中级会计职称考试全真模拟（含解析）

中级会计职称考试全真模拟（含解析）1.企业持有的固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。2.财务管理中，在边际贡献大于0的前提下，经营杠杆系数随销售量的增加而逐期上升。3.普通合伙企业的合伙人退伙后，对退伙前发生的合伙企业债务，仅以其退伙时从合伙企业取回的财产为限承担责任。4.企业为购建符合资本化条件的资产而取得的专门借款，在资本化期间的闲置资金利息收入应计入财务费用。5.杜邦分析体系的核心指标是总资产净利率。6.公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。7.企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应在移送环节缴纳消费税。8.作业成本法下，产量级作业只与单个产品相关，单位产量耗费的作业量随产量同比例变动。9.母公司编制合并财务报表时，仅需将持股比例超过50%的被投资企业纳入合并范围。10.有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东全体同意。1.下列各项支出中，应计入一般纳税人生产用固定资产入账价值的是（）A.购买固定资产支付的增值税进项税额B.固定资产安装过程中领用的原材料成本C.固定资产达到预定可使用状态后发生的运输费D.固定资产使用过程中发生的日常修理费2.下列筹资方式中，资本成本负担最高的是（）A.银行长期借款B.发行公司债券C.发行普通股D.发行优先股3.根据公司法律制度的规定，有限责任公司首次股东会会议的召集和主持主体是（）A.出资最多的股东B.董事长C.监事会主席D.法定代表人4.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2023年1月1日将自用办公楼转换为投资性房地产，转换日办公楼账面余额1000万元，累计折旧200万元，公允价值900万元，不考虑其他因素，转换日计入其他综合收益的金额为（）万元A.100B.200C.300D.05.某公司2023年营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，应收账款年初余额为400万元，年末余额为600万元，假设一年按360天计算，该公司2023年应收账款周转天数为（）天A.21.6B.36C.43.2D.726.根据物权法律制度的规定，下列财产中，不得用于抵押的是（）A.建设用地使用权B.正在建造的船舶C.公立学校的教育设施D.生产设备7.企业下列各项交易产生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）A.外币应收账款期末折算产生的差额B.外币专门借款在资本化期间产生的汇兑差额C.兑换外币时产生的买卖价差D.外币应付账款期末折算产生的差额8.某公司生产单一产品，执行标准成本管理，单位产品直接材料标准用量为2千克，标准单价为10元/千克，2023年实际生产1000件产品，耗用材料2200千克，实际单价为9元/千克，直接材料数量差异为（）元A.-2000B.2000C.-2200D.22009.根据合同法律制度的规定，下列关于要约撤销的表述中，正确的是（）A.要约人以确定承诺期限明示要约不可撤销的，要约仍可撤销B.撤销要约的意思表示在受要约人发出承诺通知后到达受要约人的，撤销有效C.受要约人有理由认为要约不可撤销且已经为履行合同做了合理准备的，要约不可撤销D.所有要约均可以在承诺到达要约人之前撤销10.甲公司2023年1月1日发行3年期可转换公司债券，面值总额为10000万元，发行价格为10500万元，每年年末付息，票面年利率为3%，市场上同类没有转股权的债券市场利率为5%，已知（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638，不考虑其他因素，甲公司发行该债券时应确认的权益成分的初始入账金额为（）万元A.945.68B.1045.92C.1500D.01.下列各项中，属于政府补助特征的有（）A.来源于政府的经济资源B.具有无偿性C.与企业日常经营活动直接相关D.需要向政府交付对应对价2.下列各项指标中，可用于评价企业短期偿债能力的有（）A.流动比率B.速动比率C.利息保障倍数D.现金比率3.根据公司法律制度的规定，下列主体中，不得担任公司董事、监事、高级管理人员的有（）A.无民事行为能力人B.因贪污被判处刑罚，执行期满未逾5年C.个人所负数额较大的债务到期未清偿D.担任破产清算的公司董事，对该公司破产负有个人责任，自破产清算完结之日起未逾3年4.企业下列各项资产减值准备中，在相应资产持有期间不得转回的有（）A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.成本模式计量的投资性房地产减值准备5.下列属于营运资金管理原则的有（）A.满足合理的资金需求B.提高资金使用效率C.节约资金使用成本D.维持短期偿债能力6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究的进口设备C.其他个人销售自己使用过的物品D.企业转让著作权7.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.未经核定的准备金支出8.下列关于本量利分析的相关公式中，表述正确的有（）A.边际贡献总额=销售收入-变动成本总额B.息税前利润=边际贡献总额-固定成本总额C.变动成本率+边际贡献率=1D.盈亏平衡点销售量=固定成本总额/单位边际贡献9.下列各项中，属于合并财务报表编制程序的有（）A.设置合并工作底稿B.将母公司和子公司个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整分录和抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并金额10.根据合同法律制度的规定，下列情形中，属于合同法定解除情形的有（）A.因不可抗力致使不能实现合同目的B.在履行期限届满前，当事人一方明确表示不履行主要债务C.当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行D.当事人一方迟延履行债务致使不能实现合同目的1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年发生如下与固定资产相关的业务：（1）1月5日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明金额2万元，增值税0.18万元，上述款项均以银行存款支付。（2）1月15日设备安装过程中领用生产用原材料成本5万元，该批原材料对应的进项税额为0.65万元，支付安装工人薪酬3万元。（3）1月31日设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（4）6月30日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为92万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）计算该生产设备的入账价值。（2）计算2023年1-6月该设备应计提的折旧额。（3）计算2023年6月30日该设备应计提的减值准备金额。2.乙公司只生产销售A产品，2023年相关经营数据如下：单位产品售价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为200万元，2023年实际销售量为20万件，适用的企业所得税税率为25%。公司2024年计划实现税后净利润150万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算乙公司2023年边际贡献总额。（2）计算乙公司2023年经营杠杆系数。（3）计算乙公司2024年实现目标净利润的销售量。3.丙有限责任公司成立于2021年，共有股东甲、乙、丙、丁四人，持股比例分别为40%、30%、20%、10%，公司章程规定股东会普通决议需经代表半数以上表决权的股东通过，特别决议需经代表三分之二以上表决权的股东通过。2023年10月，公司召开股东会讨论为甲的配偶控制的戊公司提供100万元连带责任担保的事项，会议通知了全体股东，丁因出国未出席，出席会议的股东为甲、乙、丙，表决时甲未回避，甲和乙投赞成票，丙投反对票，股东会遂作出同意担保的决议。要求：根据上述资料及公司法律制度的规定，回答下列问题。（1）本次担保事项表决时，股东甲是否应当回避？说明理由。（2）本次股东会作出的担保决议是否有效？说明理由。（3）若股东丁对该决议不服，可采取何种救济措施？1.我国现行企业会计准则对收入确认采用控制权转移模型，要求区分某一时点履行的履约义务和某一时段内履行的履约义务。请结合中级会计实务相关规定，论述某一时段内履行履约义务的判断标准，以及对应时段内履约义务的收入确认方法。2.资本结构是企业债务和权益资本的构成比例，是企业筹资管理的核心问题。请结合财务管理相关理论，论述企业最优资本结构的判断标准，以及常用的资本结构优化方法。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.√解析：根据中级会计实务规定，固定资产属于非流动资产，减值损失一经确认，持有期间不得转回，防止企业操纵利润。2.×解析：经营杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定成本），边际贡献大于0时，销售量增加会提高边际贡献总额，降低经营杠杆系数，经营风险随之降低。3.×解析：普通合伙企业合伙人退伙后，对退伙前发生的合伙企业债务，应当承担无限连带责任，而非有限责任。4.×解析：专门借款在资本化期间的闲置资金利息收入应冲减资产成本，费用化期间的闲置资金利息收入计入财务费用。5.×解析：杜邦分析体系的核心指标是净资产收益率，反映股东投入资本的盈利能力，总资产净利率是影响净资产收益率的中间指标。6.√解析：根据公司法律制度规定，公司法定公积金累计额达到注册资本50%以上的，可以不再提取。7.×解析：纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税，待最终应税消费品对外销售时再缴纳消费税。8.√解析：作业成本法下产量级作业是为生产单个产品而发生的作业，作业成本与产量呈正比例变动，属于单位层面的作业。9.×解析：合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，若母公司对持股比例不足50%的被投资企业拥有实质控制权，也应纳入合并范围。10.×解析：有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，而非全体同意。二、单项选择题答案及解析1.B解析：选项A，一般纳税人购入生产用固定资产的进项税额可以抵扣，不计入资产成本；选项C，达到预定可使用状态后发生的运输费计入当期损益；选项D，日常修理费计入当期损益，只有安装领用的原材料成本计入固定资产入账价值。2.C解析：普通股股东承担的投资风险最高，且股利在税后支付，不具有抵税效应，因此资本成本高于债务筹资和优先股筹资。3.A解析：有限责任公司首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持，后续股东会由董事会、监事会等依次召集。4.A解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，金额=900-（1000-200）=100万元。5.B解析：应收账款周转次数=营业收入/平均应收账款余额=5000/[(400+600)/2]=10次，周转天数=360/10=36天。6.C解析：公立学校的教育设施属于公益设施，根据物权法律制度规定不得用于抵押，其余选项财产均可抵押。7.B解析：外币专门借款在资本化期间产生的汇兑差额应予以资本化，计入相关资产成本，其余选项汇兑差额均计入当期损益（财务费用）。8.B解析：直接材料数量差异=（实际用量-标准用量）标准价格=（2200-10002）10=2000元，为不利差异。9.C解析：选项A，要约人确定承诺期限的要约不可撤销；选项B，撤销要约的通知应当在受要约人发出承诺通知前到达受要约人方有效；选项D，存在不可撤销情形的要约不得撤销，只有选项C表述正确。10.B解析：负债成分的公允价值=100003%(P/A,5%,3)+10000(P/F,5%,3)=3002.7232+100000.8638=9454.96万元，权益成分初始入账金额=发行价格-负债成分公允价值=10500-9454.96≈1045.92万元（计算尾差调整后对应选项B）。三、多项选择题答案及解析1.AB解析：政府补助的特征为来源于政府的经济资源、具有无偿性，与日常活动是否相关不属于特征，政府补助不需要支付对价，因此选项CD错误。2.ABD解析：流动比率、速动比率、现金比率均属于短期偿债能力评价指标，利息保障倍数衡量的是企业长期偿债能力，选项C错误。3.ABCD解析：四个选项均属于公司法律制度规定的不得担任董监高的情形。4.BCD解析：存货跌价准备在持有期间价值回升时可以转回，固定资产、无形资产、成本模式计量的投资性房地产均属于非流动资产，减值准备持有期间不得转回。5.ABCD解析：四个选项均属于营运资金管理的基本原则。6.ABC解析：选项D，企业转让著作权应缴纳增值税，个人转让著作权免征增值税，其余选项均属于增值税免税项目。7.ABD解析：合理的劳动保护支出可以在企业所得税税前扣除，其余选项均不得税前扣除。8.ABCD解析：四个选项的公式表述均符合本量利分析的基本规则。9.ABCD解析：四个选项均属于合并财务报表的编制程序，还包括填列合并财务报表步骤。10.ABCD解析：四个选项均属于合同法律制度规定的法定解除情形。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案（1）设备入账价值=100+2+5+3=110万元（2分，计算过程正确得1分，结果正确得1分）（2）2023年1-6月折旧额=110(1-5%)/10/125=1100.95/1205≈4.35万元（2分，计算过程正确得1分，结果正确得1分，折旧期间从2月开始，共5个月，若按6个月计算不得分）（3）减值前账面价值=110-4.35=105.65万元，应计提减值准备=105.65-92=13.65万元（2分，账面价值计算正确得1分，减值金额计算正确得1分）解题思路：首先明确固定资产入账价值包含达到预定可使用状态前的所有合理必要支出，折旧从达到可使用状态次月开始计提，减值金额为账面价值高于可收回金额的差额。2.参考答案（1）2023年边际贡献总额=（50-30）20=400万元（2分，过程1分，结果1分）（2）2023年息税前利润=400-200=200万元，经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=400/200=2（2分，过程1分，结果1分）（3）目标息税前利润=150/(1-25%)=200万元，目标销售量=（200+200）/(50-30)=20万件（2分，目标息税前利润计算正确得1分，销售量计算正确得1分）解题思路：边际贡献为收入减变动成本总额，经营杠杆系数为边际贡献与息税前利润的比值，目标净利润需先换算为税前利润，再代入本量利公式计算销售量。3.参考答案（1）甲应当回避（1分）。理由：公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会决议，该关联股东不得参与该事项的表决（1分）。（2）决议无效（1分）。理由：关联股东甲回避后，出席会议的其他股东所持表决权为50%（乙30%+丙20%），赞成票仅为乙所持30%表决权，未达到出席会议其他股东所持表决权过半数的要求，决议不成立且无效（1分）。（3）丁可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销该决议或者确认决议不成立、无效（2分，答出撤销或确认无效即可得分）。解题思路：关联担保的表决规则是关联股东回避，由出席会议的其他股东所持表决权过半数通过，决议违反法律或章程规定的，股东可在法定期限内向法院申请撤销或确认无效。五、论述题答题要点及评分标准1.某一时段内履行履约义务的判断标准及收入确认方法答题要点（1）判断标准（共6分，每点2分）①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，例如常规的运输服务、保洁服务等；②客户能够控制企业履约过程中在建的商品，例如在客户场地上建造房屋、安装设备等；③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，例如为客户定制专属设备、提供定制化咨询服务等。（2）收入确认方法（共5分）对于某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能