2026年税务师考试税收政策分析科目模拟试卷及答案

2026年税务师考试税收政策分析科目模拟试卷及答案1.单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.2025年12月31日前，增值税一般纳税人销售自产软件产品，对其增值税实际税负超过一定比例的部分实行即征即退。该比例是（）。A.3%B.5%C.6%D.9%【答案】A2.2026年1月1日起，下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。A.向境外单位提供完全在境外消费的鉴证咨询服务B.向境外单位提供完全在境外消费的工程监理服务C.国际运输服务D.出口货物保险服务【答案】C3.依据2026年个人所得税法，纳税人取得全年一次性奖金选择单独计税的，其适用税率表为（）。A.月度税率表B.年度综合所得税率表C.劳务报酬税率表D.经营所得税率表【答案】A4.2026年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，适用税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%【答案】D5.2026年，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%【答案】C6.2026年，下列关于增值税期末留抵退税的说法正确的是（）。A.所有行业均可申请一次性存量留抵退税B.先进制造业按月申请增量留抵退税C.批发零售业不得申请留抵退税D.留抵退税额只能用于抵减未来销项税额【答案】B7.2026年，下列关于消费税征收环节的说法正确的是（）。A.高档化妆品在生产环节征税B.电子烟在批发环节加征一道消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税D.白酒在零售环节加征一道消费税【答案】C8.2026年，下列关于契税的说法正确的是（）。A.法定继承人继承土地房屋权属免征契税B.夫妻间房屋更名一律征收契税C.以自有房产作股投入本人独资企业征收契税D.城镇职工首次购买公有住房征收契税【答案】A9.2026年，下列关于环境保护税征收管理的说法正确的是（）。A.大气污染物按照污染当量数从量计征B.水污染物按照排放浓度计征C.固体废物按照产生量计征D.噪声按照分贝数直接计征【答案】A10.2026年，下列关于关税税率适用的说法正确的是（）。A.进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用申报日税率B.转关运输货物适用指运地海关接受申报日税率C.出口货物适用装载日税率D.补税货物适用原进口日税率【答案】B11.2026年，下列关于土地增值税清算的说法正确的是（）。A.已竣工验收项目销售比例达85%即可要求清算B.取得预售许可证满三年仍未销售完毕必须清算C.直接转让土地使用权必须清算D.清算后再转让的房产按旧房评估价格扣除【答案】C12.2026年，下列关于印花税的说法正确的是（）。A.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税B.融资租赁合同按财产租赁合同贴花C.证券交易的印花税由买方缴纳D.营业账簿按件贴花五元【答案】A13.2026年，下列关于资源税的说法正确的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产抽采煤层气免征资源税B.从衰竭期矿山开采矿产品减征20%C.低丰度油气田减征30%D.深水油气田减征20%【答案】A14.2026年，下列关于房产税的说法正确的是（）。A.个人出租住房按4%税率征收房产税B.企业出租地下建筑按12%税率征收房产税C.高校学生公寓免征房产税D.宗教寺庙自用房产征收房产税【答案】C15.2026年，下列关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。A.机场飞行区用地免征城镇土地使用税B.盐场生产厂房用地免征C.港口码头用地减半征收D.水利设施用地减半征收【答案】A16.2026年，下列关于车辆购置税的说法正确的是（）。A.城市公交企业购置公共汽电车免征B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车减半征收C.新能源汽车一律免征D.挂车减半征收【答案】A17.2026年，下列关于车船税的说法正确的是（）。A.纯电动乘用车免征B.插电式混合动力汽车减半征收C.燃料电池商用车减半征收D.拖船按机动船舶税额全额征收【答案】A18.2026年，下列关于耕地占用税的说法正确的是（）。A.铁路线路占用耕地减按每平方米2元征收B.学校教职工住房占用耕地免征C.农村居民新建住宅减半征收D.军事设施占用耕地减征【答案】C19.2026年，下列关于烟叶税的说法正确的是（）。A.纳税人为收购烟叶的单位B.税率为10%C.纳税地点为烟叶种植地D.纳税义务发生时间为实际收购当天【答案】A20.2026年，下列关于税收征管法的说法正确的是（）。A.经县以上税务局局长批准可查询涉案人员储蓄账户B.税收保全措施适用于所有纳税人C.纳税人对纳税信用评价结果不得申诉D.电子申报以税务机关收到数据之日为申报日期【答案】A2.多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.2026年，下列服务中，属于增值税“现代服务——鉴证咨询服务”子目的有（）。A.会计师事务所审计B.税务师事务所涉税鉴证C.资产评估D.工程造价鉴证E.法律代理【答案】ABCD22.2026年，下列所得中，属于个人所得税“工资薪金所得”的有（）。A.单位发放的交通补贴B.独立董事费C.差旅费津贴D.取暖补贴E.托儿补助费【答案】AD23.2026年，下列关于企业所得税加速折旧的说法正确的有（）。A.中小微企业新购置设备器具可一次性扣除B.高新技术企业可缩短折旧年限至60%C.制造业新购固定资产可一次性扣除D.研发用固定资产可加速折旧E.运输工具不得加速折旧【答案】ABD24.2026年，下列关于增值税进项税额抵扣的说法正确的有（）。A.购进贷款服务进项税额不得抵扣B.购进餐饮服务进项税额不得抵扣C.购进居民日常服务进项税额不得抵扣D.购进用于免税项目的进项税额不得抵扣E.购进用于集体福利的进项税额可以抵扣【答案】ABCD25.2026年，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。A.赊销方式为书面合同约定收款日期当天B.预收货款方式为发出应税消费品当天C.托收承付方式为发出并办妥托收手续当天D.自产自用移送使用当天E.进口为报关进口当天【答案】ABCDE26.2026年，下列关于关税完税价格的说法正确的有（）。A.进口货物完税价格不含进口环节增值税B.购货佣金不计入完税价格C.容器费用计入完税价格D.培训费不计入完税价格E.保修费用不计入完税价格【答案】ABCD27.2026年，下列关于土地增值税扣除项目的说法正确的有（）。A.取得土地使用权支付的契税可扣除B.开发间接费用可扣除C.逾期贷款利息不得扣除D.销售费用可据实扣除E.加计扣除比例为20%【答案】ABCE28.2026年，下列关于印花税税收优惠的说法正确的有（）。A.农民销售农产品合同免征B.金融机构与小微企业借款合同免征C.公租房租赁合同免征D.高校学生公寓租赁合同免征E.个人出租住房合同免征【答案】BCD29.2026年，下列关于资源税减免的说法正确的有（）。A.高含硫天然气减征30%B.三次采油减征30%C.低丰度油气田减征20%D.深水油气田减征30%E.充填开采煤炭减征50%【答案】ABDE30.2026年，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有（）。A.可扣押纳税人相当于应纳税款的货物B.可拍卖纳税人相当于应纳税款的房产C.可对纳税人银行存款进行扣划D.可对纳税担保人财产执行E.无需催告即可执行【答案】ABCD3.填空题（每空1分，共20分）31.2026年，增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票外，可按买价乘以________%的扣除率计算进项税额。【答案】932.2026年，个人所得税综合所得汇算清缴的办理时间为次年________月________日至________月________日。【答案】3163033.2026年，企业所得税公益性捐赠支出，在年度利润总额________%以内的部分准予扣除，超过部分准予以后________年内结转扣除。【答案】12三34.2026年，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起________日内申报纳税。【答案】1535.2026年，关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起________日内缴纳税款。【答案】1536.2026年，土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订之日起________日内向房地产所在地税务机关办理纳税申报。【答案】737.2026年，房产税依照房产原值一次减除________%后的余值计算缴纳。【答案】3038.2026年，城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，缴纳期限由________确定。【答案】省级人民政府39.2026年，车辆购置税的税率为________%。【答案】1040.2026年，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起________日内。【答案】304.简答题（共4题，每题10分，共40分）41.（封闭型）简述2026年增值税期末留抵退税政策中“存量留抵”与“增量留抵”的定义及退税条件。【答案】存量留抵：指2019年3月31日期末留抵税额；增量留抵：指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。退税条件：1.纳税信用等级为A级或B级；2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形；3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策；5.先进制造业等行业纳税人自2022年起可每月申请退还增量留抵，2026年延续该政策；6.一次性退还存量留抵需符合国家规定的行业范围及比例要求。42.（封闭型）列举2026年个人所得税法规定的四项“专项附加扣除”项目，并分别说明其扣除标准。【答案】1.子女教育：每个子女每月2000元；2.继续教育：学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育年度3600元；3.住房贷款利息：首套住房贷款利息每月1000元，扣除期限最长240个月；4.住房租金：根据城市规模每月800元/1100元/1500元三档；5.赡养老人：每月3000元（非独生分摊）；6.大病医疗：年度超过15000元部分在80000元限额内据实扣除。43.（开放型）结合2026年最新政策，分析制造业企业如何综合运用固定资产加速折旧、研发费用加计扣除及增值税留抵退税三项政策实现税负优化，并提出风险防控建议。【答案】制造业企业可在2026年对新购设备器具一次性税前扣除，减少当期应纳税所得额；同步将研发活动中未形成无形资产的支出按100%加计扣除，降低企业所得税；对形成的增值税增量留抵，每月申请退税，补充现金流。风险防控：1.建立台账区分用于研发与生产的设备，避免混淆折旧政策；2.留存研发项目立项、成果报告等资料备查；3.确保增值税进销匹配，避免虚增进项；4.定期复核纳税信用等级，防止因扣分失去退税资格；5.对一次性折旧带来的后期亏损进行滚动预测，避免未来五年无法弥补。44.（开放型）2026年，某房地产开发企业拟对一旧改项目进行土地增值税清算。请从扣除项目金额确认、普通住宅免税临界点计算、清算后尾盘销售计税方法三方面，为企业提出筹划思路。【答案】1.扣除项目：准确归集土地出让金、契税、拆迁补偿费、建筑安装成本、基础设施费、开发间接费，并取得合法有效凭证；对红线外配建道路支出争取纳入“公共配套设施”扣除；利用加计20%政策。2.普通住宅免税：控制增值率不超过20%，通过合理分摊利息支出、增加公共设施投入、适当降低售价等方式降低增值额；对车库、商铺等非住宅部分单独核算，避免拉低整体增值率。3.尾盘销售：清算后未售面积再转让的，按清算时确定的单位建筑面积成本费用乘以销售面积计算扣除，适用税率按尾盘增值率重新确定，企业可提前测算尾盘售价与税负平衡点，避免低价高税负。5.计算题（共3题，每题15分，共45分）45.增值税综合计算甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生业务如下：（1）销售A型设备不含税价3000万元，税率13%；（2）购进原材料取得专票注明税额260万元；（3）支付铁路运输费取得专票注明税额4.5万元；（4）进口仪器一台，关税完税价格200万元，关税税率5%，取得海关缴款书；（5）因管理不善损失一批材料，账面成本100万元（不含税），已抵扣进项13万元，当月已报经税务机关确认；（6）期末留抵税额上期结转80万元。要求：计算当月应纳或应退增值税额，并说明留抵退税适用情况。【答案】1.销项税额=3000×13%=390万元2.可抵扣进项税额：原材料260万元+运费4.5万元+进口环节增值税（200×1.05×13%=27.3万元）=291.8万元3.进项税额转出=13万元4.本期进项税额合计=291.8-13=278.8万元5.应纳税额=390-278.8-80=31.2万元＞0，当月应纳31.2万元6.增量留抵=0（因应纳税额为正），不满足退税条件；存量留抵80万元可继续结转下期。46.企业所得税计算乙制造公司2026年度会计利润2000万元，已预缴企业所得税300万元。纳税调整项目如下：（1）业务招待费账面发生额120万元，营业收入15000万元；（2）研发费用账面发生额600万元，未形成无形资产；（3）公益性捐赠支出300万元，已取得合规票据；（4）支付母公司特许权使用费200万元，按独立交易原则应调增40万元；（5）购入环保设备一台，投资额500万元，符合《目录》要求；（6）以前年度可弥补亏损100万元。要求：计算年度应纳企业所得税额、应补（退）税额，并说明环保设备投资额抵免金额。【答案】1.业务招待费限额1：120×60%=72万元；限额2：15000×0.5%=75万元；调增=120-72=48万元2.研发费用加计扣除=600×100%=600万元，调减600万元3.公益性捐赠限额=2000×12%=240万元，调增=300-240=60万元4.特许权使用费调增40万元5.应纳税所得额=2000+48-600+60+40-100=1448万元6.应纳所得税额=1448×25%=362万元7.环保设备抵免：500×10%=50万元，可在当年抵免50万元，剩余312万元8.已预缴300万元，应补=312-300=12万元47.土地增值税清算计算丙房地产开发公司2026年10月办理某项目土地增值税清算，资料如下：（1）已售普通住宅面积8万㎡，销售收入40亿元；已售商业面积2万㎡，销售收入20亿元；（2）取得土地使用权支付金额15亿元（含契税）；（3）房地产开发成本20亿元；（4）开发费用按土地使用权金额与开发成本之和的10%计算；（5）与转让有关税金2.2亿元（不含增值税）；（6）对普通住宅与其他类型房地产分别核算。要求：计算清算时应纳土地增值税总额，并说明普通住宅是否享受免税。【答案】1.普通住宅：收入40亿元扣除项目：土地15×8/10=12亿元开发成本20×8/10=16亿元开发费用（12+16）×10%=2.8亿元税金2.2×8/10=1.76亿元加计（12+16）×20%=5.6亿元合计扣除=12+16+2.8+1.76+5.6=38.16亿元增值额=40-38.16=1.84亿元增值率=1.84/38.16=4.82%＜20%，普通住宅免税2.商业部分：收入20亿元土地15×2/10=3亿元开发成本20×2/10=4亿元开发费用（3+4）×10%=0.7亿元税金2.2×2/10=0.44亿元加计（3+4）×20%=1.4亿元合计扣除=3+4+0.7+0.44+1.4=9.54亿元增值额=20-9.54=10.46亿元增值率=10.46/9.54=109.64%，适用税率50%，速算扣除系数15%应纳税额=10.46×50%-9.54×15%=5.23-1.431=3.799亿元3.清算应纳土地增值税总额=3.799亿元6.综合案例分析题（共1题，25分）48.背景资料丁集团为注册在A市的高新技术制造企业，2026年发生以下重大交易：（1）1月向境外B公司支付特许权使用费1000万美元（汇率7.0），已按10%税率代扣增值税70万美元（汇率7.0），并按10%税率代扣企业所得税70万美元；（2）3月以自有厂房作价1.5亿元对全资子公司增资，厂房原值1亿元，已提折旧0.3亿元，评估值1.5亿元；（3）5月将自行研发的一项专利所有权转让给境外C公司，取得收入2000万元，该专利账面成本为零，已按6%税率申报增值税免税；（4）7月通过公益性社会组织向灾区捐赠自产口罩，账面成本500万元，同期不含税售价700万元，已按700万元确认营业外支出并申报增值税免税；（5）9月集团内一子公司破产，丁公司申报坏账损失800万元，其中500万元为以前年度已税前扣除的应收账款，300万元为当年新增应收账款；（6）11月取得国家重大专项补助2000万元，用于购置研发设备，该设备当年投入使用并一次性税前扣除。要求：1.分析事项（1）代扣税款适用税率是否正确，如存在差错请计算补（退）税额；2.分析事项（2）是否需要缴纳增值税、土地增值税、契税，并说明理由；3.分析事项（3）增值税免税政策依据，并计算对企业所得税的影响；4.分析事项（4）增值税与企业所得税处理是否正