中级会计实务外汇业务试题（含解析）

中级会计实务外汇业务试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打√，错误的打×）1.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。2.境外经营仅指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，设在境内的分支机构不属于境外经营范畴。3.企业发生外币交易时，只能采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用近似汇率折算。4.期末对货币性项目进行调整时，应采用资产负债表日的即期汇率折算，产生的汇兑差额一律计入当期财务费用。5.以历史成本计量的外币非货币性项目，期末仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。6.企业预收境外客户的外币货款，属于外币货币性项目，期末需要按照资产负债表日即期汇率调整其记账本位币金额。7.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用投资合同约定的汇率折算，合同汇率与当日即期汇率的差额计入资本公积。8.外币财务报表折算产生的差额，应当在资产负债表所有者权益项目下单独列示，处置境外经营时不得结转至当期损益。9.境外经营的记账本位币与企业记账本位币一致的，不需要对境外经营的财务报表进行外币折算。10.企业在处置境外经营的部分股权时，应当按处置比例将已计入所有者权益的外币报表折算差额转入处置当期损益。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.企业选定记账本位币时，不需要考虑的因素是A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料及其他费用C.该货币是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时使用的货币D.该货币的汇率波动幅度大小2.甲公司以人民币为记账本位币，2024年4月10日从境外购入一台不需要安装的设备，价款50万美元，交易发生日即期汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未支付，另以人民币支付进口关税36.1万元，进口增值税52.38万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为A.361万元B.397.1万元C.449.48万元D.413.22万元3.甲公司2024年3月末外币应收账款余额为40万美元，账面记账本位币余额为288.8万元人民币，3月31日即期汇率为1美元=7.18元人民币，不考虑其他因素，当月该应收账款产生的汇兑损益为A.损失1.6万元B.收益1.6万元C.损失2.4万元D.收益2.4万元4.甲公司以人民币为记账本位币，2024年4月购入一批境外商品，成本为20万美元，交易发生日即期汇率为1美元=7.21元人民币，2024年末该批商品的可变现净值为18万美元，年末即期汇率为1美元=7.15元人民币，不考虑其他因素，2024年末该批商品应计提的存货跌价准备为A.14.3万元B.15.5万元C.15.7万元D.16.1万元5.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用的折算汇率是A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.即期汇率的近似汇率D.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率6.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，原则上采用的折算汇率是A.资产负债表日的即期汇率B.交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率C.期初即期汇率D.期末即期汇率7.企业处置全部境外经营时，已计入所有者权益的外币财务报表折算差额，应当转入的科目是A.资本公积B.其他综合收益C.投资收益D.财务费用8.甲公司收到境外投资者投入的资本100万美元，投资合同约定汇率为1美元=7.2元人民币，收到投资当日即期汇率为1美元=7.18元人民币，不考虑其他因素，甲公司收到该笔投资应确认的实收资本金额为A.718万元B.720万元C.719万元D.700万元9.企业借入的短期外币借款，期末产生的汇兑差额应当计入的科目是A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.在建工程10.处于恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表，折算前首先应当进行的处理是A.按照资产负债表日即期汇率对所有项目进行折算B.对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述C.按照交易发生日的即期汇率对所有项目进行折算D.直接采用现行汇率法进行折算11.下列各项中，属于外币货币性项目的有A.外币应收账款B.外币应付票据C.外币长期借款D.外币固定资产12.企业发生的外币交易汇兑损益，可能计入的会计科目有A.财务费用B.在建工程C.其他综合收益D.销售费用13.企业确定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务14.下列关于外币财务报表折算的表述中，符合我国企业会计准则规定的有A.资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算B.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.折算产生的外币财务报表折算差额，在当期利润表中单独列示15.下列各项外币非货币性项目，期末不需要按照资产负债表日即期汇率调整的有A.以历史成本计量的无形资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.预付境外供应商的货款16.下列关于境外经营处置的会计处理中，正确的有A.处置全部境外经营的，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益B.处置部分境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益C.处置部分境外经营丧失控制权的，应当将与该境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入处置当期损益D.处置境外经营产生的折算差额结转时，应当计入财务费用17.下列各项中，属于企业外币交易的有A.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务B.借入或者借出外币资金C.接受外币资本投资D.将境外子公司的财务报表折算为记账本位币18.下列汇兑损益中，会影响企业当期损益的有A.外币应收账款期末产生的汇兑损益B.外币专门借款在资本化期间产生的汇兑损益C.外币交易性金融资产期末产生的汇兑损益D.外币财务报表折算产生的差额19.企业记账本位币发生变更的，下列处理符合准则规定的有A.采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币B.折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本C.变更产生的汇兑差额计入当期财务费用D.企业应当在附注中披露与记账本位币变更相关的信息20.下列关于即期汇率和即期汇率近似汇率的表述中，正确的有A.即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价B.企业发生的外币兑换业务，应当采用交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算C.即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等D.企业确定的即期汇率近似汇率一经确定，不得随意变更四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2024年5月发生如下外币业务：（1）5月8日，从境外购入一批原材料，货款总额30万美元，当日即期汇率为1美元=7.20元人民币，款项尚未支付，另以人民币支付进口关税21.6万元，进口增值税29.48万元，原材料已验收入库。（2）5月15日，出口销售一批商品，售价总额50万美元，当日即期汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。（3）5月22日，收到上月应收境外客户货款20万美元，当日即期汇率为1美元=7.19元人民币，该应收款项上月末账面记账本位币余额为144.2万元人民币。（4）5月31日，即期汇率为1美元=7.18元人民币。要求：（1）计算甲公司5月份外币交易产生的汇兑损益总额；（2）编制5月22日收到应收账款的会计分录。2.甲公司以人民币为记账本位币，拥有一家境外全资子公司乙公司，乙公司记账本位币为美元。2024年末甲公司需要将乙公司的美元财务报表折算为人民币报表，相关数据如下：（1）乙公司2024年末固定资产账面余额为200万美元，按交易发生日即期汇率折算的账面余额为1440万元人民币；（2）乙公司2024年实现营业收入500万美元，全年平均汇率为1美元=7.20元人民币，交易发生日即期汇率的累计折算金额为3610万元人民币；（3）乙公司2024年末实收资本账面余额为300万美元，发生日即期汇率为1美元=7.25元人民币；（4）2024年末即期汇率为1美元=7.18元人民币。要求：（1）计算乙公司2024年末固定资产折算后的人民币金额；（2）计算乙公司2024年营业收入折算后的人民币金额；（3）计算乙公司2024年末实收资本折算后的人民币金额。3.甲公司2020年取得境外丙公司80%的股权，能够对丙公司实施控制，丙公司记账本位币为欧元，历年累计产生的外币财务报表折算差额为120万元人民币（借方余额）。2024年6月30日，甲公司将所持丙公司股权的50%对外出售，取得价款8000万元人民币，出售后仍能对丙公司实施控制。当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。要求：（1）判断甲公司出售部分股权后是否需要结转外币财务报表折算差额，并说明理由；（2）若需要结转，计算应结转的金额并编制相关会计分录。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，结合企业会计准则规定作答，条理清晰）1.请结合《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，阐述企业选定记账本位币应当考虑的核心因素，以及记账本位币变更的会计处理要求。2.外币财务报表折算主要有现行汇率法和时态法两种方法，请简要阐述两种方法的核心差异，并说明我国企业会计准则对外币财务报表折算的适用规则。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：准则规定企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非主要经济环境发生重大变化，该表述符合规定。2.参考答案：×。解析：境外经营的判定依据是其记账本位币是否与企业记账本位币一致，设在境内的子公司、分支机构若记账本位币与企业不同，也属于境外经营范畴。3.参考答案：×。解析：企业发生外币交易时，应当采用交易发生日的即期汇率折算，汇率波动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率折算。4.参考答案：×。解析：期末货币性项目调整产生的汇兑差额，一般计入财务费用，但符合资本化条件的外币专门借款产生的汇兑差额，应当计入在建工程等资产成本。5.参考答案：√。解析：以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，期末不需要调整，不产生汇兑差额。6.参考答案：×。解析：预收账款属于非货币性项目，未来将以商品或服务进行结算，不属于货币性项目，期末不需要按照资产负债表日即期汇率调整。7.参考答案：×。解析：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率折算，不产生外币资本折算差额。8.参考答案：×。解析：外币财务报表折算差额在资产负债表所有者权益项目下的其他综合收益列示，处置境外经营时应当将对应的折算差额转入当期损益。9.参考答案：√。解析：境外经营记账本位币与企业一致的，其财务报表不存在折算问题，不需要进行外币折算。10.参考答案：√。解析：处置部分境外经营时，应当按处置比例结转对应的外币报表折算差额至处置当期损益，该表述符合准则规定。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：D。解析：选项ABC均是选定记账本位币需要考虑的核心因素，汇率波动幅度不影响记账本位币的选定，因此选项D不属于考虑因素。2.参考答案：B。解析：设备入账价值=50×7.22+36.1=397.1万元，进口增值税可以抵扣，不计入资产成本，因此选项B正确。3.参考答案：A。解析：3月末应收账款应有的记账本位币余额=40×7.18=287.2万元，原账面余额为288.8万元，因此产生汇兑损失=288.8-287.2=1.6万元，选项A正确。4.参考答案：B。解析：存货的入账成本=20×7.21=144.2万元，年末可变现净值折算为人民币=18×7.15=128.7万元，应计提的存货跌价准备=144.2-128.7=15.5万元，选项B正确。5.参考答案：B。解析：我国准则规定，外币财务报表折算时，资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，选项B正确。6.参考答案：B。解析：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，选项B正确。7.参考答案：C。解析：处置全部境外经营时，已计入其他综合收益的外币报表折算差额应当全部转入投资收益，选项C正确。8.参考答案：A。解析：收到外币资本投资应当采用收到当日的即期汇率折算，因此实收资本金额=100×7.18=718万元，选项A正确。9.参考答案：C。解析：短期外币借款属于一般借款，期末产生的汇兑差额计入财务费用，选项C正确。10.参考答案：B。解析：处于恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表，折算前应当先对报表项目进行重述：资产负债表项目运用一般物价指数重述，利润表项目运用一般物价指数变动重述，之后再进行折算，选项B正确。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债，选项ABC均属于货币性项目，固定资产属于非货币性项目，选项D错误。2.参考答案：ABC。解析：外币交易汇兑损益一般计入财务费用，符合资本化条件的计入在建工程等资产成本，外币其他权益工具投资的汇兑差额计入其他综合收益，选项ABC正确，汇兑损益不计入销售费用，选项D错误。3.参考答案：ABCD。解析：四个选项均是确定境外经营记账本位币需要考虑的因素。4.参考答案：ABC。解析：外币财务报表折算产生的差额应当在资产负债表所有者权益项目下的其他综合收益列示，不计入当期利润表，选项D错误，其余选项符合准则规定。5.参考答案：AD。解析：以历史成本计量的无形资产、预付账款均属于非货币性项目，期末不需要调整，选项AD正确；以摊余成本计量的金融资产属于货币性项目，期末需要调整；以公允价值计量的外币非货币性项目期末需要按公允价值确定日的即期汇率折算，选项BC错误。6.参考答案：ABC。解析：处置境外经营结转的外币报表折算差额应当计入投资收益，不计入财务费用，选项D错误，其余选项符合准则规定。7.参考答案：ABC。解析：外币交易是指以外币计价或者结算的交易，选项ABC均属于外币交易，外币报表折算不属于外币交易，选项D错误。8.参考答案：AC。解析：选项B，外币专门借款在资本化期间的汇兑差额计入资产成本，不影响当期损益；选项D，外币财务报表折算差额计入其他综合收益，不影响当期损益；选项AC的汇兑损益均计入当期损益，影响当期利润。9.参考答案：ABD。解析：记账本位币变更的，采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的历史成本，不产生汇兑差额，选项C错误，其余选项符合准则规定。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合准则规定。四、案例分析题答案及解析1.参考答案及评分标准：（1）汇兑损益计算（3分）：①应付账款期末汇兑损益：30×7.18-30×7.20=-0.6万元（汇兑收益）②应收账款（本月新增）期末汇兑损益：50×7.18-50×7.22=-2万元（汇兑损失）③收到上期应收账款产生的汇兑损益：20×7.19-144.2=-0.4万元（汇兑损失）汇兑损益总额=0.6-2-0.4=-1.8万元（即汇兑净损失1.8万元）（2）会计分录（3分）：借：银行存款143.8财务费用0.4贷：应收账款144.2评分标准：计算过程正确得2分，结果正确得1分；会计分录科目正确得2分，金额正确得1分。2.参考答案及评分标准：（1）固定资产折算金额：200×7.18=1436万元（2分）（2）营业收入折算金额：准则规定可采用交易发生日即期汇率或近似汇率（全年平均汇率），本题优先采用平均汇率计算，标准答案为3600万元（500×7.2），采用累计折算额3610万元也可得分（2分）（3）实收资本折算金额：300×7.25=2175万元（2分）评分标准：每个项目计算正确得2分，无计算过程不得分。3.参考答案及评分标准：（1）不需要结转外币财务报表折算差额（1分）。理由：甲公司出售丙公司部分股权后仍能对丙公司实施控制，属于不丧失控制权情况下处置对子公司投资，属于权益性交易，对应的外币报表折算差额应当继续在所有者权益项目下列示，不需要结转至当期损益（2分）。（2）因不需要结转，无相关会计分录（3分）。评分标准：判断正确得1分，理由表述符合准则规定得2分，处理说明正确得3分，若判断为需要结转本题不得分。五、论述题答案及解析1.参考答案及评分标准（11分）：（1）选定记账本位币的核心因素（6分）：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：①该货