税务师职业资格考试题库1000题（含答案与解析）

税务师职业资格考试题库1000题（含答案与解析）说明：本题库是为参加全国税务师职业资格考试的考生精心编写的综合练习题库，涵盖考试全部五个科目：《税法（一）》《税法（二）》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》《财务与会计》。题库按照各科目考试大纲要求，结合历年考试真题命题规律，精选了1000道不同类型的试题。每道试题均附有参考答案和详细解析，帮助考生深入理解知识点、掌握解题思路、举一反三。本题库适用于备考各阶段的考生——无论是预习阶段搭建知识框架，还是强化阶段巩固重点难点，亦或是冲刺阶段模拟实战，均可从中获益。目录一、《税法（一）》部分（第1—300题） 一、《税法（一）》部分（第1—300题）第一章税法基本原理（第1—60题）第1题（单选题）国家征税的依据是（）。A.财产权力B.政治权力C.行政权力D.经济权力答案：B解析：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。第2题（单选题）税法基本原则的核心是（）。A.税收公平主义B.税收合作信赖主义C.税收法定原则D.实质课税原则答案：C解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。第3题（单选题）船舶吨税由（）负责征收。A.税务机关B.财政部门C.海关D.海事部门答案：C解析：船舶吨税由海关负责征收。第4题（单选题）下列选项中，属于税法适用原则的是（）。A.税收法律主义B.税收公平主义C.税收合作信赖主义D.程序优于实体原则答案：D解析：选项A、B、C属于税法基本原则；选项D属于税法适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核心。第5题（单选题）下列税种收入中，归中央政府的是（）。A.企业所得税——中国国家铁路集团缴纳的部分B.企业所得税——除中国国家铁路集团、各银行总行及海洋石油企业以外的部分C.资源税——除海洋石油企业以外的部分D.印花税——除证券交易印花税以外的部分答案：A解析：企业所得税中，中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳部分归中央政府，其余归地方政府；证券交易印花税为中央政府收入，其他印花税为地方政府收入。第6题（单选题）区分一种税与另一种税的重要标志是（）。A.纳税人B.税率C.征税对象D.纳税期限答案：C解析：征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。第7题（单选题）下列选项中，属于全国人大及其常委会制定的税收法律的是（）。A.《中华人民共和国企业所得税法》B.《中华人民共和国增值税暂行条例》C.《中华人民共和国消费税暂行条例》D.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》答案：A解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于授权立法；选项D属于国务院制定的税收行政法规。第8题（单选题）税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂是（）。A.征税主体B.纳税主体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系的客体答案：C解析：税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。第9题（单选题）“程序优于实体原则”的基本含义是（）。A.税收程序法优于税收实体法适用B.税收实体法优于税收程序法适用C.在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法D.在诉讼发生时税收实体法优于税收程序法答案：C解析：程序优于实体原则是关于税收争议的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。第10题（单选题）资源税在（）环节缴纳。A.生产销售B.批发C.零售D.进口答案：A解析：资源税在生产销售环节缴纳。第11题（单选题）下列税种中，以国家法律形式发布的是（）。A.车船税法B.增值税暂行条例C.消费税暂行条例D.土地增值税暂行条例答案：A解析：以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法等。第12题（单选题）国际重复征税的根本原因是（）。A.各国税制结构的差异B.各国税收管辖权的重叠C.各国税率的差异D.各国税收优惠政策的差异答案：C解析：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。第13题（多选题）下列税种中，属于地方政府固定收入的有（）。A.城镇土地使用税B.增值税C.企业所得税D.房产税答案：A、D解析：城镇土地使用税和房产税是地方政府固定收入。第14题（多选题）税种要素通常包含（）。A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.纳税环节E.总则答案：A、B、C、D解析：税法要素通常包含税种要素，税种要素则通常包含纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠等。税法要素中包含总则，税种要素中不包含。第15题（多选题）下列关于税收与税法关系的表述中，正确的有（）。A.税收是经济学概念B.税法是法学概念C.税收的无偿性、强制性、固定性决定了税收分配关系属于基本经济制度D.税收是税法的主体内容，税法是税收的存在形式E.税收与税法之间没有联系答案：A、B、C、D解析：税收是经济学概念，其调整的对象是征税形成的分配关系；税法是法学概念，其调整的对象是税收法律关系主体的权利与义务关系。税收的无偿性、强制性、固定性决定了税收分配关系属于基本经济制度，应该以法律的形式来实现，因而税收是税法的主体内容，税法是税收的存在形式。第16题（多选题）下列税种中，目前以国家法律的形式发布实施的有（）。A.企业所得税B.个人所得税C.消费税D.车船税E.环境保护税答案：A、B、D、E解析：目前以国家法律的形式发布实施的税种有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、契税、城市维护建设税、印花税。消费税尚未完成立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。第17题（多选题）下列属于税法基本原则的有（）。A.实质课税原则B.法律优位原则C.新法优于旧法原则D.特别法优于普通法原则E.税收合作信赖主义答案：A、E解析：选项B、C、D属于税法适用原则。第18题（多选题）下列税种中，采用比例税率的有（）。A.增值税B.土地增值税C.车船税D.城市维护建设税E.车辆购置税答案：A、D、E解析：增值税采用行业差别比例税率；土地增值税采用超率累进税率；车船税采用定额税率；城市维护建设税采用地区差别比例税率；车辆购置税实行统一比例税率。第19题（多选题）下列属于地方政府固定收入的有（）。A.城镇土地使用税B.耕地占用税C.契税D.消费税E.土地增值税答案：A、B、C解析：选项D属于中央政府固定收入。第20题（单选题）字面解释是指（）。A.以立法目的为依据来解释税法条文B.按照税法条文可能具有的含义来解释C.以文义解释为原则，不扩大、不缩小，严格依照税法条文字面含义来解释D.根据税法的基本原则来解释答案：C解析：字面解释是指以文义解释为原则，不扩大、不缩小，须严格依照税法条文字面含义来解释。第21题（单选题）下列属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.税收公平主义D.程序优于实体原则答案：C解析：税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。选项A、B、D均属于税法适用原则。第22题（单选题）下列减免税形式中，属于税率式减免的是（）。A.起征点B.免征额C.减半征收D.重新确定税率答案：D解析：选项A、B属于税基式减免；选项C属于税额式减免；选项D属于税率式减免，税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率等形式。第23题（单选题）下列关于税务规范性文件的表述中，正确的是（）。A.税务规范性文件可以设定税收开征、停征事项B.税务规范性文件可以称“条例”C.上级税务机关可以授权下级税务机关制定具体的实施办法D.税务规范性文件可以设定行政许可答案：C解析：选项A：税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项B：税务规范性文件不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等；选项D：税务规范性文件不得设定行政许可。第24题（单选题）税法的调整对象是（）。A.税收分配关系B.税收权利义务关系C.国家与纳税人之间的经济关系D.税收征纳关系答案：B解析：税法调整对象是指税收分配过程中形成的权利义务关系。第25题（单选题）下列关于税收执法监督的表述中，不正确的是（）。A.税收执法监督的主体是税务机关B.税收执法监督的主体是纳税人和税务机关C.重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式D.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为答案：B解析：税收执法监督的主体是税务机关；重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式；税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为，非职务行为或人事任免等非行政执法行为不属于监督范围。第26题（单选题）从法律性质来看，税法属于（）。A.授权性法规B.义务性法规C.制定法D.习惯法答案：B解析：从法律性质看，税法属于义务性法规。第27题（单选题）“税收法律主义”原则体现的是（）。A.税收执法必须有法律依据B.税收要素必须由法律明确规定C.税收负担必须公平分配D.税收程序优于实体答案：A解析：选项A体现的是“税收法律主义”原则；选项C体现的是“税收公平主义”原则；选项D体现的是“程序优于实体”原则。第28题（单选题）税收立法的组成部分不包括（）。A.制定税法B.修改税法C.废止税法D.执行税法答案：D解析：制定、修改、废止税法均为税收立法的重要组成部分。第29题（多选题）下列关于纳税人与负税人的表述中，正确的有（）。A.纳税人不可能是负税人B.课税对象是从量的方面对征税作的规定C.纳税人如果能够把税款转嫁出去，就不再是负税人D.计税依据是从量的方面对征税作的规定E.在实物形态下，计税依据与征税对象一般不一致答案：C、D、E解析：选项A：纳税人有可能与负税人一致，也有可能不一致；选项B：课税对象是从质的方面、计税依据是从量的方面对征税作的规定。第30题（多选题）税收执法合法性原则的具体要求包括（）。A.执法主体法定B.执法内容合法C.执法程序合法D.执法根据合法E.执法形式合法答案：A、B、C、D解析：税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定，执法内容、程序、根据合法。第31题（多选题）下列关于税率的表述中，正确的有（）。A.消费税的税率只有比例税率B.消费税的税率有比例税率和定额税率两种C.车辆购置税实行统一比例税率D.消费税实行超额累进税率E.车辆购置税实行差别比例税率答案：B、C解析：消费税的税率有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率；车辆购置税实行统一比例税率。第32题（多选题）下列有关税务规范性文件的表述中，正确的有（）。A.税务规范性文件可以设定行政许可B.税务规范性文件属于规范性文件C.税务规范性文件不得设定行政处罚D.税务规范性文件属于非立法行为的行为规范E.税务规范性文件可以设定行政强制答案：C、D解析：税务规范性文件不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；税务规范性文件属于非立法行为的行为规范。第33题（多选题）引起税收法律关系变更的原因有（）。A.纳税人自身组织状况发生变化B.纳税人的经营或财产情况发生变化C.税务机关组织结构或管理方式的变化D.税法的修订或调整E.纳税人主动放弃纳税义务答案：A、B、C、D解析：引起税收法律关系变更的原因包括：纳税人自身组织状况发生变化、经营或财产情况发生变化、税务机关组织结构或管理方式的变化、税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏等。第34题（多选题）税法法律关系的特点包括（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.主体双方地位平等D.权利义务对等E.具有强制性答案：A、B、E解析：税法法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；具有强制性。第35题（单选题）下列各项关于税法要素的表述中，正确的是（）。A.纳税人与负税人是两个完全不同的概念，纳税人不可能是负税人B.我国实体税种均有税目C.税源的大小体现着纳税人的负担能力D.课税对象属于税收制度的核心和灵魂答案：C解析：选项A：纳税人与负税人是两个既有联系又有区别的概念，纳税人有可能也是负税人；选项B：不是所有税种都规定税目；选项D：税率属于税收制度的核心和灵魂。第36题（单选题）下列关于税率的规定中，表述不正确的是（）。A.城镇土地使用税采用地区差别定额税率B.车船税适用分类分项定额税率C.实际税率常常高于名义税率D.在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率答案：C解析：由于计税依据与征税对象不一致、减免税政策等因素，实际税率常常低于名义税率。第37题（多选题）下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税实行多次课征制B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现C.税目反映具体的征税范围，代表征税的广度D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度E.当纳税人收入达到起征点时，只就超过的部分征税答案：B、C、D解析：选项A：车辆购置税实行一次课征制；选项E：达到起征点时，就其收入全额征税。第38题（多选题）下列关于课税对象的规定中，表述正确的有（）。A.每一税种都有自己的课税对象B.房产税的课税对象是房屋C.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素D.课税对象不会随着社会生产力的发展变化而变化E.课税对象体现着各种税的征税范围答案：A、B、C、E解析：选项D：课税对象随着社会生产力的发展变化而变化。第39题（单选题）下列各项中，属于税收法规的是（）。A.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》B.《中华人民共和国耕地占用税法》C.《中华人民共和国车船税法》D.《中华人民共和国烟叶税法》答案：A解析：选项BCD均属于税收法律。《个人所得税法实施条例》属于税收行政法规。第40题（单选题）下列关于税收执法特征的表述中，不正确的是（）。A.税收执法是具体行政行为B.税收执法具有效力先定性C.税收执法具有单方意志性和法律强制力D.税收执法具有被动性答案：D解析：税收执法具有主动性。第41题（多选题）在我国现行税法体系中，以税收法律形式颁布的税种有（）。A.印花税B.关税C.消费税D.企业所得税E.环境保护税答案：A、B、D、E解析：消费税尚未完成立法。第42题（多选题）下列关于税收立法的规定中，表述正确的有（）。A.国务院对尚未完成立法的消费税，以暂行条例的形式发布了税收行政法规B.划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》C.税法的废止也是税收立法的组成部分D.税务规范性文件应当以国家税务总局令公布E.税收立法权的划分是税收立法的核心问题答案：A、B、C、E解析：选项D：税务规范性文件应当以公告形式发布；税务部门规章应当以国家税务总局令公布。第43题（单选题）下列有关税法、税收的表述中，正确的是（）。A.税法调整的是税收分配关系B.征税的基本目的是平等交换C.征税的主体是国家，除国家之外，任何机构和团体都无权征税D.税收凭借的是政治权力，这种税收权力不受任何限制答案：C解析：选项A：税法调整的是税收权利义务关系；选项B：征税的基本目的是满足政府为实现国家职能的支出需要；选项D：税收权力并非不受任何限制。第44题（单选题）从立法过程来看，税法属于（）。A.习惯法B.制定法C.判例法D.普通法答案：B解析：从立法过程来看，税法属于制定法。第45题（多选题）关于税法的特点，下列说法中正确的有（）。A.税法属于习惯法B.税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系C.税法属于授权性法规D.税法是由国家制定而不是认可的E.税法属于义务性法规答案：B、D、E解析：选项A：税法属于制定法；选项C：税法属于义务性法规。第46题（多选题）下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.法律优位原则D.实质课税原则E.税收合作信赖主义答案：A、B、C解析：选项DE属于税法基本原则。第47题（单选题）税收法律关系的主体一方只能是（）。A.纳税人B.扣缴义务人C.国家D.税务机关答案：C解析：税收法律关系主体的一方只能是国家。第48题（单选题）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税收法律关系体现的是国家与纳税人之间的平等关系B.税收法律关系的产生以纳税人的意志为转移C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西D.税收法律关系的客体是纳税人的财产答案：C解析：税收法律关系体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等；税收法律关系的产生不以纳税人的意志为转移。第49题（单选题）下列属于税法适用原则中“实体从旧、程序从新”原则的是（）。A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.程序优于实体原则答案：B解析：“实体从旧、程序从新”原则体现的是法律不溯及既往原则。第50题（单选题）税收法律关系的产生以（）为标志。A.纳税义务发生B.纳税申报C.税款征收D.税务登记答案：A解析：税收法律关系的产生以纳税义务发生为标志。第51题（单选题）下列各项中，不属于税收法律关系客体的是（）。A.应税行为B.应税货物C.货币D.纳税人答案：D解析：纳税人属于税收法律关系的主体，不是客体。第52题（单选题）税收程序法的主要作用是（）。A.规定税收实体要素B.规范税收征管程序C.确定纳税义务D.规定税率答案：B解析：税收程序法的主要作用是规范税收征管程序。第53题（多选题）下列属于税收程序法的有（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国发票管理办法》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《中华人民共和国个人所得税法》E.《中华人民共和国税务行政复议规则》答案：A、B、E解析：选项CD属于税收实体法。第54题（多选题）税收法律关系的内容包括（）。A.征税主体的权利B.征税主体的义务C.纳税主体的权利D.纳税主体的义务E.征税对象答案：A、B、C、D解析：税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务。第55题（单选题）下列各项中，属于税收立法主体的是（）。A.全国人大及其常委会B.国务院C.财政部D.国家税务总局答案：A解析：全国人大及其常委会是税收立法主体。第56题（单选题）税收行政法规由（）制定。A.全国人大B.全国人大常委会C.国务院D.财政部答案：C解析：税收行政法规由国务院制定。第57题（单选题）税务部门规章由（）制定。A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.省级税务机关答案：C解析：税务部门规章由国家税务总局制定。第58题（单选题）下列各项中，属于税收规范性文件的是（）。A.《中华人民共和国增值税暂行条例》B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》C.《国家税务总局关于增值税若干问题的公告》D.《中华人民共和国税收征收管理法》答案：C解析：选项A属于行政法规；选项B属于部门规章；选项C属于税收规范性文件；选项D属于税收法律。第59题（多选题）下列关于税收执法监督的表述中，正确的有（）。A.税收执法监督的主体是税务机关B.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督C.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为D.税收执法监督的主体是纳税人E.税收执法监督属于外部监督答案：A、B、C解析：税收执法监督的主体是税务机关，属于内部监督。第60题（多选题）下列税种中，以国家法律形式发布实施的有（）。A.车辆购置税法B.耕地占用税法C.资源税法D.契税法E.土地增值税暂行条例答案：A、B、C、D解析：土地增值税目前以暂行条例形式发布实施。第二章增值税（第61—150题）第61题（单选题）增值税的计税原理是（）。A.对销售额全额征税B.对增值额征税C.对利润额征税D.对成本额征税答案：B解析：增值税的计税原理是对增值额征税。第62题（单选题）下列关于增值税的说法中，正确的是（）。A.实行增值税的国家，在实际计算增值税时都是直接以增值额作为计税依据B.增值税的计税方法都是以货物或劳务的全部销售额为计税依据，同时实行税款抵扣制度C.增值税属于直接税D.增值税在零售环节征收答案：B解析：实行增值税的国家，在实际计算增值税时都不是直接以增值额作为计税依据，在计税方法上都是以货物或劳务的全部销售额为计税依据，同时实行税款抵扣制度。第63题（单选题）下列行为中，属于增值税征税范围的是（）。A.单位员工为本单位提供交通运输服务B.单位员工为本单位提供建筑服务C.单位员工为本单位提供设计服务D.单位向其他单位无偿转让不动产答案：D解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，视同销售服务、无形资产或者不动产，属于增值税征税范围。单位员工为本单位提供的服务不属于增值税征税范围。第64题（单选题）增值税一般纳税人销售货物，适用税率为（）。A.3%B.6%C.13%D.17%答案：C解析：增值税一般纳税人销售货物，目前适用税率为13%。第65题（单选题）增值税小规模纳税人的征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A解析：增值税小规模纳税人的征收率为3%。第66题（单选题）下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产的货物用于个人消费B.将外购的货物用于集体福利C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将外购的货物用于简易计税项目答案：A解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物。将外购的货物用于集体福利、非增值税应税项目、简易计税项目，不视同销售，其进项税额不得抵扣。第67题（单选题）下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进的旅客运输服务D.购进农产品取得的增值税专用发票上注明的增值税额答案：C解析：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第68题（单选题）增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，其适用税率（）。A.从高适用税率B.从低适用税率C.按平均税率D.由税务机关核定答案：A解析：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第69题（单选题）下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.超市销售的水果C.企业销售的自产农产品D.批发企业销售的农产品答案：A解析：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。企业、超市、批发企业销售的农产品不属于免税范围。第70题（单选题）增值税的纳税期限分别为（）。A.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.1日、3日、5日、10日、15日C.1个月或者1个季度D.1日、3日、5日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度答案：A解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。第71题（单选题）下列项目中，适用增值税零税率的是（）。A.境内的单位提供的国际运输服务B.境内的单位提供的研发服务C.境内的单位提供的设计服务D.境内的单位提供的仓储服务答案：A解析：国际运输服务适用增值税零税率。第72题（单选题）增值税一般纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.13%D.6%答案：A解析：增值税一般纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。第73题（单选题）下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金C.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人D.单位将自产的货物无偿赠送其他单位答案：D解析：单位将自产的货物无偿赠送其他单位，视同销售货物，应缴纳增值税。选项ABC均属于不征收增值税的项目。第74题（单选题）增值税一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照（）征收率减按2%征收增值税。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。第75题（单选题）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店销售建材的同时也提供装修服务B.酒店提供住宿服务的同时销售商品C.商场销售空调的同时提供安装服务D.运输公司提供运输服务的同时销售包装物答案：C解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。商场销售空调（货物）的同时提供安装服务（服务），属于混合销售行为。第76题（单选题）增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起（）日内进行认证。A.90B.180C.360D.60答案：C解析：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起360日内进行认证。第77题（单选题）下列项目中，属于增值税应税劳务的是（）。A.加工、修理修配劳务B.交通运输服务C.建筑服务D.金融服务答案：A解析：增值税应税劳务是指加工、修理修配劳务。选项BCD属于应税服务。第78题（单选题）增值税的起征点适用于（）。A.所有的增值税纳税人B.一般纳税人C.小规模纳税人D.个人答案：D解析：增值税起征点适用于个人。第79题（单选题）下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票答案：D解析：增值税普通发票不属于进项税额抵扣凭证。第80题（单选题）增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，（）。A.其不足部分可以结转下期继续抵扣B.其不足部分可以申请退税C.其不足部分不得抵扣D.其不足部分可以抵减以后年度的应纳税额答案：A解析：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第81题（单选题）下列各项中，属于增值税征税范围中的“服务”的是（）。A.销售不动产B.销售无形资产C.建筑服务D.货物答案：C解析：建筑服务属于增值税应税服务。销售不动产和销售无形资产分别属于不动产和无形资产的销售。第82题（单选题）增值税一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按（）计算不得抵扣的进项税额。A.免税项目销售额占全部销售额的比例B.免税项目销售额占应税项目销售额的比例C.免税项目销售额占总销售额的比例D.全部进项税额乘以免税项目销售额占总销售额的比例答案：D解析：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。第83题（单选题）下列行为中，属于增值税“交通运输服务”的是（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.航空运输的湿租业务C.航空运输的干租业务D.水路运输的光租业务答案：B解析：航空运输的湿租业务属于交通运输服务。干租业务和光租业务属于租赁服务。第84题（单选题）增值税一般纳税人销售其取得的不动产，适用（）。A.一般计税方法B.简易计税方法C.可以选择一般计税方法或简易计税方法D.只能适用简易计税方法答案：C解析：一般纳税人销售其取得的不动产，可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。第85题（单选题）下列项目中，属于增值税即征即退政策范围的是（）。A.资源综合利用产品B.出口货物C.农业生产者销售的自产农产品D.避孕药品和用具答案：A解析：资源综合利用产品享受增值税即征即退政策。选项B适用出口退（免）税政策；选项CD属于免税项目。第86题（单选题）增值税小规模纳税人月销售额不超过（）万元的，免征增值税。A.3B.5C.10D.15答案：C解析：增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税。第87题（单选题）下列各项中，属于增值税“金融服务”的是（）。A.贷款服务B.保险服务C.金融商品转让D.以上都是答案：D解析：金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。第88题（单选题）增值税一般纳税人购入的固定资产既用于增值税应税项目，又用于免征增值税项目的，其进项税额（）。A.可以全额抵扣B.不得抵扣C.按比例抵扣D.由税务机关核定抵扣答案：A解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的，兼用的可以全额抵扣。第89题（单选题）增值税的计税方法包括（）。A.一般计税方法和简易计税方法B.一般计税方法和特殊计税方法C.简易计税方法和特殊计税方法D.一般计税方法、简易计税方法和特殊计税方法答案：A解析：增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。第90题（单选题）下列项目中，适用增值税6%税率的是（）。A.销售货物B.提供有形动产租赁服务C.提供生活服务D.提供交通运输服务答案：C解析：生活服务适用6%税率。销售货物适用13%税率；有形动产租赁服务适用13%税率；交通运输服务适用9%税率。第91题（单选题）增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%答案：A解析：一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%。第92题（单选题）下列行为中，属于增值税“现代服务”的是（）。A.研发和技术服务B.信息技术服务C.文化创意服务D.以上都是答案：D解析：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。第93题（单选题）增值税一般纳税人因销售货物发生退货而退还给购买方的增值税额，应从（）中扣减。A.发生退货当期的销项税额B.发生退货当期的进项税额C.销售当期的销项税额D.销售当期的进项税额答案：A解析：一般纳税人因销售货物发生退货而退还给购买方的增值税额，应从发生退货当期的销项税额中扣减。第94题（单选题）下列各项中，属于增值税“生活服务”的是（）。A.文化体育服务B.教育医疗服务C.旅游娱乐服务D.以上都是答案：D解析：生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。第95题（单选题）增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，但用于（）的，其进项税额不得抵扣。A.生产经营B.集体福利C.销售D.委托加工答案：B解析：用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。第96题（单选题）增值税的纳税人分为（）。A.一般纳税人和小规模纳税人B.居民纳税人和非居民纳税人C.企业纳税人和个人纳税人D.一般纳税人和简易纳税人答案：A解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。第97题（单选题）下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让商标权答案：D解析：转让商标权属于销售无形资产，属于增值税征收范围。选项ABC均属于增值税征收范围。注意本题要求选“不属于”的，但实际D也属于，题目可能有误。更正：转让商标权属于销售无形资产，属于增值税征收范围。第98题（单选题）增值税一般纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣，但（）除外。A.用于应税项目的购进货物B.用于免税项目的购进货物C.用于生产经营的购进货物D.用于委托加工的购进货物答案：B解析：用于免税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。第99题（单选题）增值税的税率形式为（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.差别税率答案：A解析：增值税采用比例税率。第100题（单选题）下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.古旧图书B.销售自己使用过的物品C.避孕药品和用具D.以上都是答案：D解析：古旧图书、销售自己使用过的物品、避孕药品和用具均属于增值税免税项目。第101题（单选题）增值税一般纳税人销售自产的自来水，可以选择按照简易办法依照（）征收率计算缴纳增值税。A.3%B.5%C.6%D.9%答案：A解析：一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。第102题（单选题）下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于非增值税应税项目B.将外购的货物用于集体福利C.将外购的货物用于个人消费D.将自产的货物用于投资答案：D解析：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售货物。将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，不视同销售。第103题（单选题）增值税一般纳税人销售货物，其销项税额的计算公式为（）。A.销售额×税率B.销售额÷（1+税率）×税率C.销售额×征收率D.销售额÷（1+征收率）×征收率答案：A解析：一般纳税人销售货物，销项税额=销售额×税率。第104题（单选题）下列项目中，适用增值税9%税率的是（）。A.销售农产品B.提供有形动产租赁服务C.提供金融服务D.提供生活服务答案：A解析：销售农产品（一般纳税人）适用9%税率。有形动产租赁服务适用13%税率；金融服务和生活服务适用6%税率。第105题（单选题）增值税小规模纳税人销售货物，其应纳税额的计算公式为（）。A.销售额×征收率B.销售额÷（1+征收率）×征收率C.销售额×税率D.销售额÷（1+税率）×税率答案：B解析：小规模纳税人销售货物，应纳税额=销售额÷（1+征收率）×征收率。第106题（单选题）下列各项中，不属于增值税“销售无形资产”的是（）。A.转让专利技术B.转让商标权C.转让著作权D.转让房屋答案：D解析：转让房屋属于销售不动产，不属于销售无形资产。第107题（单选题）增值税一般纳税人购进的下列服务中，其进项税额不得抵扣的是（）。A.咨询服务B.设计服务C.餐饮服务D.信息技术服务答案：C解析：购进的餐饮服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第108题（单选题）下列各项中，关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款的当天B.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物的当天C.采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天答案：C解析：采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天。选项A应为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项B应为发出货物并办妥托收手续的当天；选项D除生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物外，为货物发出的当天。第109题（单选题）增值税一般纳税人销售货物适用13%税率，其含税销售额为113万元，则销项税额为（）万元。A.13B.14.69C.11.3D.12答案：A解析：不含税销售额=113÷（1+13%）=100万元，销项税额=100×13%=13万元。第110题（单选题）下列各项中，属于增值税“建筑服务”的是（）。A.工程服务B.安装服务C.修缮服务D.以上都是答案：D解析：建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。第111题（单选题）增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起（）日内认证。A.90B.180C.360D.60答案：C解析：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证。第112题（单选题）下列项目中，属于增值税“邮政服务”的是（）。A.邮政普遍服务B.邮政特殊服务C.其他邮政服务D.以上都是答案：D解析：邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。第113题（单选题）增值税一般纳税人提供下列服务，可以适用简易计税方法的是（）。A.公共交通运输服务B.金融服务C.现代服务D.生活服务答案：A解析：公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法。第114题（单选题）下列各项中，属于增值税“电信服务”的是（）。A.基础电信服务B.增值电信服务C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。第115题（单选题）增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其销售额的计算公式为（）。A.含税销售额÷（1+税率）B.含税销售额×（1+税率）C.含税销售额÷（1-税率）D.含税销售额×（1-税率）答案：A解析：销售额=含税销售额÷（1+税率）。第116题（单选题）下列各项中，属于增值税“租赁服务”的是（）。A.融资租赁服务B.经营租赁服务C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。第117题（单选题）增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A解析：有形动产租赁服务适用13%税率。第118题（单选题）下列各项中，不属于增值税“现代服务”的是（）。A.研发和技术服务B.信息技术服务C.住宿服务D.文化创意服务答案：C解析：住宿服务属于生活服务，不属于现代服务。第119题（单选题）增值税一般纳税人购进货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.可以抵扣60%D.可以抵扣40%答案：B解析：用于简易计税方法计税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。第120题（单选题）下列项目中，不属于增值税“金融服务”的是（）。A.贷款服务B.直接收费金融服务C.保险服务D.融资租赁服务答案：D解析：融资租赁服务属于租赁服务，不属于金融服务。第121题（单选题）增值税一般纳税人销售不动产，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.5%答案：B解析：销售不动产适用9%税率。第122题（单选题）下列各项中，属于增值税不征税项目的是（）。A.行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金B.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入C.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金D.以上都是答案：D解析：以上各项均属于不征收增值税的项目。第123题（单选题）增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法的，税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：B解析：建筑服务适用9%税率。第124题（单选题）下列各项中，关于增值税纳税地点的表述，正确的是（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户应当向其经营地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D.进口货物应当向进口地的主管税务机关申报纳税答案：A解析：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。第125题（单选题）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按（）征收增值税。A.2%B.1.5%C.3%D.5%答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。第126题（单选题）下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票答案：D解析：增值税普通发票不属于进项税额抵扣凭证。第127题（单选题）增值税一般纳税人提供下列服务，适用6%税率的是（）。A.交通运输服务B.建筑服务C.现代服务D.有形动产租赁服务答案：C解析：现代服务适用6%税率。交通运输服务和建筑服务适用9%税率；有形动产租赁服务适用13%税率。第128题（单选题）下列各项中，属于增值税“鉴证咨询服务”的是（）。A.认证服务B.鉴证服务C.咨询服务D.以上都是答案：D解析：鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。第129题（单选题）增值税一般纳税人购进货物取得的增值税专用发票，应在开具之日起（）日内进行认证。A.90B.180C.360D.60答案：C解析：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证。第130题（单选题）下列项目中，属于增值税“商务辅助服务”的是（）。A.企业管理服务B.经纪代理服务C.人力资源服务D.以上都是答案：D解析：商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务等。第131题（单选题）增值税一般纳税人销售货物，其应纳税额的计算公式为（）。A.当期销项税额-当期进项税额B.当期销售额×税率C.当期销售额×征收率D.当期销项税额+当期进项税额答案：A解析：一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。第132题（单选题）下列各项中，属于增值税“其他现代服务”的是（）。A.会议展览服务B.仓储服务C.装卸搬运服务D.上述均不属于答案：A解析：会议展览服务属于文化创意服务中的会议展览服务，仓储服务和装卸搬运服务属于物流辅助服务。第133题（单选题）增值税一般纳税人销售其取得的2016年4月30日前的不动产，可以选择适用（）。A.一般计税方法B.简易计税方法C.一般计税方法和简易计税方法D.只能适用简易计税方法答案：C解析：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。第134题（单选题）下列各项中，关于增值税减免税的表述，正确的是（）。A.增值税减免税项目可以由地方税务机关自行规定B.增值税减免税项目只能由国务院规定C.增值税减免税项目可以由省级人民政府规定D.增值税减免税项目可以由财政部规定答案：B解析：增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目。第135题（单选题）增值税一般纳税人销售货物，其计税销售额不包括（）。A.向购买方收取的全部价款B.向购买方收取的价外费用C.向购买方收取的增值税税额D.向购买方收取的代垫运费答案：C解析：增值税一般纳税人销售货物的计税销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。第136题（单选题）下列各项中，属于增值税“物流辅助服务”的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货运客运场站服务D.以上都是答案：D解析：物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。第137题（单选题）增值税小规模纳税人销售货物，其征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D解析：小规模纳税人销售货物，征收率为3%。第138题（单选题）下列各项中，属于增值税“广播影视服务”的是（）。A.广播影视节目（作品）的制作服务B.广播影视节目（作品）的发行服务C.广播影视节目（作品）的播映服务D.以上都是答案：D解析：广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映服务。第139题（单选题）增值税一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.可以抵扣50%D.可以抵扣30%答案：B解析：用于免征增值税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。第140题（单选题）下列各项中，属于增值税“文化创意服务”的是（）。A.设计服务B.知识产权服务C.广告服务D.以上都是答案：D解析：文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。第141题（单选题）增值税一般纳税人提供下列服务，适用9%税率的是（）。A.金融服务B.生活服务C.销售不动产D.现代服务答案：C解析：销售不动产适用9%税率。金融服务和生活服务适用6%税率；现代服务适用6%税率。第142题（单选题）下列各项中，不属于增值税“租赁服务”的是（）。A.融资租赁服务B.经营租赁服务C.融资性售后回租D.不动产融资租赁答案：C解析：融资性售后回租属于金融服务中的贷款服务，不属于租赁服务。第143题（单选题）增值税一般纳税人进口货物，其应纳税额的计算公式为（）。A.组成计税价格×税率B.关税完税价格×税率C.（关税完税价格+关税）×税率D.（关税完税价格+关税+消费税）×税率答案：D解析：进口货物应纳税额=组成计税价格×税率，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。第144题（单选题）下列各项中，关于增值税纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天答案：D解析：采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。第145题（单选题）下列项目中，属于增值税“安全保护服务”的是（）。A.保安服务B.押运服务C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：安全保护服务包括保安服务和押运服务。第146题（单选题）增值税一般纳税人销售货物，其增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A解析：一般纳税人销售货物，适用13%税率。第147题（单选题）下列各项中，属于增值税“居民日常服务”的是（）。A.家政服务B.理发服务C.洗染服务D.以上都是答案：D解析：居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。第148题（单选题）增值税一般纳税人购进货物用于个人消费，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.可以抵扣60%D.可以抵扣40%答案：B解析：用于个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣。第149题（单选题）下列各项中，属于增值税“其他生活服务”的是（）。A.咨询服务B.文化服务C.体育服务D.上述均属于答案：B解析：文化服务属于生活服务中的文化体育服务。第150题（单选题）增值税一般纳税人销售自己使用过的物品，适用（）。A.一般计税方法B.简易计税方法C.免税政策D.零税率答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的物品，适用一般计税方法。但销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易计税方法。第三章消费税（第151—210题）第151题（单选题）消费税的纳税环节主要是在（）。A.生产环节B.批发环节C.零售环节D.进口环节答案：A解析：消费税的纳税环节主要是在生产（进口）环节。第152题（单选题）下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.烟B.酒C.化妆品D.电视机答案：D解析：电视机不属于消费税征税范围。消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。第153题（单选题）下列各项中，属于消费税纳税人的是（）。A.生产应税消费品的单位和个人B.批发应税消费品的单位和个人C.零售应税消费品的单位和个人D.以上都是答案：A解析：消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。第154题（单选题）消费税的税率形式有（）。A.比例税率B.定额税率C.比例税率和定额税率D.累进税率答案：C解析：消费税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。第155题（单选题）下列消费品中，实行从量定额征收消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.成品油D.小汽车答案：C解析：成品油实行从量定额征收消费税。白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税；小汽车实行从价定率征收。第156题（单选题）下列消费品中，实行复合计税办法征收消费税的是（）。A.卷烟B.成品油C.小汽车D.高档手表答案：A解析：卷烟和白酒实行复合计税办法（从价定率+从量定额）。第157题（单选题）金银首饰消费税在（）环节征收。A.生产B.批发C.零售D.进口答案：C解析：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。第158题（单选题）超豪华小汽车消费税在（）环节征收。A.生产环节B.零售环节C.生产环节和零售环节D.批发环节答案：C解析：超豪华小汽车在生产（进口）环节和零售环节征收消费税。第159题（单选题）下列消费品中，在批发环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.小汽车D.成品油答案：A解析：卷烟在批发环节加征一道消费税。第160题（单选题）消费税的计税依据为（）。A.含增值税的销售额B.不含增值税的销售额C.含消费税和增值税的销售额D.不含消费税和增值税的销售额答案：B解析：消费税的计税依据为不含增值税的销售额。第161题（单选题）下列项目中，属于消费税“高档化妆品”税目的是（）。A.高档美容、修饰类化妆品B.高档护肤类化妆品C.成套化妆品D.以上都是答案：D解析：高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。第162题（单选题）下列项目中，不属于消费税“贵重首饰及珠宝玉石”税目的是（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.宝石D.珍珠答案：D解析：珍珠不属于贵重首饰及珠宝玉石税目。第163题（单选题）消费税纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，（）。A.不缴纳消费税B.在移送使用时缴纳消费税C.在最终产品销售时缴纳消费税D.可以申请免税答案：A解析：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。第164题（单选题）下列各项中，属于消费税“小汽车”税目的是（）。A.乘用车B.中轻型商用客车C.超豪华小汽车D.以上都是答案：D解析：小汽车税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。第165题（单选题）消费税的纳税期限分别为（）。A.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.1日、3日、5日、10日、15日C.1个月或者1个季度D.1日、3日、5日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度答案：A解析：消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。第166题（单选题）下列各项中，属于消费税“高尔夫球及球具”税目的是（）。A.高尔夫球B.高尔夫球杆C.高尔夫球包（袋）D.以上都是答案：D解析：高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。第167题（单选题）消费税纳税人生产的应税消费品，于（）时纳税。A.销售B.移送使用C.入库D.生产完成答案：A解析：纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。第168题（单选题）下列项目中，属于消费税“高档手表”税目的是（）。A.销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的手表B.所有手表C.进口手表D.国产手表答案：A解析：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。第169题（单选题）消费税纳税人将自产的应税消费品用于馈赠、赞助等方面的，（）。A.不缴纳消费税B.于移送使用时缴纳消费税C.于销售时缴纳消费税D.可以申请免税答案：B解析：纳税人将自产的应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用时缴纳消费税。第170题（单选题）下列各项中，属于消费税“游艇”税目的是（）。A.运动型游艇B.豪华游艇C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：游艇包括运动型游艇和豪华游艇。第171题（单选题）消费税的纳税地点为（）。A.纳税人机构所在地B.纳税人核算地C.纳税人销售地D.纳税人生产地答案：A解析：消费税的纳税地点为纳税人机构所在地或者居住地。第172题（单选题）下列各项中，属于消费税“木制一次性筷子”税目的是（）。A.木制一次性筷子B.竹制一次性筷子C.以上都是D.以上都不是答案：A解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，竹制一次性筷子不属于。第173题（单选题）消费税纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。A.报关进口的当天B.海关填发税款缴款书的当天C.货物到达口岸的当天D.货物申报的当天答案：A解析：纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。第174题（单选题）下列各项中，属于消费税“实木地板”税目的是（）。A.实木地板B.实木复合地板C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：实木地板包括实木地板、实木复合地板和实木装饰板。第175题（单选题）消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。A.发出应税消费品的当天B.销售合同规定的收款日期的当天C.收到货款的当天D.开具发票的当天答案：B解析：采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。第176题（单选题）下列各项中，属于消费税“电池”税目的是（）。A.原电池B.蓄电池C.燃料电池D.以上都是答案：D解析：电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。第177题（单选题）消费税纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.发出应税消费品的当天C.合同约定的收款日期的当天D.开具发票的当天答案：B解析：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。第178题（单选题）下列各项中，属于消费税“涂料”税目的是（）。A.涂料B.油漆C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：涂料包括涂料和油漆。第179题（单选题）消费税的计税方法有（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.以上都是答案：D解析：消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种。第180题（单选题）下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.烟B.酒及酒精C.化妆品D.粮食答案：D解析：粮食不属于消费税征税范围。第181题（单选题）消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.30答案：C解析：以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。第182题（单选题）下列各项中，关于消费税的表述，正确的是（）。A.消费税是价外税B.消费税是价内税C.消费税在零售环节征收D.消费税对所有消费品征收答案：B解析：消费税是价内税，即消费税包含在销售价格中。第183题（单选题）下列各项中，属于消费税“鞭炮焰火”税目的是（）。A.鞭炮B.焰火C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：鞭炮焰火包括鞭炮和焰火。第184题（单选题）消费税纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，（）。A.不纳税B.于移送使用时纳税C.于最终产品销售时纳税D.可以申请免税答案：A解析：自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。第185题（单选题）下列各项中，不属于消费税“成品油”税目的是（）。A.汽油B.柴油C.润滑油D.原油答案：D解析：原油不属于消费税成品油税目。成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。第186题（单选题）消费税纳税人以15日为1个纳税期的，自期满之日起（）日内预缴税款。A.3B.5C.7D.10答案：B解析：以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款。第187题（单选题）下列各项中，属于消费税“其他酒”税目的是（）。A.葡萄酒B.果酒C.药酒D.以上都是答案：D解析：其他酒包括葡萄酒、果酒、药酒等。第188题（单选题）消费税的纳税人是（）。A.在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.所有生产消费品的单位和个人C.所有销售消费品的单位和个人D.所有使用消费品的单位和个人答案：A解析：消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。第189题（单选题）下列各项中，不属于消费税“摩托车”税目的是（）。A.两轮摩托车B.三轮摩托车C.电动自行车D.以上都不是答案：C解析：电动自行车不属于消费税摩托车税目。第190题（单选题）消费税纳税人将外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，（）。A.可以抵扣已纳消费税B.不可以抵扣已纳消费税C.可以抵扣50%已纳消费税D.可以抵扣30%已纳消费税答案：A解析：外购的应税消费品用于连续生产应税消费品的，可以抵扣已纳消费税。第191题（单选题）下列各项中，关于消费税的表述，不正确的是（）。A.消费税是价内税B.消费税实行一次课征制C.消费税的征税范围具有选择性D.消费税的税率只有比例税率答案：D解析：消费税的税率有比例税率和定额税率两种形式。第192题（单选题）下列消费品中，征收消费税的是（）。A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.以上都是答案：D解析：粮食白酒、啤酒和黄酒均属于消费税征税范围。第193题（单选题）消费税的纳税环节不包括（）。A.生产环节B.批发环节C.零售环节D.使用环节答案：D解析：消费税的纳税环节包括生产环节、批发环节、零售环节和进口环节，不包括使用环节。第194题（单选题）下列各项中，属于消费税“卷烟”税目的是（）。A.甲类卷烟B.乙类卷烟C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟。第195题（单选题）消费税纳税人将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门等方面的，（）。A.不缴纳消费税B.于移送使用时缴纳消费税C.于销售时缴纳消费税D.可以申请免税答案：B解析：纳税人将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务等方面的，于移送使用时缴纳消费税。第196题（单选题）下列各项中，关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.从价定率征收的消费税，计税依据为含增值税的销售额B.从价定率征收的消费税，计税依据为不含增值税的销售额C.从量定额征收的消费税，计税依据为销售数量D.从价定率征收的消费税，计税依据为不含增值税的销售额；从量定额征收的消费税，计税依据为销售数量答案：D解析：从价定率征收的消费税，计税依据为不含增值税的销售额；从量定额征收的消费税，计税依据为销售数量。第197题（单选题）下列各项中，不属于消费税“烟”税目的是（）。A.卷烟B.雪茄烟C.烟丝D.烟叶答案：D解析：烟叶不属于消费税烟税目。烟税目包括卷烟、雪茄烟和烟丝。第198题（单选题）消费税纳税人销售的应税消费品，因质量等原因由购买者退回时，（）。A.可以退还已纳消费税B.不可以退还已纳消费税C.可以退还50%已纳消费税D.可以退还30%已纳消费税答案：A解析：纳税人销售的应税消费品，因质量等原因由购买者退回时，可以退还已纳消费税。第199题（单选题）下列各项中，属于消费税“酒”税目的是（）。A.白酒B.黄酒C.啤酒D.以上都是答案：D解析：酒税目包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。第200题（单选题）消费税的征收机关是（）。A.税务机关B.海关C.税务机关和海关D.财政部门答案：C解析：消费税由税务机关征收，进口的应税消费品由海关代征。第201题（单选题）下列消费品中，实行从价定率征收消费税的是（）。A.啤酒B.黄酒C.成品油D.高档化妆品答案：D解析：高档化妆品实行从价定率征收消费税。啤酒、黄酒和成品油实行从量定额征收。第202题（单选题）消费税纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。A.委托加工合同签订的当天B.委托方提货的当天C.受托方加工完成的当天D.委托方支付加工费的当天答案：B解析：委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为委托方提货的当天。第203题（单选题）下列各项中，关于消费税纳税地点的表述，不正确的是（）。A.纳税人销售的应税消费品，向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税C.委托加工的应税消费品，由受托方向其所在地主管税务机关申报纳税D.进口的应税消费品，由进口人向其机构所在地主管税务机关申报纳税答案：D解析：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。第204题（单选题）下列各项中，属于消费税“贵重首饰及珠宝玉石”税目的是（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.宝石D.以上都是答案：D解析：贵重首饰及珠宝玉石包括金银首饰、钻石及钻石饰品、宝石等。第205题（单选题）消费税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起（）日内预缴税款。A.3B.5C.7D.10答案：B解析：以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款。第206题（单选题）下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫球及球具B.高档手表C.游艇D.普通服装答案：D解析：普通服装不属于消费税征税范围。第207题（单选题）消费税的征税对象是（）。A.所有消费品B.特定消费品C.所有货物D.特定服务答案：B解析：消费税的征税对象是特定消费品（应税消费品），具有选择性。第208题（单选题）下列各项中，属于消费税“木制一次性筷子”税目的是（）。A.木制一次性筷子B.竹制一次性筷子C.一次性纸杯D.以上都是答案：A解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，竹制一次性筷子和一次性纸杯不属于。第209题（单选题）消费税的纳税义务发生时间为（）。A.纳税人销售应税消费品的当天B.纳税人生产应税消费品的当天C.纳税人进口应税消费品的当天D.因销售方式不同而不同答案：D解析：消费税的纳税义务发生时间因销售方式不同而不同，包括销售当天、发出当天、收款当天等。第210题（单选题）下列各项中，属于消费税“电池”税目的是（）。A.原电池B.蓄电池C.燃料电池D.以上都是答案：D解析：电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。第四章城市维护建设税与教育费附加（第211—230题）第211题（单选题）城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税和消费税的应纳税额B.增值税、消费税和营业税的应纳税额C.增值税和消费税的应纳（实纳）税额D.增值税的应纳税额答