事业单位内控制度实施细则

事业单位内控制度实施细则第一章总则第一条制定依据为进一步规范本单位内部管理，强化风险防控，提升公共服务效能和资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）及财政部门、行业主管部门相关规定，结合本单位“三定”方案及业务实际，制定本实施细则。第二条适用范围本细则适用于本单位及下属全额拨款、差额拨款事业单位，参照公务员法管理的事业单位执行本细则中除人事管理、薪酬福利外的其他条款。第三条实施目标1.经济活动合法合规：确保预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、项目建设等全部经济活动符合国家法律法规及行业监管要求，年度违法违规事件发生率为0。2.资产安全和使用有效：货币资金账实相符率100%，固定资产账卡相符率≥98%，国有资产保值增值率符合主管部门考核要求，资产闲置率控制在5%以内。3.财务信息真实完整：财务报告差错率≤0.5%，决算报告一次性通过率100%，审计整改完成率100%。4.有效防范舞弊和预防腐败：重点岗位廉政风险防控覆盖率100%，年度信访举报查实率为0。5.提高公共服务的效率和效果：年度重点工作任务完成率≥95%，服务对象满意度≥90%。第四条工作原则1.全面性原则：内部控制覆盖单位所有经济活动及相关业务环节，覆盖所有部门、岗位及工作人员，实现决策、执行、监督全过程管控。2.重要性原则：在全面控制的基础上，重点关注重大经济活动、高风险领域及关键岗位，对“三重一大”事项实施专项管控。3.制衡性原则：在内部机构设置、岗位权责分配、业务流程梳理等方面形成相互制约、相互监督机制，确保不相容岗位相互分离，决策、执行、监督权限相互独立。4.适应性原则：内部控制体系每年开展1次评估更新，根据国家政策调整、单位职能变化、业务模式升级及管理要求优化及时调整完善，确保制度适用性。第二章组织架构与权责划分第五条内部控制领导小组成立由单位主要负责人任组长，分管财务、纪检、人事的领导任副组长，各业务部门负责人为成员的内部控制领导小组，作为内部控制工作的最高决策机构，主要职责包括：1.审定内部控制制度、实施细则及年度工作计划；2.审议“三重一大”事项、重大风险评估报告及内部控制缺陷整改方案；3.协调解决内部控制建设及运行中的重大问题，保障内部控制工作所需人员、经费及技术支持；4.审定内部控制年度评价报告，考核各部门内部控制执行情况。领导小组下设办公室，设在财务部门，办公室主任由财务部门负责人兼任，配备3名专职内部控制管理人员，负责日常统筹协调、制度起草、流程监督、风险排查等工作。第六条部门权责1.财务部门：牵头负责内部控制体系建设，梳理经济活动业务流程，开展日常财务核算、资金管控、预算管理、财务风险排查，组织内部控制培训及年度自我评价，汇总编制内部控制报告。2.纪检监察部门：负责对内部控制执行情况进行再监督，查处内部控制执行中的违规违纪行为，参与重大经济事项监督、内部控制缺陷核查及责任认定。3.人事部门：负责关键岗位人员管理，组织内部控制相关培训，将内部控制执行情况纳入部门及个人绩效考核体系。4.业务部门：是本部门内部控制执行的第一责任主体，严格落实各项内部控制制度，梳理本部门业务风险点，定期报送风险排查情况，配合开展内部控制检查及整改工作。5.办公室：负责印章管理、公文流转、合同归口管理、政府采购事项协调、固定资产实物台账管理等工作，牵头开展信息系统安全管控。第七条关键岗位管理1.关键岗位包括：预算编制岗、收支管理岗、会计核算岗、出纳岗、政府采购岗、资产管理岗、建设项目管理岗、合同管理岗、内部审计岗。2.关键岗位人员应当具备与岗位相匹配的专业资质，其中会计、出纳岗位需持有会计从业资格证书或初级及以上会计专业技术资格，政府采购、建设项目管理岗位需具备相关领域工作经验2年以上。3.关键岗位实行定期轮岗制度，轮岗周期为3-5年，因工作特殊需要暂不具备轮岗条件的，每年必须开展1次专项审计，审计结果存入个人工作档案。4.关键岗位人员实行任职回避制度，与单位领导班子成员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的人员，不得担任财务、纪检、采购、资产管理等关键岗位职务。第三章预算管理内部控制第八条预算编制管控1.预算编制实行“二上二下”流程，“一上”阶段由各业务部门根据年度工作任务、往年执行情况及新增工作需求，编制本部门基础预算需求，明确项目支出的绩效目标、实施周期、资金测算依据，测算精度误差不得超过10%。2.财务部门对各部门上报的预算需求进行汇总审核，重点核查项目支出的必要性、测算合理性、绩效目标可衡量性，对不符合要求的预算需求退回部门修改，退回率不得低于20%，确保预算编制与单位实际工作需求匹配。3.预算草案经内部控制领导小组审议、班子会集体研究通过后上报主管部门及财政部门，“一下”阶段根据财政部门下达的预算控制数，组织各部门调整优化预算方案，“二上”后待财政部门正式批复，15日内分解下达至各业务部门。4.预算编制全程留痕，所有测算依据、调整说明、审议记录存档备查，严禁无依据编制预算、虚列项目套取财政资金。第九条预算执行管控1.各部门必须严格按照批复的预算额度、支出用途及执行进度使用资金，无预算、超预算支出一律不予报销。基本支出执行进度按月度均衡控制，月度支出偏差率不得超过±15%；项目支出按照实施进度管控，6月底执行率不低于40%，9月底不低于70%，11月底不低于90%。2.预算执行实行分级审批：单次支出金额5万元以下的，由业务部门负责人审核、财务部门复核后报分管业务领导审批；5万元及以上、20万元以下的，需同时报分管财务领导审批；20万元及以上的，提交单位班子会集体研究通过后方可执行。3.严格控制预算调整，因政策调整、不可抗力、工作任务变动等原因确需调整预算的，由业务部门提交预算调整申请，说明调整原因、调整金额、调整后绩效目标，经财务部门审核、内部控制领导小组审议后，按规定报主管部门及财政部门审批，审批通过后方可调整，严禁未经审批擅自调整预算用途。4.财务部门每月通报各部门预算执行情况，对执行进度滞后30%以上的部门下达预警通知，部门需在5个工作日内提交进度滞后说明及整改方案。第十条决算与绩效管理1.年度终了后，财务部门按照财政部门要求编制决算报告，确保决算数据与会计账簿数据、预算执行数据一致，账表相符率100%，决算报告经内部控制领导小组审核后上报。2.全面实施预算绩效管理，项目支出绩效自评覆盖率100%，每年选取不少于30%的重点项目开展第三方绩效评价，评价结果与下一年度预算安排挂钩，对绩效评价不合格的项目，下一年度预算按不低于20%的比例压减，连续两年评价不合格的项目予以取消。3.预决算信息按照政府信息公开要求，在批复后20日内通过单位官网、政务公开平台向社会公开，接受公众监督。第四章收支管理内部控制第十一条收入管控1.所有收入全部纳入财务部门统一核算，包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、经营收入及其他收入，严禁设立“账外账”“小金库”，严禁收入不入账、坐收坐支。2.行政事业性收费严格按照物价部门核定的收费项目、收费标准执行，收费前公示收费依据、标准及投诉渠道，使用财政部门统一监制的票据，做到“收缴分离、票款一致”，收费资金2个工作日内上缴财政专户，不得截留、挪用。3.财务部门每月核对收入到账情况，对未及时到账的收入督促业务部门追缴，每季度开展收入核查，核查面100%，确保应收尽收。第十二条支出管控1.所有支出必须具备真实合法的原始凭证，包括发票、合同、验收单、审批单等，发票信息必须与实际业务内容一致，严禁使用虚假发票、过期发票报销，严禁虚列支出套取资金。2.支出报销实行“三级审核”：业务经办人提交报销凭证后，先由部门负责人审核业务真实性，再由财务部门审核票据合法性、支出合规性、金额准确性，最后按审批权限报相关领导审批，审核不通过的一律退回，不得变通处理。3.公务支出严格执行公务卡结算制度，除按规定实行财政直接支付、银行转账的支出外，凡纳入公务卡强制结算目录的支出（包括办公费、差旅费、会议费、招待费、培训费等），一律使用公务卡结算，原则上不再办理现金借款，特殊情况确需使用现金的，需经分管财务领导审批，单次现金支付不得超过1000元。4.“三公”经费严格执行年度预算控制数，实行“零增长”，公务接待严格执行接待标准，无公函的接待一律不予报销，公务出差严格按照规定等级乘坐交通工具、住宿，超标准部分由个人自行承担。第十三条资金管控1.银行账户统一由财务部门管理，严格按照财政部门批准的账户开立、变更、撤销，严禁私设银行账户，严禁出租出借银行账户。2.货币资金实行不相容岗位分离，出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记工作，银行预留印鉴由财务负责人和出纳分别保管，网银U盾由录入岗、审核岗、审批岗三人分别保管，不得一人统管。3.每日下班前出纳盘点库存现金，做到日清月结，财务部门每月末核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表，由不相容岗位人员审核签字，确保账实相符。4.严禁违规对外出借资金、对外提供担保，严禁违规投资理财，确需开展保值增值操作的，必须报主管部门及财政部门审批同意，在风险可控的前提下实施。第五章政府采购与资产管理内部控制第十四条政府采购管控1.政府采购严格执行《政府采购法》及地方政府集中采购目录、限额标准，所有属于集中采购目录内的项目，必须委托集中采购机构实施，采购限额标准以上的分散采购项目，严格按照规定的采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等）实施，严禁拆分项目规避公开招标，严禁指定品牌、指定供应商。2.政府采购实行需求管理、采购执行、验收付款相分离，业务部门负责提出采购需求，明确采购标的的技术参数、服务标准，不得设置倾向性、排他性条款；办公室（采购归口部门）负责编制采购文件、发布采购公告、组织采购活动；财务部门负责采购资金支付；纪检监察部门全程监督采购过程。3.达到公开招标数额标准的项目，需委托第三方代理机构实施，采购文件需经法律顾问审核，开标过程全程录音录像，中标结果公示期不少于5个工作日，公示无异议后签订采购合同。4.采购项目完成后，由业务部门、采购部门、财务部门共同组织验收，技术复杂的项目需邀请第三方专家参与，验收不合格的不得支付资金，按合同约定追究供应商违约责任。第十五条固定资产管控1.固定资产实行“账卡物”三级管理，财务部门负责固定资产总账、明细账核算，办公室负责固定资产实物台账及卡片管理，使用部门负责固定资产日常保管、维护，每年12月组织一次全面资产盘点，盘点结果与财务账、实物账逐一核对，盘盈盘亏按规定程序报批处理，确保账卡物相符率≥98%。2.固定资产配置严格执行配置标准，无配置标准的结合工作需要从严控制，不得超标准、超预算配置资产，资产购置优先通过内部调剂解决，内部无法调剂的再实施采购。3.固定资产出租、出借、处置必须按规定报主管部门及财政部门审批，未经审批不得擅自处置，资产处置收益全部上缴财政专户，不得截留挪用。4.建立资产使用效率评价机制，对连续闲置6个月以上的资产统一收回调剂使用，资产闲置率控制在5%以内，对因管理不善造成资产丢失、损坏的，追究相关责任人赔偿责任。第十六条无形资产管理对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产，明确归口管理部门，建立无形资产台账，规范无形资产购置、登记、使用、评估、处置流程，委托第三方机构每年对无形资产价值进行评估，防范无形资产流失，涉及无形资产对外合作、转让的，必须开展资产评估，按规定程序报批后方可实施。第六章建设项目与合同管理内部控制第十七条建设项目管控1.所有建设项目（包括新建、改建、扩建、修缮项目，以及信息化建设项目）严格履行基本建设程序，按规定办理项目立项、可行性研究、初步设计、施工许可等审批手续，严禁未批先建、边批边建。2.建设项目投资估算、设计概算、施工图预算、竣工决算实行“四算”管控，概算调整幅度超过10%的，必须报原审批部门审批，严禁擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容。3.建设项目实行项目法人负责制、招标投标制、工程监理制、合同管理制，项目招标、施工、监理、设备采购等全部环节公开透明，纪检监察部门全程监督，严禁领导干部违规插手干预工程项目。4.建设项目资金实行专款专用，按照工程进度支付款项，预付款支付比例不得超过合同金额的30%，竣工验收前支付比例不得超过合同金额的80%，竣工决算审计完成后支付至决算金额的97%，预留3%的质量保证金，质保期满无质量问题后支付。5.建设项目竣工后3个月内完成竣工决算编制，报财政部门或主管部门组织审计，审计完成后及时办理资产交付使用手续，转入固定资产核算。第十八条合同管理管控1.合同实行归口管理，所有以单位名义对外签订的合同（包括采购合同、服务合同、建设合同、合作协议等）统一由办公室归口管理，各业务部门不得擅自对外签订合同。2.合同签订前实行合法性审查，合同金额10万元以下的，由业务部门起草合同文本，办公室审核格式、条款完整性；10万元及以上的，需经单位法律顾问审核合法性、风险性，出具法律意见，必要时组织财务、纪检及相关业务部门联合审核。3.合同实行分级审批：合同金额5万元以下的，由分管业务领导审批；5万元及以上、20万元以下的，由分管业务领导及分管法律事务领导共同审批；20万元及以上的，提交班子会集体研究通过后方可签订。4.合同履行过程中，业务部门负责跟踪合同执行情况，发现对方违约、合同变更等情况及时上报，按规定程序签订补充协议，合同履行完毕后，业务部门将合同文本、履行记录、验收资料等移交办公室归档，合同档案保管期限不少于合同履行完毕后10年。5.每年末由办公室牵头对全年合同履行情况进行全面排查，重点排查合同违约、资金拖欠、纠纷隐患等问题，排查率100%，发现问题及时处置，防范法律风险。第七章风险评估与监督检查第十九条风险评估机制1.每年1月开展一次全面风险评估，由内部控制领导小组牵头，组织财务、纪检、人事及各业务部门参与，围绕单位层面及业务层面的风险点，从风险发生的可能性、影响程度两个维度进行评估，划分高、中、低三个风险等级，形成年度风险评估报告。2.对高风险领域（包括“三重一大”决策、政府采购、建设项目、资金拨付等）每季度开展一次专项风险排查，及时发现风险隐患，制定防控措施，对风险等级较高的岗位设置双人复核、交叉审核机制。3.建立风险预警机制，设置预算执行率、“三公”经费占比、资产负债率、合同违约率等12项风险预警指标，明确预警阈值，指标触发阈值时自动预警，相关部门在7个工作日内提交风险处置方案，跟踪处置结果。第二十条内部监督1.内部控制办公室每半年开展一次内部控制执行情况专项检查，检查覆盖所有业务部门及重点业务环节，检查内容包括制度执行情况、流程落实情况、风险防控情况，对检查中发现的问题下达整改通知书，明确整改时限及整改要求，整改完成后组织“回头看”，确保整改到位。2.纪检监察部门每年开展不少于2次的内部控制专项督查，重点查处内部控制执行中的不作为、乱作为、徇私舞弊、套取资金等违规违纪行为，对发现的问题依规依纪追究相关人员责任。3.畅通监督举报渠道，在单位官网、办公区设置举报信箱、举报电话，对群众反映的内部控制相关问题，在15个工作日内核查反馈，经查实的问题严肃处理。第二十一条外部监督积极配合财政部门、审计部门、纪检监察机关及行业主管部门的监督检查，对检查发现的问题建立整改台账，实行“销号制”管理，整改完成率100%，整改结果及