资产负债表编制

企业财务会计12.1资产负债表编制(2)知识准备三、资产负债表的编制方法4.负债及所有者权益各项目期末余额”的内容和填列方法本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。

“短期借款”项目反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年期以下(含1年)的借款。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法反映企业资产负债表日承担的交易性金融负债，以及企业持有的指定为以公允价值计量及其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。本项目应根据“交易性金融负债”账户的相关明细账户的期末余额直接填列。

“交易性金融负债”项目知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。

“应付票据”项目反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“应付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额和“预付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。

“应付账款”项目反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额和“应收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。

“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，以“—”号填列。

“应付职工薪酬”项目反映企业根据有关规定应付未付给职工的各种薪酬。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“—”号填列。

“应交税费”项目反映企业期末未交、多交的各种税费。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”账户的期末余额合计数填列。

“其他应付款”项目反映企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各种应付和暂收的款项。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法反映企业核算的非流动负债在资产负债表日转化为流动负债。本项目应根据相关的非流动负债账户期末余额分析填列。

“一年内到期的非流动负债”项目知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据有关账户的期末余额填列。

“其他流动负债”项目反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“长期借款”账户的期末余额填列。

“长期借款”项目反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“应付债券”账户的期末余额填列。

“应付债券”项目反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的摊余成本。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额后的金额，以及“专项应付款”账户的期末余额填列。

“长期应付款”项目反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“预计负债”账户的期末余额填列。

“预计负债”项目反映企业已确认尚未支付的预计负债。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“递延所得税负债”账户的期末余额填列。

“递延所得税负债”项目反映企业已确认的应纳税时间性差异产生的递延所得税负债。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他非流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。

“其他非流动负债”项目反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“实收资本”(或“股本”)账户的期末余额填列。

“实收资本(或股本)”项目反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列。

“资本公积”项目反映企业资本公积的期末余额。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法

本项目应根据“其他综合收益”账户期末余额填列。

“其他综合收益”项目反映企业应计入所有者权益的利得和损失。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。

“盈余公积”项目反映企业盈余公积的期末余额。知识准备三、资产负债表的编制方法2.“期末余额”各项目的内容和填列方法本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列。

“未分配利润”项目反映企业尚未分配的利润。职业判断与业务操作情境重现：2019年12月1日,东方股份有限公司（增值税一般纳税人）“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元；本月销售货物收到银行汇票10万元、收到银行承兑汇票20万元，采购货物开出30万元银行汇票，则2019年12月31日，计算甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”。业务分析

：本月销售产品收到的银行承兑汇票属于应收票据，采购货物开出的商业承兑属于应付票据。因此，货币资金＝（0.1＋100.9＋99）＋10－30＝180（万元）典型业务举例任务12019年12月31日，东方股份有限责任公司“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额500万元；在建工程借方余额20万元，工程物资借方余额30万元。则2019年12月31日，计算甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额。任务分析：固定资产＝5000－2000－500＋500＝3000（万元）在建工程＝20＋30＝50（万元）典型业务举例22019年12月31日，东方股份有限公司“其他应收款”科目借方余额为1000万元，“应收利息”科目借方余额为200万元，“应收股利”科目借方余额为150万元，“坏账准备”中有关其他应收款计提的坏账金额为60万元。不考虑其他因素，请计算该企业2019年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额。任务2任务分析：“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。资产负债表中“其他应收款”项目金额＝1000＋200＋150－60＝1290（万