8.4 财务报告内部控制

第四节财务报告内部控制第八章其他业务内部控制《内部控制》课程主要内容财务报告内部控制目标与流程编制阶段的主要风险管控措施对外提供阶的主要险及管控措施分析利阶段的主要风险及管控措施财务报告内部控制目标资产安全:保护企业资产安全完整及有效使用，各项生产经营活动有序有效进行1信息真实:保证会计信息及其他管理信息的真实、可靠和及时提供，避免虚假记载2制度执行:保证管理层制定的各项经营方针、管理制度和措施的贯彻执行3成本控制:尽量压缩和控制成本费用，减少不必要的支出追求更大盈利目标弊端防范:预防和控制各种错误和弊端，及时制定纠正措施，避免重大差错和舞弊5财务报告主要流程财务报告编制财务报告对外提供财务报告分析利用环节1对外提供前审核对外提供前审计正式对外提供制定财务分析制度编写财务分析报告整改落实制订编制方案确定重大事项会计处理办法清查资产、核实债务董结账编制个别/合并财务报告编制阶段(一):方案与重大事项制订财务报告编制方案确定重大事项会计处理办法主要风险:会计政策未有效更新，不符合法规会计政策变更未经审批，使用不当各部门职责分工不清，数据传递差错控制措施主要风险:重大事项会计处理不合理导致会计信息扭曲控制措施:关注以前年度审计调整、准则变化、新增业务会计政策符合最新监管要求会计政策调整按权限和程序审批建立完备信息沟通渠道明确各部门职责分工倒排工时设置关键时间点建立重大事项处理流程及时沟通重大会计事项逐级报请总会计师审批后执行编制阶段(二):清查资产与结账清查资产、核实债务结账主要风险:主要风险:账务处理存在错误随意改变费用成本确认标准结账时间程序不符合规定控制措施：资产负债账实不符资产计价方法随意变更提前或推迟确认资产负债控制措施：确定具体可行的清查计划做好各项资产负债清查核做好各项资产负债清查核实与银行核对、盘点现金、盘点存货核查固定资产、在建工程对差异分析原因并处理核对各会计账薄与凭证检查账务处理是否符合准则合理确认本期收入和费用不得为赶编报告提前结账重新打开已关闭期间须审批编制阶段(三):编制财务报告编制个别财务报告编制合并财务报告主要风险:提供虚假财务报告，误导决策报表数据不完整不准确报表种类不完整，附注不完整控制措施:按经批准的方案编制按准则选用报表格式审核报表内容和勾稽关系审批报表确保无重大遗漏按要求编制附注主要风险:

合并范围不完整

内部交易和事项合并不完整合并抵销分录不准确控制措施:依据产权结构图确定合并范围收集审核下级单位财务报告制定内部交易核对表合并抵销分录有标准文件支持实行交叉复核制度对外提供阶段。。0对外提供前审计对外提供前审核主要风险:未经审计或审计机构不合规主要风险:

审核不充分控制措施:控制措施:各级负责人逐级把关保留审核记录，建立

责任追究订成册，加盖公章企业负责人、总会

计师、财务负责人

签名盖章选择符合资质的会计师

事务所；不干扰审计人员正常工

作；审计报告随财务报告一

并提供正式对外提供主要风险:主违规提供、泄密、不及时控制措施:明确提供对象，负责

人监督；确保编制基础和方法

完全一致严格遵守报送时间要

求设置严格保密程序00分析利用阶段制定财务分析制度编写财务分析报告整改落实主要风险:

制度不符合实际，流程不明确控制措施:重点了解发展背景；明确分析时间、组织形式、

内容方法等；经财务负责人、总会计师、

企业负责人审批；试行后修正确定最终制度。主要风险:目的不正确、内容不完整、分析局限、未经审核。控制措施:运用正确分析方方法，分析

偿债能力、盈利能力、现金

流量；总会计师发挥主导作用；分析会议吸收各部门负责

人参加；修订后及时报送企业负责人

审批。主要风险:内容传递不畅，未整改落实实;控制措施:利用信息技术和内部报

告体系沟通；明确各部门职责，责任

部门落实改

正，财务部

门监督跟踪落实情况。要点回顾五大控制目标三大环节流程资产安全、信息真实、制度执行、成本控制、弊端防范编制→对外提供→分析利用编制六步骤对外提供三关卡方案→重大事项→清查→结账→个别报告→合并