2023年初级会计分录大全 (一)

库存现金

备用金核算出纳拨付各部门备用金：

借：其他应收款

贷：库存现金

各部门凭票报销，补足备用金时：

借：管理费用、销售费用等

贷：库存现金

现金短缺发现时：（调账）

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

按管理权限经同意后：

借：其他应收款（应由负责人赔偿或朵险企业赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部分）

贷：待处理财产损溢

现金溢余发现时：（调账）

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

按管理权限经同意后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）

营业外收入（无法查明原因的部分）

存货

实际成本法1.发票与材料同步抵达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到

借：原材料

应交现费一一应交增值税（进项税额）

贷：银号存款等

2.发票已到、材料未到

借：在途物资

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银吁存款等

3.材料已到、发票未到，也无结算凭证

等、估、冲、记

<1）暂不入账，等待发票。

（2）月末发票仍未抵达，应在月末按估计价值入账

借：原材却

贷：应付账款一一暂估应付账款

（3）下月初予以冲回

借：应付账款一一暂估应付账款

贷：原材•料

（4）发票抵达时根据发票登记入账

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税领）

贷：银行存款等

4.发出材料的会计处理

借：生产成本一一基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）

一一辅助生产成本（辅助生产车间领用）

制造费用（基本生产车间管理部门领用）

管理先用（行政管理部门领用）

贷：原材料

周转材料核算1.生产过程月于包装产品作为产品构成本分日勺包装物

借：生产成本

贷：周转材料一一包装物

2.随同商品发售而不单独计价口勺包装物

借：销售费用

贷：周转材料一一包装物

3.随同商品发售单独计价H勺包装物

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：周转材料一一包装物

4.出租给购置单位使用口勺包装物

借：银行存款

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

贷：周转材料一一包装物

5.出借给购置单位使用的包装物

借：销售费用

贷：周转材料一一包装物

计划成本法1.采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。

借：材料采购

应交税费一一应交增值税（进项校额）

贷：银行存款、应付账款

2.验收入库时，按计划成本记入“原材料”的1借方，差额记入”材料成本差异”

科目借方或贷方。

借：原材料（计划成本）

贷：材料采购（实际成本）

材料成本差异（或借）

3.平时发出材料时，一律用计划成本。

借：生产成本等（计划成本）

贷：原材料

调整生产成本账户，假如是超支成本

借：生产成本等

贷：可料成本差异

假如是节省成本

借：材粒成本差异

贷：生产成本等

委托加工物资（一）计入委托加工物资成本

1.加工中实际耗用物资的成本

借：委托加工物资

贷：原材料

2.支付H勺加工费用及应承担H勺运杂费等

借：委托加工物资

贷：银行存款

3.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售日勺

借：委托加工物资

贷：银行存款

（二）不计入委托加工物资成本

1.加工费口勺增值税进项税额

借：应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（加工费X17%）

2.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工H勺

借：应交税费一一应交消费税

贷：银行存款

（原材料成本+加工费用）+（1-消费税税率）X消费税税率

存货盘亏发现时：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品或原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

（1）因非正常原因（管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁

损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

（2）由于意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣时，不需转

出。

处理时：

借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善导致存货盘亏）

营业外支出（自然灾害等非常原因导致）

原材料（同收残料价值）

其他应收款（应收的赔偿）

贷：待处理财产损溢

存货盘盈发现时：

借：库存商品或原材料

贷：待处理财产损溢

处理时：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

存货减值可变现净值;存货欧1估计售价-至竣工时估计将要发生日勺成本-估计的销售税费

1.存货成本不不小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计提存货跌价准备

2.存货成本高于其可变现净值口勺，按可变现净值计量，按其差额应当计提存货跌

价准备，计入当期损益

计提或补提存货跌价准备时：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

存货跌价准备的转回（原已计提的存货跌价准备金额内转回）

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

存货跌价准备的转销：

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本

存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额

存货计算公式1.月末一次性加权平均法

存货单位成本=［月初库存存货的实际成太+Z（本月各批进货的实际单位成本x

本月各批进货数量）］/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和）

本月发出存货的成本=本月发出存货H勺数量x存货单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量x存货单位成本

本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成

本一本月发出存货的实际成本

2.材料成本差异

期末（月末）U算材料成本差异率，结转发出材料应承担目勺差异额。

本期材料成本差异率=（期初结存材料U勺成本差异+本期验收入库材料的成本差

异）+（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）X10（）%

发出材料应承担欧1成本差异=发出材料的计划成本X材料成本差异率

发出材料的实际成本=发出材料时的计划成本+发出材料应承担的成本差异二发

出材料的计划成本X（1+材料成本差异率）

结存材料的实际成本二结存材料的计划成本+结存材料应承担的成本差异二结存

材料的计划成本X（1+材料成本差异率）

3.毛利率法

毛利率=销售毛利+销售净额X100%

本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

本期销售毛利=本期销售净额X毛利率

本期销售成本=销售净额•销售毛利=销售净额X（1.毛利率）

本期期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

4.售价金额核算法

商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）♦（期初

库存商品售价+本期购入商品售价）X100%错误!未找到引用源。

本期销售商品应分摊H勺商品进销差价=本期商品销售收入X商品进销差价率

本期俏售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊日勺商品进销差价

=本期商品销售收入X（1-商品进销差价率）

期末结存商品的成本二期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本

期销售商品的成本

固定资产

外购固定资产购置时：

借：固定资产（设备不需安装）

在建T程（设备需安装）

应交税费一一应交增值税（进项校额）

贷：银行存款等

发生安装费时：

借：在建工程

贷：银行存款

设备安装完毕到达预定可使用状态后：

借：固定资产

贷：在建工程

一般纳税人自设备动产房屋不动产

行建造固定资1.外购工程物资1.外购工程物资

产工程物资日勺增值税进项税额可抵扣工程物资日勺增值税进项税额不可抵扣

借：工程物资借：工程物资

应交税费一一应交增值税（进贷：银行存款

项税额）2.领用工程物资

贷：银行存款借：在建工程（含增值税）

2.领用工程物资贷：工程物资

借：在建工程（不含增值税）3,领用生产用原材料

贷：工程物资原材料的增值税进项税额需转出，不可

3.领用生产月原材料抵扣

原材料增值税进项税额不需转出，可以借：在建工程

抵扣贷：原材料

借：在建工程应交税费一一应交增值税（进

贷：原材料项税额转出）（原材料成本X17%）

4.领用产品4,领用产品

不视同销售，不确认增值税销项税额视同销售，确认增值税销项税额

借：在建工程借：在建工程

贷：库存商品（存货成本）贷：库存商品（成本）

5.在建工程人员工资应交税费一应交增值税（销

借：在建工程项税额）（产品计税价格或售价X17%）

贷：应付职工薪酬5.在建工程人员工资

6.工程到达预定可使用状态借：在建工程

借：固定资产贷：应付职工薪酬

贷：在建工程6.工程到达预定可使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

合计折旧借：制造费用（生产用固定资产折旧）

管理费用（行政管理用固定资产折旧）

销售费用（销售部门用固定资产折旧）

在建工程（用于工程建造的I固定资产折旧）

其他业务成木（经营出租H勺固定资产折旧）

研发支出（技术研发用固定资产折旧）

管理费用（未使用、不需用固定资产折旧）

贷：合计折旧

固定资产减值借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

【注意】固定资产减值准备一旦计提，后来期间不得转回。

资本化后续支1.固定资产转入改扩建时：

出（更新改造）借：在建工程

合计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2.发生改扩建工程支出时：

借：在建工程

贷：银行存款等

3.同步将被替代部分的账面价值扣除。

借：营业外支出（差额倒挤，影响损益）

银行存款或原材料（回收残值）

贷：在建工程（被替代部分FI勺账面价值）

4.生产线改扩建工程到达预定可使用状态时：

借：固定资产

贷：在建工程

5.转为固定资产后，按重新确定的1使用寿命、估”净残值和折旧措施订提折旧。

更新改造后固定资产的入账成本=（改造前固定资产原值-合计折旧-固定资产减值

准备）+资本化的更新改造支出•被替代部分均账面价值

【注意】更新改造期间不计提折旧。

费用化支出借：管理费用（生产部门、管理部门固定资产修理费用）

（修理费、维销售费用（销售机构固定资产修理费用）

护费）其他业务成本（出租的固定资产修理费用）

贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等

固定资产的处1.固定资产转入清理

置借：固定资产清理（固定资产的账面价值）

合计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2.发生H勺清理费用等

借：固定资产清理

贷：银行存款（支付清理费用）

应交税费一一应交营业税（支付的营业税）

3.收回发售固定资产R勺价款、残料价值和变价收入等

借：银行存款（获得的处置收入）

原材料（获得的残料入库）

贷：固定资产清理

4.保险赔偿等的处理

借：其他应收款（应由保险企业或过错人赔偿的金额）

贷：固定资产清理

5.净损益的损益

借：营业外支出

贷：固定资产清理

或

借：固定资产清理

贷：营业外收入

固定资产盘盈按前期差错处理

借：固定资产

贷：此前年度损益调整

【注意】不影响当期损益

固定资产盘亏审批前：

借；待处理财产损溢

合计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

审批：

借：其他应收款（应收赔款）

营业外支出（差额倒挤）

贷：待处理财产损溢

固定资产计算1.简朴关系

账面余额=固定设产原值

账面净值（折余价值）=固定资产原值一合计折旧

账面价值（账面净额）=固定资产原值一合计折旧一固定资产减值准备

2.年限平均法（直线法）

年折旧额=（固定资产原值-估计净残值）+估计使用年限=固定资产原值X（1-

估计净残值率）+估计使用年限

月折旧额=年折旧额+12

3.工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原值X（1.净残值率）+估计总工作量

月折旧额=固定资产当月工作量义单位工作量折旧额

4.双倍余额递减法

年折旧率=/估计使用年限X100%

固定资产年折旧额=固定资产期初净值X年折旧率=（固定资产原值-合计折旧）

义年折旧率

固定资产月折旧额=固定资产年折旧额+12

最终两年每年的折旧额（年限平均法）=（固定资产H勺原值-估计净残值.此前年

度合计折旧）+2

5.年数总和法

年折旧率=尚可有效期限/估计使用寿命的年数总和

年折旧额=（固定资产原值-估计净残值）X年折旧率

月折旧率=年折旧率+12

交易性金融资产（债券、股票）

初始计量借：交易性金融资产一一成本（公允价值，不是面值）

应收股利/应收利息（已宣布但尚未领取的现金股利、已到期但尚未发放

的债券利息）

投资收益（交易费用）

贷：其他货币资金一一存出投资款/银行存款

收到股利或利息时.：

借：其他货币资金一存出投资款/银行存款

贷：应收股利/应收利息

发放现金股利借：应收股利/应收利息

或债券利息贷：投资收益

收到现金股利或债券利息时：

借：其他货币资金一一存出投资款/银行存款

贷：应收股利/应收利息

【注意】购置价款中包括的现金股利或利息，作为应收项目列示，不计入投资收

益。

期末计量1.股票或债券价格上升既公允价值上升时：

借：交易性金融资产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.股票或债券价格下降既公允价值下降时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产一一公允价值变动

交易性金融资借：银行存款（实际收到的款项，即发售价款-发售的手续费用）

产的处置贷：交易性金融资产一成本

一公允价值变动（或借方）（前一次和初始差额）

投资收益（差额倒挤）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（或反之）

计算公式1.交易性金融资产的期末账面价值=期末公允价值

2.交易性金融资产发售时点应确认的投资收益;（交易性金融资产的发售价款-发

售时交易费用）-交易性金融资产的初始入账成本

3.交易性金融资产整个期间确认的投资收益工（交易性金融资产的发售价款-发

售时交易费用）-交易性金融资产的初始入账成本］-购置时交易费用+持有期间获

得的现金股利或债券利息

可供发售金融资产（股票、债券）

债券初始计量按公允价值和交易费用之和计量初始成本

借：可供发售金融资产一一成本（面值）

应收利息

可供发售金融资产一一利息调整（差额倒挤）（含溢价，交易费用）

贷：银行存款等

债券后续计量1.首先按照期初摊余成本和实际利率确认投资收益

借：应收利息（债券面值X票面利率）

贷：投资收益（期初摊余成本X实际利率）

可供发售金融资产一一利息调整（差额倒挤）

2.然后资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。（先确

认投资收益，后确认公允价值变动）

（1）公允价值上升

借：可供发售金融资产一一公允价值变动

贷：其他综合收益

（2）公允价值下降

借：其他综合收益

贷：可供发售金融资产一一公允价值变动

债券减值借：资产减值损失（成本-最终一期期末公允价值）

贷：其他综合收益（所有者权益转出的金额）

可供发售金砸资产一一减值准备（差额）

债券转回减值借：可供发售金融资产一一减值准备

准备贷；资产减值损失

债券处置借：银行存款等

贷：可供发售金融资产（账面价值）

投资收益（差额倒挤）

借：其他综合收益（或反之）

贷：投资收益

股票初始计量按公允价值和交易费用之和计量初始成本

借：可供发售金融资产一一成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利

贷：银行存款等

股票后续计量1.持有期间被投资单位宣布发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

2.资产负债表口按公允价值计量

（1）公允价值上升

借：可供发售金融资产一一公允价值变动

贷：其他综合收益

（2）公允价值下降

借：其他综合收益

贷：可供发售金融资产一一公允价值变动

股票减值借：资产减值损失（成本-最终一期期末公允价值）

贷：其他综合收益（所有者权益转出的金额）

可供发售金融资产一一减值准备（差额）

股票转回减值公允价值上升，减值准备可以转回，但不能通过损益转回（其他综合收益）。

准备借：可供发售金融资产一一减值准备

贷：其他综合收益

股票处置借：银行存款等

贷：可供发售金融资产

投资收益（差额倒挤）

借：其他综合收益（或反之）

贷：投资收益

计算公式1.当期投资收益的金额=期初可供发售金融资产的摊余成本X实际利率

2.分期付息1向可供发售金融资产时期末摊余成本二期初摊余成本+（期初摊余成本

x实际利率-愦券面值x票面利率）-本期收回的本金-本期计提H勺减值准备

3.到期一次还本付息的1可供发售金融资产的期末摊余成本二期初摊余成本+（期初

揶余成本X实际利率）-本期收问的本金-本期计提的减值准备

4.可供发售金融资产账面价值=期末公允价值

持有至到期投资（债券）

初始计量持有至到期投资H勺初始成本（也就是入账成本）=买价-价款中包括的已到付息期

的利息或者是分期付息的利息+交易费用

借：持有至到期投资一一成本（面值）

应收利息（价款中包括H勺已到期但尚未领取H勺债券利息）

持有至到期投资一一利息调整（差额倒挤，含折价、溢价、交易费用）

贷：银行存款

后续计量借：应收利息（分期付息的，债券面值X票面利率）

持有至到期投资一应计利息（一次还本付息的J,债券面值X票面利率）

持有至到期投资一利息调整（差额倒挤，也许在贷方）

贷：投资收益（期初摊余成本X实际利率）

减值准备借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认日勺减值损失应当予以转回，计

入当期损益（资产减值损失）。

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

发售借：银行存款等

持有至到期投资一一利息调整（或贷）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资一一成本

投资收益（差额倒挤，也也许在借方）

计算公式1.持有至到期投资期初摊余成本;购置时持有至到期投资总账科目余额（掏的钱）

2.每期期（年）末确认投资收益金额二期（年）初摊余成本X实际利率

3.假如债券是按面值发行，票面利率等于实际利率；

假如债券是按溢价发行，票面利率不小于实际利率；

假如债券是按折价发行，票面利率不不小于实际利率；

4.持有至到期投资的期末摊余成本二期初摊余成本+（期初摊余成本X实际利率-

债券面值X票面利率）-本期收回的本金-本期计提日勺减值准备（分期付息）

（）里面是正数，阐明我是折价买H勺；（）里面是负数，阐明我是溢价买的。

5.持有至到期投资的期末摊余成本二期初摊余成本+（期初摊余成本X实际利率）

-本期收回的本金-本期计提的减值准备（到期一次还本付息）

应收及预付款项.

应收票据H勺核1.获得应收票据

算借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

或收到票据抵偿之前的应收账款

借：应收票据

贷：应收账款

2.收回到期票款

借：银行存款

贷：应收票据

3.背书转让应收票据

借：原材料等

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

4.票据贴现

借：银行存款

财务费用（票据贴现的利息）

贷：应收票据

应收账款的）核1.赊销商品，确认应收账款

算借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

2.收到款项，冲销应收账款

借：银行存款

财务费用（实际发生日勺现金折扣额）

贷：应收账款

预付账款H勺核1.企业向供应单位预付款项时

算借：预付账款（应付账款）

贷：银行存款

2.企业收到所购物资

借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：预付账款（应付账款）

3.补付货款时

借：预付账款（应付账款）

贷：银行存款

其他应收款的1.应收的多种赔款、罚款、违约金；（借：其他应收款，贷：营业外收入）

核算2.应收的出祖包装物租金；（借：其他应收款，贷：其他业务收入）

3.应向职工收取的多种垫付款项；

（垫付时：借：其他应收款，贷：库存现金或银行存款）

（扣款时：借：应付职工薪酬，贷：其他应收款）

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金：（借：其他应收款，贷：银行存款）

5.拨付给企业各内部单位日勺备用金；

（拨付时：借：其他应收款，贷：银行存款）

（报销时：借：管理费用等，贷：其他应收款）

应收款项的减1.期末计提或补提坏账准备时

值借：资产减值损失

贷：坏账准备

2.期末冲减多计提的坏账准备时

借：坏账准备

贷：资产减值损失

3.实际发生坏账损失时，转俏坏账准备

借：坏账准备

贷：应收账款等

4.已确认并作为坏账转销日勺应收款项后来又收回时

借：应收账款等

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款等

无形资产

无形资产核算1.发生研发支出时

借：研发支出一一费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶

段支出）

——资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出）

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等

2.期末，将窕用化的研发支出转入当期管理费用

借：管理费用

贷：研发支出一费用化支出

3.将符合资本化条件的）研发支出在尢形资产到达可使用状态时转入尢形资产成

本

借：无形资产

贷：研发支出一一资本化支出

无形资产折旧借：制造费用（用于产品生产的无形资产）

管理费用（管理用的无形资产）

其他业务成本（出租的无形资产）

贷：合计摊销

无形资产减值借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

【注意】无形资产减值准备一旦计提，后来期间不得转回。

无形资产处置借：银行存款（发售价款）

无形资产减值准备

合计摊销

营业外支出（借方差额倒挤）

贷：无形资产

应交税费一一应交营业税

营业外收入（贷方差额倒挤）

投资性房地产

成本模式计量1.获得时按历史成本入账

借：投资性房地产

贷：银行存款（外购）

在建工程（自建）

2.获得租金计入其他业务收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

3.对投资性房地产计提折旧或摊销，计入其他业务成本

借：其他业务成本

贷：投资性房地产合计折旧（摊销）

4.投资性房地产账面价值不小于可收回金额的差额，应当计提投资性房地产减值

准备

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

【注意】投资性房地产减值准备一旦计提，后来期间不得转回

5.平常维护费用计入其他业务成木

借：其他业务成本

贷：银行存款等

6.处置时

借：银行存款

贷：其他业务收入（处置价款）

借：其他业务成本（投资性房地产MJ账面价值）

投资性房地产合计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

公允价值模式1.获得时按历史成本入账

借：投资性房地产一一成本

贷：银行存款（外购）

在建工程（自建）

2.获得租金计入其他业务收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

3.无需对投资性房地产计提折旧或摊销，无需对投资性房地产计提减值准备

4.资产负债表日，投资性房地产按公允价值计量

公允价值高于账面余额的：

借：投资性房地产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值低于账面余额的：

借：公允价值变动损益

贷：投资性房地产一公允价值变动

5.平常维护费用计入其他业务成本

借：其他业务成本

贷：银行存款等

6.处置时，处置价款计入其他业务收入，投资性房地产的账面余额计入其他业务

成本，同步结转投资性房地产合计公允价值变动损益

借：银行存款

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

贷：投资性房地产一一成本

一一公允价值变动

借：公允价值变动损益

贷：其他业务成本（或反之）

成本模式下转1.自用房地产转成投资性房地产（成本模式）

换借：投资性房地产①

合计折旧/合计摊销②

固定资产/无形资产减值准备③

贷：固定资产/无形资产①

投资性房地产合计折旧（摊销）②

投资性房地产减值准备③

2.投资性房地产（成本模式）转成自用房地产

借：固定资产/无形资产①

投资性房地产合计折旧（摊销）②

投资性房地产减值准备③

贷：投资性房地产①

合计折旧/合计摊销②

固定资产/无形资产减值准备③

3.存货转为投资性房地产（成本模式）

借：投资性房地产（账面价值①-②）

存货跌价准备②

贷：开发产品①

4.投资性房地产（成本模式）转为存货

借：开发产品（账面价值①-②-③）

投资性房地产合计折旧②

投资性房地产减值准备③

贷：投资性房地产①

公允价值模式1.采用公允价值模式计量日勺投资性房地产转换为自用房地产或存货，应当以其转

下转换换当日的公允价值作为自用房地产H勺账面价值，公允价值与账面价值的差额计入

当期损益（公允价值变动损益）。

借：固定资产、无形资产或开发产品（转换当日H勺公允价值计量）

贷：投资性房地产一一成本

一一公允价值变动（或借）

公允价值变动损益（差额倒挤，也也许在借方）

2.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量日勺投资性房地产

投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值不不小于

原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）：转换当日日勺公允价值

不小于原账面价值R勺，其差额计入其他综合收益，影响所有者权益。

借：投资性房地产（转换日日勺公允价值）

合计折旧/合计摊销

固定资产/无形资产减值准备、存货跌价准备

公允价值变动损益（公允价值不不小于账面价值的差额）

贷：固定资产、无形资产或开发产品

其他综合收益（公允价值不小于账面价值日勺差额）

短期借款

短期借款核算1.获得短期借款时:

借：银行存款

贷：短期借款

2.期末计提利息

借：财务费用

贷：应付利息

3.偿还短期借款利息

借：应付利息（偿还已经预提U勺利息）

贷：银行存款

或

借：财务费用（利息没有预提，直接支付）

贷：银行存款/库存现金

4.偿还短期借款本金

借：短期借款

贷：银行存款

【注意】短期借款日勺利息可以先预提，后支付；也可以不预提，直接支付。

“短期借款”科目只核算短期借款的本金，不核算短期借款的利息。

长期借款

一次还本付息1.获得长期借款

借：银行存款

贷：长期借款一一本金

2.期末计提长期借款H勺利息

借：管理费用（筹建期间不符合资本化条件的借款利息）

在建工程（资本化的利息）

财务费用（费用化的利息）

贷：长期借款一一应计利息（到期一次还本付息的长期借款利息）

【注意】利息资本化的条件：在固定资产尚未到达预定可使用状态前，用于购建

固定资产的长期借款所发生的利息支出应当资本化，计入在建工程的成本。不符

合资本化条件日勺利息，计入财务费用。

3.偿还长期借款本金和利息

借：长期借款一一本金

一一应计利息

财务费用

贷：银行存款

分期还本付息1.获得长期借款

借：银行存款

贷：长期借款一一本金

2.期末计提长期借款的利息

借：管理费用（筹建期间不符合资本化条件B勺借款利息）

在建工程（资本化的利息）

财务费用（费用化的利息）

贷：应付利息（到期还本，按期付息的长期借款利息）

3.分期支付长期借款的利息

借：应付利息

贷：银行存款

4.偿还长期借款本金

借：长期借款一一本金

贷：银行存款

应付及预收款项

应付账款核算1.购入货品时发生应付账款

借：原材料、材料采购等

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款（扣除商业折扣，不能扣除现金折扣）

2.偿还应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

财务费用（实际享有的现金折扣）

3.无法偿还的应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入

应付票据核算1.购置原材料时开出应付票据

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

2.开出应付票据抵偿应付账款

借：应付账款

贷：应付票据