7.4 无形资产业务内部控制

第四节无形资产业务内部控制第七章资产业务内部控制《内部控制》课程主要内容无形资产业务总体风险与控制目标二无形资产业务主要流程三职责分工与授权审批四、六大环节的主要风险及控制措施五要点回顾与课堂练习总体风险与控制目标五大总体风险五大控制目标缺乏投资规划或未经审批→闲置浪费不符合法律法规→遭受处罚管理不善→商业机密泄密或被盗不具先进性或权属不清→利益受损战略适配:与企业战略和经营计划相适应合法合规:维护企业合法权益安全完整:确保无形资产安全先进性:提高使用效率和价值创造能力会计处理不当→账实不符或资产损失信息质量:账务处理恰当,账实相符无形资产业务主要流程26351取得与验收使用与保全升级与更新处置转移会计核算预算审批请购验收保密制度授权使用技术评估品牌建设报废审批出售转让出租出借内部调拨入账摊销减值分析无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等职责分工与授权审批不相容岗位分离投资预算编制与审批分离取得验收与付款与会计记录分离预算审批与执行分离同一部门或个人不得办理无形资产业务全过程其他不相容岗位无形资产处置的审批与执行分离无形资产取得与处置的执行与会计记录分离无形资产的使用、保管与会计处理分离授权审批要求建立严格授权审批制度审批人在授权范围内审批,不得越权经办人有权拒绝越权审批并向上级报告六大控制环节(上)取得与验收使用与保全升级与更新主要风险:使用效率低、保密不严→→泄密；商标管理不善→被侵权;控制措施:建立保密制度，防止商业秘密泄露;主要风险:技术未升级→落后或安全隐患；品牌建设滞后→口碑下滑;控制措施:定期评估技术先进性,淘汰落后露;定期评估技术先进性,淘汰落后技术;加大研发投入,推动自主创新;建立品牌管理制度,维护品牌价值主要风险:无预算或不恰当→闲置浪费;不具先进性或权属不清→资源浪费或诉讼;控制措施:建立资料保管制度(纸质+电子备份)；建立使用审批制度和保全制度建立预算管理制度,重大项目集体决策建立请购审批制度,重大采购招标;建立验收交付制度,合格及时编号建卡六大控制环节(下)处置转移会计核算主要风险:主要风险:主要风险:入账价值不当、未及时摊销或减值;控制措施:按会计准则及时入账;确定摊销范围、年限、转移不规范→管理混乱和资产流失;长期闲置或低效使用一价值贬值;处资产损失;控制措施:控制措施:建立处置审批制度,明确范围、标准、权限;重大处置委托中介机构评估+集体合议;正常报废填制报废单;非正常报废需技术鉴定出租出借须签订合同,约定维护、租金、期限;方法,不得随意变更;至少每半年进行减值分析；处置和出租收入及时入账内部调拨填制调拨单,经审批后及时办理，

调拨价值由财务部门审核批准案例分析:企业核心技术泄密事件案例背景某高新技术企业拥有多项核心专利技术研发部门李某掌握公司关键非专利技术使用管控薄弱保密制度缺失资料保管不当核心技术接触范围过大,缺乏分级授权管理技术资料仅有个人持有,无电子备份和权限管理李某离职前将技术资料复制给竞争对手未建立完善的无形资产保密管理规定企业遭受重大经济损失，市场份额下降无形资产的价值在于其独特性和保密性，必须从制度、技术、人员三方面建立保护体系课堂练习判断题简答题案例讨论1.无形资产取得后应及时办理编号、建卡、调配等手续。结合本节案例分析,讨论企业应如何加强无形资产(特别是技术秘密)的内部控制?1.无形资产业务的不相容岗位主要包括哪些?2.企业应如何建立无形资产保密制度?(2.无形资产摊销方法一经确定,不得变更。()3.重大无形资产处置应当委托中介机构进行资产评估。()要点回顾总体风险控制目标不相容岗位六大控制环节关键原则规划缺失、违规处罚、泄密被盗、先进性不足、信息失真战略适配、合法合规、安全完整、先进性、信息质量预算编制与审批、审批与执行、取得验验收与付款取得验收→使用