常见会计分录大全

常见会计分录大全一、资产类业务资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。其相关分录贯穿企业运营始终。1.货币资金货币资金是企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。*从银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款（此分录反映了货币资金内部形态的转换，现金增加，银行存款相应减少。）*将现金存入银行：借：银行存款贷：库存现金（与提取现金相反，银行存款增加，现金减少。）*支付费用（如办公费、差旅费等）：借：管理费用(或销售费用、制造费用等，根据费用归属部门)贷：银行存款(或库存现金)（费用发生，所有者权益减少，同时货币资金减少。）*收到客户货款：借：银行存款(或库存现金、应收账款)贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（收入确认，同时货币资金或债权增加，并产生纳税义务。）2.应收账款与坏账准备企业因销售商品或提供劳务应向客户收取的款项构成应收账款，为应对可能的坏账风险，需计提坏账准备。*确认收入未收款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）*收到前期应收账款：借：银行存款贷：应收账款*计提坏账准备（备抵法）：借：信用减值损失贷：坏账准备（体现谨慎性原则，预估可能无法收回的款项。）*实际发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款（已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，冲销坏账准备和应收账款。）3.存货存货包括原材料、在产品、库存商品等，其计价与收发核算是日常会计工作的重点。*购入原材料，已付款未入库：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款*原材料验收入库：借：原材料贷：在途物资(或材料采购，取决于核算方法)*生产领用原材料：借：生产成本贷：原材料*销售库存商品：借：主营业务成本贷：库存商品（同时确认收入，见“收到客户货款”分录。）*存货盘盈（报批前）：借：原材料(或库存商品等)贷：待处理财产损溢（报批后，通常冲减管理费用。）*存货盘亏（报批前）：借：待处理财产损溢贷：原材料(或库存商品等)应交税费—应交增值税（进项税额转出）(如因管理不善造成)（报批后，根据原因计入管理费用、其他应收款或营业外支出。）4.固定资产与累计折旧固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。*购入不需要安装的固定资产：借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款*计提固定资产折旧：借：制造费用(生产车间用)管理费用(管理部门用)销售费用(销售部门用)其他业务成本(出租用)贷：累计折旧（折旧是固定资产价值的转移，根据受益对象计入相关成本费用。）*处置固定资产（如出售）：1.转入清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备(如有)贷：固定资产2.收到处置价款：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）3.结转清理净损益（收益）：借：固定资产清理贷：资产处置损益（若为损失，则做相反分录。）5.无形资产无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。*购入无形资产：借：无形资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款*摊销无形资产：借：管理费用(自用)其他业务成本(出租)贷：累计摊销（摊销方法通常选择直线法。）二、负债类业务负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1.短期借款与长期借款企业为筹集资金而向银行或其他金融机构借入的款项。*取得借款：借：银行存款贷：短期借款(期限一年内)长期借款(期限一年以上)*计提借款利息（短期借款通常按月或季支付，长期借款可能分期付息或到期一次还本付息）：借：财务费用贷：应付利息(分期付息)长期借款—应计利息(到期一次还本付息)*偿还借款本金及利息：借：短期借款(或长期借款—本金)应付利息(或长期借款—应计利息)财务费用(未计提的利息)贷：银行存款2.应付账款与应付票据企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。*购入材料未付款：借：原材料(或在途物资)应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款*支付前期应付账款：借：应付账款贷：银行存款*开出商业汇票抵付应付账款：借：应付账款贷：应付票据*商业汇票到期支付：借：应付票据贷：银行存款3.应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、福利费、社保、公积金等。*计提工资时：借：生产成本(生产工人)制造费用(车间管理人员)管理费用(行政管理人员)销售费用(销售人员)在建工程(工程人员)研发支出(研发人员)贷：应付职工薪酬—工资—社会保险费(单位承担部分)—住房公积金(单位承担部分)—职工福利费(按规定计提部分)—工会经费—职工教育经费*发放工资并代扣个人承担的社保、公积金及个税：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款(实发金额)其他应付款—社会保险费(个人承担部分)—住房公积金(个人承担部分)应交税费—应交个人所得税*缴纳社保、公积金及个税：借：应付职工薪酬—社会保险费(单位承担部分)—住房公积金(单位承担部分)其他应付款—社会保险费(个人承担部分)—住房公积金(个人承担部分)应交税费—应交个人所得税贷：银行存款4.应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。*计提应交增值税（销项税额抵减进项税额后）：（增值税为价外税，日常核算通过“应交税费—应交增值税”明细账进行，期末结转后，“应交税费—未交增值税”反映应缴未缴税额。）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税*计提城建税及教育费附加：借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交地方教育附加*计提企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税*缴纳各种税费：借：应交税费—未交增值税—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交企业所得税等贷：银行存款三、所有者权益类业务所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、留存收益等。1.实收资本（或股本）企业接受投资者投入的资本。*接受货币资金投资：借：银行存款贷：实收资本(或股本)资本公积—资本溢价(或股本溢价)(超出注册资本份额的部分)*接受固定资产、无形资产等非货币性资产投资：借：固定资产(或无形资产等，按评估价值或协议约定价值)应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本(或股本)资本公积—资本溢价(或股本溢价)2.资本公积资本公积主要来源于资本（或股本）溢价、接受捐赠等。*资本公积转增资本：借：资本公积—资本溢价(或股本溢价)贷：实收资本(或股本)3.本年利润与利润分配企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）通过“本年利润”核算，然后转入“利润分配”进行分配。*期末结转各项收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益(贷方余额)公允价值变动损益(贷方余额)贷：本年利润*期末结转各项成本、费用和损失：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出投资收益(借方余额)公允价值变动损益(借方余额)所得税费用*将“本年利润”余额转入“利润分配—未分配利润”：若为盈利：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润若为亏损，则做相反分录。*提取法定盈余公积：借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积*宣告发放现金股利：借：利润分配—应付现金股利或利润贷：应付股利*将“利润分配”各明细科目余额转入“未分配利润”：借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利或利润（其他明细科目如“提取任意盈余公积”等，一并结转。）四、成本与费用类业务成本是对象化的费用，费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1.生产成本与制造费用*发生直接材料、直接人工：借：生产成本—基本生产成本(或辅助生产成本)贷：原材料应付职工薪酬*发生制造费用（如车间水电费、折旧费、管理人员工资）：借：制造费用贷：银行存款累计折旧应付职工薪酬等*期末分配制造费用：借：生产成本—基本生产成本(或辅助生产成本)贷：制造费用*产品完工入库：借：库存商品贷：生产成本—基本生产成本2.期间费用期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。*发生管理费用（如办公费、差旅费、管理人员工资、业务招待费）：借：管理费用贷：银行存款应付职工薪酬累计折旧等*发生销售费用（如广告费、运输费、销售人员工资）：借：销售费用贷：银行存款应付职工薪酬等*发生财务费用（如利息支出、手续费）：借：财务费用贷：银行存款应付利息等（利息收入则做相反分录，或在借方用红字表示。）五、收入与利润类业务收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。利润则是企业在一定会计期间的经营成果。1.主营业务收入与其他业务收入*确认主营业务收入（销售商品或提供劳务）：借：银行存款(或应收账款、应收票据)贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）*确认其他业务收入（如销售材料、出租资产）：借：银行存款(或应收账款)贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（同时结转其他业务成本：借：其他业务成本贷：原材料/累计折旧等）2.营业外收支营业外收支是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项收支。*取得营业外收入（如罚款收入、固定资产盘盈、政府补助）：借：银行存款(或固定资产清理、递延收益等)贷：营业外收入*发生营业外支出（如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏）：借：营业外支出贷：银行存款(或待处理财产损溢等)3.所得税费用企业应根据应纳税所得额计算缴纳企业所得税。*