中级会计实务高频考点卷（完整版）

中级会计实务高频考点卷（完整版）1.增值税一般纳税人采购存货时发生的所有仓储费用，均应计入存货的入账成本。2.固定资产处于改扩建更新改造期间且停止使用的，应当停止计提折旧。3.使用寿命不确定的无形资产，应当按照不少于10年的期限进行摊销。4.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于账面价值的差额，应当计入其他综合收益。5.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应当将对应的金额计入投资收益。6.依据新收入准则，企业应当在客户取得相关商品的控制权时，确认对应销售收入。7.企业取得的所有政府补助，无论是否与日常经营活动相关，均应当计入营业外收入。8.或有负债无论是潜在义务还是不符合负债确认条件的现时义务，均不能在企业的资产负债表中予以确认。9.企业编制合并财务报表时，合并范围应当以共同控制为基础予以确定。10.资产负债表日后期间，企业发生的报告年度已确认销售收入的商品退回，属于资产负债表日后非调整事项。1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入生产用原材料100吨，取得增值税专用发票注明不含税价款200万元，增值税税额26万元，发生运输费用5万元、入库前挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗1吨，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.207B.205C.233D.2312.甲公司2022年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明不含税价款100万元，增值税税额13万元，预计净残值为4万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.24B.32C.40D.19.23.甲公司2020年1月1日购入一项发明专利，取得成本为120万元，预计使用寿命为10年，无净残值，采用直线法计提摊销。2023年1月1日，甲公司将该专利对外出售，取得不含税价款80万元，增值税税额4.8万元，不考虑其他因素，该笔出售业务对甲公司2023年当期损益的影响金额为（）万元。A.-4B.0.8C.4D.-4.84.企业将投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式时，计量模式变更日公允价值与账面价值的差额，应当调整的会计科目是（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.留存收益D.营业外收入5.同一控制下企业合并取得长期股权投资，初始投资成本与支付对价账面价值的差额，应当首先调整的会计科目是（）。A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.其他综合收益6.企业销售商品附有销售退回条款，且能够合理估计退货率的，应当在客户取得商品控制权时，将预期因退回需要退还的金额确认为（）。A.预计负债B.合同负债C.其他应付款D.应付账款7.企业为在职生产人员缴纳的失业保险费，所属的职工薪酬类别是（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利8.企业发生的下列各项停工情形中，借款费用应当暂停资本化的是（）。A.因季节性冰冻导致的正常停工，停工时长3个月B.因工程质量纠纷导致的非正常停工，停工时长2个月C.因资金周转困难导致的非正常停工，连续停工时长3个月D.因安全例行检查导致的正常停工，停工时长2个月9.企业收到境外投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。A.投资合同约定的汇率B.交易发生日的即期汇率C.即期汇率的近似汇率D.收到出资当月的平均汇率10.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余1.下列各项支出中，应当计入存货成本的有（）。A.生产产品过程中发生的直接人工费用B.生产车间发生的季节性停工损失C.存货验收入库后发生的仓储费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用2.下列各项固定资产中，不需要计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.处于改扩建更新改造期间且已停止使用的固定资产D.当月减少的固定资产3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，当月增加当月开始计提摊销B.使用寿命不确定的无形资产，不需要进行摊销C.无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式D.无形资产的摊销金额，应当全部计入当期损益4.下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.已出租的建筑物属于投资性房地产的核算范围B.持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产的核算范围C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销5.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项业务中，会导致长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位其他综合收益发生变动D.被投资单位提取法定盈余公积6.下列各项收入中，属于《企业会计准则第14号——收入》规范范围的有（）。A.销售商品取得的收入B.提供建筑服务取得的收入C.出租固定资产取得的租金收入D.出售无形资产取得的净收益7.下列各项事项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.待执行的亏损合同8.下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产的确认，应当以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限B.非同一控制下企业合并中形成的商誉初始确认时产生的应纳税暂时性差异，不确认对应的递延所得税负债C.递延所得税资产和递延所得税负债，应当按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用所得税税率计量D.递延所得税负债的发生额，应当全部计入当期所得税费用9.下列各项事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间，未决诉讼案件结案，法院判决金额与原先确认的预计负债金额存在差异B.资产负债表日后期间，取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日已发生减值，需要调整原先确认的减值金额C.资产负债表日后期间，企业对外发行大额公司债券D.资产负债表日后期间，发现报告年度财务报表存在重大舞弊10.下列关于合并财务报表抵销处理的表述中，正确的有（）。A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销B.母公司与子公司之间、子公司相互之间发生的债权债务项目应当相互抵销C.母公司与子公司之间、子公司相互之间销售商品形成的存货、固定资产等资产中包含的未实现内部销售损益应当予以抵销D.子公司相互之间销售商品形成的未实现内部销售损益不需要进行抵销处理1.甲公司为生产制造类企业，2023年末库存A原材料的账面余额为100万元，市场销售价格为90万元，该原材料专门用于生产B产品，将A原材料加工为B产品还需投入加工成本30万元。B产品的预计市场销售价格为135万元，预计销售B产品将发生的销售费用及相关税费为5万元，此前甲公司未对A原材料计提存货跌价准备。要求：（1）计算A原材料对应的可变现净值；（2）判断A原材料是否发生减值，若发生减值，计算应计提的存货跌价准备金额；（3）编制计提存货跌价准备相关的会计分录。2.甲公司2023年10月1日与乙公司签订商品销售合同，向乙公司销售一批商品，不含税销售价格为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为150万元。合同约定乙公司有权在收到商品后的3个月内无条件退货，甲公司根据历史交易数据，预计该批商品的退货率为10%。当日甲公司已发出商品并收到全部货款，乙公司已取得商品控制权。要求：（1）编制甲公司发出商品时确认销售收入、结转销售成本的会计分录；（2）编制甲公司确认预期退回相关的会计分录。3.甲公司2023年1月1日以银行存款300万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元。2023年度乙公司实现净利润200万元，宣告发放现金股利50万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录；（2）编制甲公司确认2023年度投资收益的会计分录；（3）编制甲公司对应乙公司宣告发放现金股利的会计分录。1.请论述固定资产后续支出的会计处理原则，并分别举例说明资本化后续支出和费用化后续支出的具体账务处理流程。2.请论述新收入准则下收入确认“五步法”模型的核心内容，并说明新收入准则相较于原收入准则（包含建造合同准则）的主要变化。参考答案及解析一、判断题1.答案：×。解析：存货入库后发生的仓储费用应当计入当期损益（管理费用），仅生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用才计入存货成本。2.答案：√。解析：固定资产改扩建期间，账面价值已转入在建工程，不再符合固定资产确认条件，因此停止计提折旧。3.答案：×。解析：使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，仅需在每个会计期末进行减值测试。4.答案：×。解析：自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，大于的差额计入其他综合收益。5.答案：×。解析：权益法下被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当冲减长期股权投资的账面价值，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。6.答案：√。解析：新收入准则以控制权转移为收入确认的核心判断标准，取代了原准则的风险报酬转移标准。7.答案：×。解析：与日常经营活动相关的政府补助应当计入其他收益或冲减相关成本费用，与日常活动无关的计入营业外收入。8.答案：√。解析：或有负债不符合负债的确认条件，仅需按规定在附注中披露，无需在报表中确认。9.答案：×。解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，而非共同控制。10.答案：×。解析：该事项在资产负债表日已存在，日后期间发生的退回属于对原有事项的进一步确认，属于资产负债表日后调整事项。二、单选题1.答案：A。解析：存货入账成本=200+5+2=207万元，运输途中的合理损耗不影响存货入账总成本，仅影响单位成本，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。2.答案：A。解析：双倍余额递减法下，2023年折旧额=100×2/5=40万元，2024年折旧额=（100-40）×2/5=24万元。3.答案：A。解析：至2023年1月，累计摊销额=120/10×3=36万元，账面价值=120-36=84万元，出售损益=80-84=-4万元，增值税属于价外税不影响损益。4.答案：C。解析：投资性房地产计量模式变更属于会计政策变更，差额调整期初留存收益（盈余公积、利润分配——未分配利润）。5.答案：A。解析：同一控制下企业合并属于集团内部资源整合，差额首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。6.答案：A。解析：附有销售退回条款的销售，预期退回的金额应当确认为预计负债——应付退货款，对应退货商品的成本确认为应收退货成本。7.答案：B。解析：失业保险属于离职后福利中的设定提存计划，不属于短期薪酬。8.答案：C。解析：非正常中断且连续超过3个月的，借款费用应当暂停资本化，正常中断无论时长均不暂停资本化。9.答案：B。解析：企业收到外币投入资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率、近似汇率折算，不产生外币资本折算差额。10.答案：C。解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，选项ABD属于政府预算会计要素。三、多选题1.答案：ABD。解析：选项C，存货入库后发生的仓储费用属于管理环节支出，计入管理费用，不计入存货成本。2.答案：ABC。解析：选项D，当月减少的固定资产当月仍需计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧。3.答案：ABC。解析：选项D，无形资产的摊销金额可能计入相关资产成本（如专门用于生产产品的专利摊销计入制造费用），不一定全部计入当期损益。4.答案：ABCD。解析：所有选项表述均符合投资性房地产的核算规则。5.答案：ABC。解析：选项D，被投资单位提取盈余公积属于所有者权益内部结构变动，总额未发生变化，投资方无需调整长期股权投资账面价值。6.答案：AB。解析：选项C属于租赁准则规范范围，选项D属于资产处置准则规范的利得，不属于收入准则的收入范畴。7.答案：ABCD。解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，四个选项均符合定义。8.答案：ABC。解析：选项D，递延所得税负债可能对应计入其他综合收益（如其他债权投资公允价值变动产生的差异）、商誉（合并中产生的差异）等，不一定全部计入所得税费用。9.答案：ABD。解析：选项C属于资产负债表日后新发生的事项，不影响报告年度的财务状况和经营成果，属于非调整事项。10.答案：ABC。解析：选项D，子公司相互之间的内部交易未实现损益也需要进行抵销处理。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）A原材料生产的B产品可变现净值=135-5=130万元，B产品成本=100+30=130万元，B产品未发生减值，因此A原材料未发生减值，A原材料的可变现净值为自身成本100万元。（2分）（2）A原材料对应的B产品未发生减值，因此A原材料未发生减值，应计提的存货跌价准备金额为0。（2分）（3）无需计提存货跌价准备，无需编制会计分录。（2分）解题思路：专门用于生产产品的原材料，判断减值首先需要判断对应产成品是否发生减值，产成品未减值的，原材料无论市场价格多少均不确认减值。2.参考答案及评分标准：（1）确认收入、结转成本分录：借：银行存款226贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债——应付退货款20（200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）26（2分）借：主营业务成本135（150×90%）应收退货成本15（150×10%）贷：库存商品150（1分）（2）预期退回相关分录已在确认收入时同步编制，无额外分录。若后续实际退货率与预计一致，实际退回时编制：借：预计负债——应付退货款20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6贷：银行存款22.6借：库存商品15贷：应收退货成本15（3分，说明预期退回的会计处理逻辑即可得分）评分标准：分录科目正确、金额正确即可得分，科目错误不得分，金额错误扣1分。3.参考答案及评分标准：（1）取得长期股权投资分录：初始投资成本300万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1200×30%=360万元，差额计入营业外收入。借：长期股权投资——投资成本360贷：银行存款300营业外收入60（2分）（2）确认投资收益分录：借：长期股权投资——损益调整60（200×30%）贷：投资收益60（2分）（3）宣告发放现金股利分录：借：应收股利15（50×30%）贷：长期股权投资——损益调整15（2分）评分标准：分录科目正确、金额正确即可得分，初始投资成本调整错误扣1分，金额错误扣1分。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）固定资产后续支出会计处理原则（4分）：固定资产后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。处理原则为：符合固定资产确认条件的（与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业、成本能够可靠计量），应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。（2）资本化后续支出账务处理流程（3分）：首先将固定资产账面价值转入在建工程，停止计提折旧；发生的资本化后续支出计入在建工程，取得的变价收入冲减在建工程；达到预定可使用状态时，将在建工程转