1.1 内部控制的产生与发展

第一节内部控制的产生与发展内部控制基本理论·第一章《内部控制》课程本节内容内部牵制阶段内部控制制度阶段内部控制结构阶段(1992年COSO)(20世纪40年代前)(40年代末-70年代初)内部控制新发展阶段内部控制整合框架阶段风险管理整合框架阶段(2004年ERM)(2013年至今)(80年代一90年代初)我国内部控制的产生与发展为什么需要内部控制?安然、世通事件中航油事件2004年石油期权投机亏损5.5亿美元，内控严重缺失财务造假震惊全球→2002年《萨班斯法案》出台内部控制是人类管理活动发展的必然产物古代→相互牵制思想；近代→系统理论研究国外内部控制发展的六个阶段内部控制结构阶段(80年代-90年代初):三要素--控制环境、会计系统、控制程序内部牵制阶段内部控制制度阶段(20世纪40年代前):萌芽阶段，基于相互牵制原理(40年代末-70年代初):AICPA首次定义，制度二分法6风险管理整合框架阶段(2004年)内部控制新发展阶段(2013年至今)内部控制整合框架阶段(1992年):COSO五要素框架:ERM八要素，引入战略目标原则导向，拓展报告目标内部牵制阶段(20世纪40年代前)历史实践基本原理两个以上人/部门犯同样错误的概率很小;合伙舞弊可能性远低于单人舞弊古埃及监督官制度四种形式古罗马双人记账制与对账制度实物牵制机械牵制体制牵制薄记牵制13世纪佛罗伦萨复式记账法内部控制制度阶段与结构阶段制度阶段:1949-1958年结构阶段:1988年1949年AICPA首次定义内部控制制度AICPA发布《审计准则公告第55号》1958年划分为内部会计控制与管理控制首次将环境因素纳入内部控制体系>制度二分法的由来三要素:控制环境+会计系统+控制程序重点1992年COSO内部控制整合框架由董事会、管理层和全体员工实施的，为实现经经营、报告和合规目标提供合理保证的过程①控制环境②风险评估③控制活动4信息与沟通⑤监控控制环境是基础；风险评估是切入点；控制活动是措施；信息与沟通是前提；监控是保障风险管理整合框架(2004)与新发展(2013)ERM-IF2004年2013年更新框架八要素:控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控三大更新:适应环境变化、确立原则导向、拓展报告目标引入战略目标，控制从执行层面上升到战略层面17个原则+具体属性规则重心从设计转向实践落实强化风险控制的重要性和方法我国内部控制的产生与发展2024年《会计法》修订→内部会计监督纳入内控制度2001-2003年五部委发布《企业内部控制基本规范》1999年《会计法》修订→法律层面确立内控地位古代西周上计制度、秦代御史监察制度2010年配套指引：18项应用指引+评价指引+审计指引2008年七项内部会计控制规范陆续发布《会计基础工作规范》三要素结构1996年我国企业内部控制规范体系1项基本规范最高层次1项评价指引1项审计指引18项应用指引1项审计指引五要素具体规范管理层自我评价注册会计师审计应用指引、评价指引和审计指引三者既相互独立又相互联系，形成有机整体课堂练习判断题单选题3.首次将环境因素纳入内部控制概念体系的是()阶段。A.内部牵制B.内部控制制度C.内部控制结构D.整合框架思考题1.内部控制整合框架五要素中，风险评估是其他要素实施的基础。()2.2004年ERM框架将战略目标引入内部控制目标体系。()4.内部控制产生与发展的根本原因是什么?要点回顾国外六阶段COSO五要素控制环境、风险评估、控活动、信息与沟通、监控牵制→制度→结构→整合框架→风险管理→新发展ERM八要素2013更新引入战略目标，强