7.1 货币资金业务内部控制

第一节货币资金业务内部控制第七章资产业务内部控制《内部控制》课程主要内容一、货币资金总体风险与控制目标二、职责分工与授权审批三、八大控制环节的风险及措施四、案例分析:出纳贪污案五、要点回顾与课堂练习引导案例:出纳贪污公司款项案案例背景小丽担任单位出纳,负责现金、银行存款收付同时掌握空白支票、企业法人章,并自行获取银行对账单一年内分八次挪用公款近120万元关键漏洞出纳同时保管支票和法人章--违反印章分管原则出纳自行获取对账单并编制调节表一长期未被发现--缺乏独立复核和监督机制-对账岗位未分离思考:该公司货币资金内部控制存在哪些缺陷?应如何改进?总体风险与控制目标五大控制目标五大总体风险战略适配:资金与企业战略相适应资金不足→资金链断裂,可能破产

安全完整:防止盗窃、诈骗和挪用管控不严→贪污、挪用、抽逃合法合规:收支符合财经法规

违反法规→遭受处罚和信誉损失效益性:调度合理,发挥最大效益

使用不合理→效益低下

信息质量:记录真实、准确、完整记录不实→账实不符,报表失真职责分工与授权审批不相容岗位分离3资金的保管、记录与盘点清查分离资金的会计记录与审计监督分离资金支付的审批与执行分离出纳不得兼任收入/支出/费用账目登记、稽核、会计档案保管;不得一人办理货币资金业务全过程授权审批要求建立授权批准制度，规范审批方式、权限、程序重要货币资金支付实行集体决策和审批审批人在授权范围内审批,不得越权建立责任追究制度，经办人有权拒绝越权审批八大控制环节(上)123会计主管审核

真实合法性；印章齐全。现金收入及

时存入银行,

不得坐支；按审核后凭证

付款。限制接近；用款申请；申请审批；重要支付集

体决策和审批审批控制复核控制记账控制收付控制先收款后记账、

先记账后付款；日记账、明细账

和总账不同人登记。八大控制环节(下)856银行账户管理控制票据与印章管理控制对账控制保管控制银行存款:专人(非出纳)每月至少核对1次,编制余额调节表现金:定期和不定期盘点,确保账实相符授权专人保管,独立安全场所配置保险柜限制非授权人员接触，定期不定期盘点按规定开立、使用、撤销账户,须经授权；票据:专人保管,专设登记簿,不得随意意处置作废票据不得随意开立多个账户,禁止内设部门自行开户；定期检查清理银行账户；印章:与空白票据分管;财务专用章与法人章分管不准签发无资金保证的票据或空白支票货币资金控制措施汇总风险控制点控制目标关键控制措施审批合法性未经授权不得经办；明确各级权限横向复核+纵向复核审核后收付，加盖戳记复核收入完整、支出完备真实性真实性和财产安全财产安全与完整防范小金库财产安全收付日记账+明细账+总账分工登记记账对账保管银行账户账证、账表、账实核对专人保管，定期盘点开立、使用与撤销的授权票据专人保管；印章分管票据与印章真实性与合法性案例分析:邯郸银行金库盗窃案案件概要人员管理缺失20x7年邯郸某银行金库被盗近5100万元;金库保管员任某、马某作案;5个月内分多次盗取,重量达580千克忽视员工不良嗜好(好赌)，正直诚信审查缺失风险意识淡薄内部人员对监控异常不重视，查库敷衍了事牵制制度形同虚设查库制度5个月未执行;钥匙管理、互相监督全部失效货币资金管控是企业内部控制的底线，必须从人员、制度、监督三方面同时发力课堂练习判断题1.出纳人员可以兼任稽核和会计档案保管工作。()2.企业现金收入可以先坐支再存入银行。()3.银行存款余额调节表可以由出纳人员编制并自行审核。()简答题1.货币资金业务的不相容岗位至少包括哪三类?2.为什么说对账控制是保证会计信息真实性的重要环节?案例讨论结合引导案例中的出纳贪污案，分析该公司违反了哪些控制环节的规定?应如何改进?要点回顾总体风险控制目标八大控制环节战略适配、安全完整、合法合规、效益性、信息质量审批→复核→收付→记账→对账→保管→账户管理→票据印章资金不足、管控不严、违反法规、效益低下、记录不实