）B27=B24+B25+B26。（10）C27=C24+C25+C26。（11）E15=E5+E6+E7+E8+E9+E10+E11。（12）F15=F5+F6+F7+F8+F9+F10+F11。（13）E20=E17+E18。（14）F20=F17+F18。（15）E26=E22+E23+E24+E25。（16）F26=F22+F23+F24+F25。（17）E28=E15+E20+E26。（18）F28=F15+F20+F26。第二节利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以又被称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。一、利润表项目简介利润表各项目的内容及其填列方法如下：（1）“营业收入”项目反映企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。本项目根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额的合计数填列。（2）“营业成本”项目反映企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。本项目根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额的合计数填列。（3）“税金及附加”项目反映企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。在填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。本项目根据“税金及附加”科目的发生额填列。（4）“销售费用”项目反映企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。本项目根据“销售费用”科目的发生额填列。（5）“管理费用”项目反映企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。本项目根据“管理费用”科目的发生额填列。（6）“财务费用”项目反映企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。本项目根据“财务费用”科目的发生额填列。（7）“投资收益”项目反映企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。本项目根据“投资收益”科目的发生额填列。如为投资损失，则以“－”号填列。（8）“营业利润”项目反映企业最基本经营活动的成果，也是企业一定时期获得利润。营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）。如为亏损，则以“－”号填列。（9）“营业外收入”项目反映企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。（10）“营业外支出”项目反映企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。本项目根据“营业外支出”科目的发生额填列。（11）“利润总额”项目反映企业或组织在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余数额，反映企业在报告期内实现的盈亏总额。利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出。如有亏损总额，则以“－”号填列。（12）“所得税”项目反映企业根据所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目根据“所得税”科目的发生额填列。（13）“净利润”项目反映企业按规定缴纳了所得税后公司的利润留成。本项目根据“净利润”科目的发生额填列。如净亏损，则以“－”号填列。二、编制利润表用户在Excel中编制利润表，并通过“总账”工作表中的本年累计发生额获取数据。本表中各行之间的勾稽关系如下：B11=B4－B5－B6－B7－B8－B9+B10。B14=B11+B12－B13。（3）B16=B14－B15。第三节现金流量表一、现金流量表项目简介现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末的累计实际发生额；“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。本表各项目的内容及填列方法如下：（一）经营活动产生的现金流量按规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。用户在采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的也可以根据有关科目的记录分析填列。（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目可根据“主营业务收入”“其他业务收入”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“库存现金”“银行存款”等账户分析填列。本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额（－应收账款增加额）+本期应收票据减少额（－应收票据增加额）+本期预收账款增加额（－预收账款减少额）上述公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，就应减去。如果有收回前期已核销的坏账金额，就应加上。（2）“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应交税费”“税金及附加”等账户的记录分析填列。（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据“营业外收入”“营业外支出”“库存现金”“银行存款”“其他应收款”等账户的记录分析填列。（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目可根据“应付账款”“应付票据”“预付账款”“库存现金”“银行存款”“主营业务成本”“其他业务成本”“存货”等账户的记录分析填列。本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（－本期存货减少额）+本期应付账款减少额（－本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（－本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用），但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”“生产成本”等账户的记录分析填列。（6）“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费和有关费用，但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。本项目应根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据“管理费用”“销售费用”“营业外支出”等账户的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量（1）“收回投资所收到的现金”项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金，不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据“交易性金融资产”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（2）“取得投资收益所收到的现金”项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据“投资收益”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。如该项目所收回的现金净额为负数，应在“支付的其它与投资活动有关的现金”项目填列。（4）“收到的其它与投资活动有关的现金”项目反映除上述各项目以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。本项目应根据“库存现金”“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。（5）“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中，企业为购建固定资产支付的现金包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金，但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。本项目应根据“固定资产”“无形资产”“在建工程”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（6）“投资所支付的现金”项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金，但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“交易性金融资产”“长期股权投资”“持有至到期投资”“库存现金”“银行存款”等账户记录分析填列。（7）“支付的其它与投资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出，包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“应收股利”“应收利息”等账户的记录分析填列。

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：“吸收投资所支付的现金”项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据“实收资本（或股本）”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

“借款所得到的现金”项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据“短期借款”“长期借款”“银行存款”等账户的记录分析填列。

（3）“收到的其它与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项以外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据“库存现金”“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。

（4）“偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据“短期借款”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

（5）“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利（或应付利润）”“财务费用”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

（6）“支付的其它与筹资活动有关的现金”项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如，企业为发行股票债券支付的审计费、咨询费等费用。本项目可根据“库存现金”“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。（四）汇率变动对现金的影响

本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。（五）现金及现金等价物的净增加额“现金及现金等价物的净增加额”项目是将本表中的“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响”四个项目相加得出的。（六）期末现金及现金等价物余额的填列

本项目是将计算出来的现金及现金等价物的净增加额加上期初现金及现金等价物的金额求得的。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。

本表中各项之间的勾稽关系如下：（1）D11=D4+D5+D6－D7－D8－D9－D10。（2）D20=D13+D14+D15+D16－D17－D18－D19。（3）D28=D22+D23+D24－D25－D26－D27。（4）D30=D11+D20+D28+D29。（5）D32=D30+D31。二、编制现金流量表同学分组讨论资产负债表项目有那些？。掌握应交税费、实收资本等项目的填列方法掌握利润表项目反映内容及填列方法掌握现金流量表各项目的内容及填列方法。教学目标知识目标：了解财务分析的内容；熟悉财务分析的方法；掌握比率分析建模；掌握趋势分析建模；掌握杜邦分析建模；能力目标：建立比率分析、趋势分析、杜邦分析模型。素质目标：能够比率分析、趋势分析、杜邦分析模型，解决财务问题教学重点建立比率分析、趋势分析、杜邦分析模型。教学难点变现能力比率、资产管理比率、负债比率教学手段案例分析翻转课堂小组讨论、协作教学学时10教学内容与教学过程设计注释第四章财务分析模型的构建【理论知识】第一节财务分析概述财务分析是指依据财务报表及其他有关资料，运用科学方法对企业的财务状况、经营成果及未来前景进行分析，借以掌握企业财务活动状况，预测财务发展趋势和进行经营决策的一项财务管理活动。财务分析的内容企业总体来看，财务分析的内容可归纳为三个方面：偿债能力分析、营运能力分析和盈利能力分析。其中，偿债能力是财务目标实现的稳健性保证；营运能力是财务目标实现的物质基础；盈利能力既是营运能力与偿债能力共同作用的结果，也对增强营运能力与偿债能力起着推动作用。三者相辅相成，构成企业财务分析的基本内容。二、财务分析的方法1.比率分析法比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。该方法可用于不同经营规模企业之间的对比。由于其科学性、可比性，比率分析法已成为当前财务分析的主要方法。2.趋势分析法趋势分析法是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对比，从而揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。它是比较分析法的延伸，是将连续数年的财务报表以第一年或选择某一个月份作为基期，计算每期各项指标对基期同一项目的趋势百分比，借以表示其在各期间的上下变动趋势，从而判断企业经营成果和财务状况。3.杜邦分析法杜邦分析法是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况。它是一种用来评价公司盈利和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业权益净利率逐级分解为多项财务比率的乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。杜邦分析法的最显著特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益净利率来综合反映。三、财务分析的数据源财务分析的数据源有两类：会计核算数据源和辅助核算数据源。第二节比率分析模型的设计比率分析是把财务报表中的有关项目进行对比，得出一系列财务比率，以此揭示企业财务状况的一种分析方法。比率分析是财务分析的核心之一，但不同的企业，其需要的比率分析指标不尽相同。因此在讨论比率分析模型的设计之前，首先讨论企业在进行比率分析时应用的比率分析指标。一、比率分析模型的关键分析指标（一）变现能力比率变现能力是企业产生现金的能力。它取决于可以在近期变为现金的流动资产数量。反映变现能力的财务比率有流动比率和速动比率。1.流动比率是流动资产除以流动负债的比值。流动比率可以反映短期偿债能力。流动比率的计算公式为流动比率=（流动资产÷流动负债）×100%2.速动比率速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。速动比率的计算公式为速动比率=(流动资产－存货)÷流动负债（二）资产管理比率资产管理比率是用来衡量企业在资产管理方面效率的财务比率。资产管理比率包括存货周转率、存货周转天数、应收账款周转率、应收账款周转天数、流动资产周转率、总资产周转率等。1.存货周转率存货周转率是企业一定时期营业成本与平均存货余额的比率，可用于反映存货的周转速度。存货周转率的计算公式为存货周转率=营业成本÷[（期初存货+期末存货）÷2]2.存货周转天数存货周转天数是指企业从取得存货开始，至消耗、销售所经历的天数。存货周转天数越少，说明存货变现的速度越快。存货周转天数的计算公式为存货周转天数=360÷存货周转率=[360×（期初存货+期末存货）÷2]÷营业成本3.应收账款周转率应收账款周转率是分析期间内应收账款转为现金的平均次数。应收账款周转率的计算公式为应收账款周转率=营业收入÷[（期初应收账款+期末应收账款）÷2]4.应收账款周转天数应收账款周转天数是企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。应收账款周转天数的计算公式为应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=360×（期初应收账款+期末应收账款）÷2]÷营业收入5.流动资产周转率流动资产周转率是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产总额的比率。流动资产周转率是评价企业资产利用率的一个重要指标。流动资产周转率的计算公式为流动资产周转率=营业收入÷[（期初流动资产+期末流动资产）÷2]6.总资产周转率总资产周转率是指企业在一定时期营业收入净额同平均资产总额的比率。总资产周转率的计算公式为总资产周转率=营业收入÷[（期初资产总额+期末资产总额）÷2]（三）负债比率负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。1.资产负债比率资产负债比率又称“举债经营比率”。是指一定时期内企业流动负债和长期负债与企业总资产的比率，用以反映企业总资产中借债筹资的比重，衡量企业负债水平的高低情况。公式：资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%2.产权比率产权比率是负债总额与所有者权益总额的比率。产权比率的计算公式为产权比率=负债总额÷股东权益×100%3.有形净值债务率有形净值债务率是企业负债总额与有形净值的百分比。有形净值是股东权益减去无形资产净值，即股东具有所有权的有形资产的净值。有形净值债务率的计算公式为有形净值债务率=负债总额÷（股东权益－无形资产净值）×100%（四）盈利能力比率盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。企业在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。1.营业净利率营业净利率是指企业实现净利润与营业收入的对比关系，用以衡量企业在一定时期的营业收入获取的能力。营业净利率的计算公式为营业净利率=净利润÷营业收入×100%2.营业毛利率营业毛利率通常称为毛利率，是毛利占营业净值的百分比。通常，分析人员主要应考察企业主营业务的营业毛利率。营业毛利率的计算公式为营业毛利率=（营业收入－营业成本）÷营业收入×100%。3.资产净利率资产净利率又称资产净利润率、投资报酬率或资产收益率，是企业在一定时期内的净利润和资产平均总额的比率。资产净利率的计算公式为资产净利率=净利润÷[（期初资产总额+期末资产总额）÷2]×100%4.权益净利率权益净利率是净利润与平均股东权益的百分比，是公司税后利润除以净资产得到的百分比率。该指标可反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率。权益净利率的计算公式为权益净利率=净利润/[（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]×100%二、比率分析模型的构建财务报表反映过去的经营成果和财务状况，但这不是使用者的最终目的。使用者的最终目的是通过财务分析预测未来，帮助公司管理者规划未来，帮助投资者进行决策。因此，使用者利用报表中的大量数据计算出很多有意义的比率，如变现能力比率、资产管理比率、负债比率、盈利能力比率等。建立比率分析是以财务报表的数据为依据的。企业通过建立一系列比率分析公式得出一系列财务比率，以揭示企业财务状况。比率分析模型的最终效果如图4-2所示。图4-2比率分析模型【例4-1】建立比率分析法中“流动比率”项目的计算公式。比率分析法中“流动比率”项目等于资产负债表中流动资产/流动负债。建立比率分析法中“流动比率”项目的计算公式的操作步骤如下：（1）选择单元格C6。（2）输入公式“=资产负债表!C14/资产负债表!F14”。式中的“资产负债表!C14”表示资产负债表中流动资产年末数；“资产负债表!F14”表示资产负债表中流动负债年末数。（3）按Enter键，流动比率的计算结果显示在单元格C6中。【例4-2】建立比率分析法中“速动比率”项目的计算公式。比率分析法中“速动比率”项目等于资产负债表中流动资产-存货/流动负债。建立比率分析法中“速动比率”项目的计算公式的操作步骤如下：（1）选择单元格C7。（2）输入公式“=(资产负债表!C14-资产负债表!C11)/资产负债表!F14”。式中的“资产负债表!C14”表示资产负债表中流动资产年末数；“资产负债表!C11”表示资产负债表中存货部分；“资产负债表!F14”表示资产负债表中流动负债年末数。（3）按Enter键，速动比率的计算结果在C7中显示出来。三、趋势分析模型的设计方法一个会计年度中可能有一些事项不能代表企业的过去，也不能说明企业的未来，因此只分析一个会计年度的财务报表不够全面，要比较几个会计期间的财务报表或财务比率，才能了解企业的发展趋势。1.多期比较分析多期比较分析是研究和比较几个会计年度的会计报表及相关项目。其目的是查明变化内容、变化原因及其对企业未来的影响。企业在多期比较分析中，可以用前后各年每个项目金额的差额进行比较，也可以用百分比率的变化进行比较，还可以计算出各期财务比率然后进行多期比较。2.结构百分比分析法结构百分比分析法是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，通过编制百分比报表进行分析，然后逐项比较不同年份的报表，以查明某一特定项目在不同年度间百分比的差额的方法。3.定基百分比趋势分析企业应选取一个基数，将基数报表上各项数额的指数定为100，将其他各年年度财务报表的数字也均指数表示，由此得出定基百分比报表。通过定基百分比可以看出各项目的发展变化趋势。不同时期的同类报表项目的定基百分比的计算公式为考察期指数=考察期数值÷基期数值×100%4.图解分析法图解分析法是将企业连续几期的财务数据或财务比率绘制成图形来加以反映的方法。这种方法比较直观地反映出企业财务状况的发展趋势，使分析者能够发现一些通过其他方法所不易发现的问题【例4-7】试根据天天公司4年的营业收入、营业成本、营业毛利、期间费用等数据绘制相应的趋势分析图。具体操作步骤如下：（1）选择数据区域：B3：F10。（2）单击图表指南工具，指定绘图区域，选择单元格B12并将其拖到单元格F23；单击“插入”按钮，选择折线图，单击“完成”按钮，即可绘制出趋势分析图，如图4-3所示。图4-3折线趋势分析图折现趋势分析图可以清楚地表现该公司的收益趋势：公司的营业毛利在2013—2015年稳步上升，在2015—2016年有点下滑；但是，2013—2016年的营业成本一直处于上升状态，所以2013—2015年公司的营业收入稳步上升，2015—2016年有点下滑。第三节杜邦分析模型的设计杜邦分析以净资产收益率为核心的财务指标，通过财务指标的内在联系，系统、综合地分析企业的盈利水平，具有很鲜明的层次结构，是典型的利用财务指标之间的关系对企业财务进行综合分析的方法。杜邦分析法是一种用来评价公司盈利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。杜邦分析图如图4-5所示。图4-5杜邦分析图从图4-5可知，杜邦分析系统反映了以下几种关系：权益净利率=净利润÷所有者权益=总资产报酬率×权益系数总资产报酬率=净利润÷资产总额=营业净利率×总资产周转率权益系数=1÷(1－资产负债率)营业净利率=净利润÷营业收入总资产周转率=营业收入÷资产总额净利润=营业收入－成本费用总额+投资收益+营业外收支净额－所得税费用流动资产=货币资金+应收账款+存货+其他流动资产分组讨论财务分析方法有那些？掌握变现能力比率和资产管理比率掌握负债比率和盈利能力比率掌握流动比率和速动比率计算公式结合案例讲解趋势分析图。教学目标知识目标：了解筹资的动机；熟悉筹资决策的主要函数；掌握现金流量的时间价值函数。能力目标：能够运用双变量分析模型、租赁筹资模型设计素质目标：教学重点双变量分析模型、租赁筹资模型设计教学难点双变量分析模型、租赁筹资模型设计教学手段理论讲授案例分析小组讨论、协作教学学时10教学内容与教学过程设计注释第五章筹资决策模型的构建〖理论知识〗第一节筹资决策概述一、筹资的含义企业筹集资金就是企业根据其生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道和资金市场，运用筹资方式经济有效地筹措和集中资金。企业应了解筹资的具体动机，遵循筹资的基本要求，把握筹资的渠道与方式。二、筹资的动机企业筹资动机是在企业新建时为满足正常生产经营活动所需的铺底资金而产生的筹资动机。企业筹资动机主要有以下几个：（1）新建筹资动机。在企业创建时为即将开展的生产经营业务所投资在各项资产上的资金而产生的筹资动机。（2）扩张筹资动机。企业因扩大生产经营规模或追加额外投资而产生的筹资动机。（3）偿债筹资动机。企业为了偿还某项债务而形成的借款动机，即借新款还旧款。（4）混合筹资动机。企业既需扩大经营的长期资金又需要偿还债务的现金而形成的筹资动机。三、筹资渠道与方式筹资渠道是指筹集资金来源的方向与通道，体现了资金的源泉和流量。企业的资金来源渠道主要有国家资金、银行资金、其他企业资金、集体和个人资金。企业的资金筹集方式有股票、债券、银行借款、租赁、商业信用、商业票据等。筹资方式是指可供企业在筹措资金时选用的具体筹资形式。我国企业目前主要有以下几种筹资方式：吸收直接投资、发行股票、利用留存收益、向银行借款、利用商业信用、发行公司债券、融资租赁、杠杆收购。其中，前三种方式筹措的资金为权益资金，后几种方式筹措的资金是负债资金。第二节筹资决策的主要函数企业在筹资决策中，必须充分了解现金流量的时间价值。现在收到的1元钱用于投资得到的预期收益，相对于未来某一时刻的1元钱产生的收入，在未收到之前是无法判断其投资的预期收益，这种因为现金流量发生的时期不同，而使现金流量不同的价值被称为现金流量的时间价值。在借款、租赁、投资等实际决策中，企业都要考虑现金流量的时间价值，要运用现金流量的时间价值函数，将运算应用于模型设计中。一、现金时间价值的概念和计算1.复利终值复利终值就是指现在的1元钱初始投资在未来某一时点的本利和。复利终值的计算公式为F=P（1+i）n式中，（1+i）n称为复利终值系数，用符号（F/P，i，n）表示。这样上式可以写为F=P（F/P，i，n）。注意：利息分两种计算方法：单利和复利。单利：每期都只按初始本金计算利息，当期利息不计入下期。复利：不仅本金要计算利息，利息也要计算利息，即所谓的“利滚利”。2.复利现值复利现值是复利终值的对称概念，是指未来一定时间的特定资金按复利计算的现在价值，或者说是为取得将来一定本利和现在所需要的本金。复利现值的计算公式为P=F/（1+I）n=F（1+i）-n式中，（1+i）-n称为复利现值系数，用符号（P/F，i，n）表示。3.年金终值年金是指定期、等额的系列收支。年金可分为普通年金、即付年金、递延年金和永续年金等。普通年金：每期期末收付等额款项的年金，又称后付年金。普通年金是指最后一次支付时的本利和，是每次支付的复利终值之和。按复利换算到最后一期期末的终值，然后加总，就是该年金终值。如果年金相当于零存整取储蓄存款的零存数，那么年金终值就是零存整取的整取数。公式为式中，I代表年利率；n代表年金处理中的期数；A代表年金；（1+I）n-1代表年金系数，用(FV/A，I，n）表示。I（2）即付年金：每期期初获得收入的年金，又称先付年金。先付年金终值是最后一期期末时的本利和，相当于各期期初等额收付款项的复利终值之和。n期先付年金与n期普通年金的收付款次数相同，但由于付款时间不同，n期先付年金终值比n期普通年金的终值多计算一期利息，因此在n期普通年金终值的基础上乘以（1+I）就得出n期先付年金的终值了。即付年金的计算公式为式中，I代表年利率；n代表年金处理中的期数；A代表年金；代表年金系数，用(FV/A，I，n）表示。（3）递延年金：也称延期年金，是指第一次收付款项发生时间不在第一期期末，而是隔若干期后才开始发生的系列等额收付款项。它是普通年金的特殊形式。它的计算完全可以利用普通年金终值公式（因为递延期内没有年金）。（4）永续年金：也称永久年金或无限期年金，是指无限期等额收付的年金，可视为普通年金的特殊形式。因为是无限期收付的，所以永续年金没有终值。例如，存本取息的利息，无限期附息债券的利息。二、现金流量的时间价值函数EXCEL提供复利终值、复利现值、年金终值、年金现值等现金流量的时间价值函数。1.年金终值函数FV语法：FV(rate,nper,pmt,pv,type)式中，rate代表每期利率；nper代表年金处理中的总期数；pmt代表年金；pv代表初值，为选择性参数，如果省略，则其假设为零；type代表年金类型。type值既可以为0也可以是1，参数值为0，代表后付年金；参数值为1，代表先付年金。如果参数省略，则其假设为0。功能：在已知期数、利率及每期付款额的条件下返回年金终值数额。【例5-1】李龙10年中每年存入银行1000元，存款利率为5%，试求李龙第10年年末存款的年金终值。每年年底存入银行1000元，计算公式为“=FV(5%,10,－1000)”，其值为12577.89元。每年年初存入银行1000元，计算公式为“=FV(5%,10,－1000，0，1)”，其值为13206.79元。2.年金现值函数PV语法：PV(rate,nper,pmt,fv,type)式中，rate代表每期利率；nper代表年金处理中的总期数；pmt代表年金；fv代表终值，为选择性参数，如果省略，则其假设为0；type代表年金类型。其值既可以为0也可以为1。参数值为0，代表后付年金；参数值为1，代表先付年金。如果参数省略，则其假设为0。功能：在已知期数、利率及每期付款额的条件下，返回年金终值数额。【例5-2】李龙现在准备存一笔钱，准备在此后10年中每年得到1000元。如果存款利率为5%，现在应该存入多少钱？每年年底存入银行1000元，计算公式为“=PV(5%,10,－1000)”，其值为7721.73元。每年年初存入银行1000元，计算公式为“=PV(5%,10,－1000，0，1)”，其值为8107.82元。3.年金函数PMT语法：PMT(rate,nper,pv,fv,type)式中，rate代表每期利率；nper代表年金处理中的总期数；pv代表初值，为选择性参数，如果省略，则其假设为0；fv代表终值，为选择性参数，如果省略，则其假设为0；type代表年金类型。其值既可以为0也可以为1，参数值为0，代表后付年金；参数值为1，代表先付年金。如果参数省略，则其假设为0。功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，返回年金。【例5-3】甲企业租用一台设备，租金为100000元，年利率为10%，租期为10年，每年年初支付的租金为多少？每期支付租金的计算公式为“PMT(10%,10,－10000，0，1)”，其值为14795.04元。4.年金中的本金函数PPMT语法：PPMT(rate,per,nper,pv,fv,type)式中，rate代表每期利率；per代表第几期年金；nper代表年金处理中的总期数；pv代表初值，为选择性参数，如果省略，则其假设为0；fv代表终值，为选择性参数，如果省略，则其假设为0；type代表年金类型。其值既可以为0也可以为1，参数值为0，代表后付年金；参数值为1，代表先付年金。如果参数省略，则其假设为0。功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，返回年金。【例5-4】甲企业租用一台设备，租金为100000元，年利率为10%，租期为10年，每年年初支付的租金为多少？第5年支付租金本金的计算公式为“PPMT(10%，5，10，－100000，0，1)”，其值为8351.41元。5.年金中的利息函数IPMT语法：IPMT(rate,per,nper,pv,fv,type)式中，rate代表每期利率；per代表第几期年金；nper代表年金处理中的总期数；pv代表初值，为选择性参数，如果省略，则其假设为0；fv代表终值，为选择性参数，如果省略，则其假设为0；type代表年金类型。其值既可以为0也可以为1，参数值为0，代表后付年金；参数值为1，代表先付年金。如果参数省略，则其假设为0。功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下返回年金。【例5-