中级会计实务高频考点测试卷（带评分标准）

中级会计实务高频考点测试卷（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共计20分）1.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应将对应的存货跌价准备转回，冲减当期资产减值损失。2.存在弃置费用的固定资产，应将弃置费用的总额计入固定资产的初始入账成本。3.企业自行研发无形资产，开发阶段发生的所有支出均应资本化计入无形资产成本。4.企业将投资性房地产的后续计量从成本模式变更为公允价值模式，应作为会计政策变更处理，调整期初留存收益。5.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按重分类日的公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益。6.新收入准则下，企业因销售商品收取的客户定金，在尚未履行履约义务时应计入预收账款科目。7.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应在收到时直接计入当期损益。8.企业存在的所有可抵扣暂时性差异，均应确认对应的递延所得税资产。9.母公司编制合并资产负债表时，子公司持有母公司的长期股权投资，应当与母公司的所有者权益中对应的份额直接抵消，无需单独列示。10.企业持有的使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试。二、单项选择题（共10题，每题2分，共计20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运杂费2万元、入库前挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102.5B.103C.116D.116.52.甲公司2022年12月购入一台生产设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.48B.80C.45.6D.763.甲公司2023年1月1日购入一项专利技术，支付价款300万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。2023年末该专利技术的预计可收回金额为243万元，计提减值后原摊销年限、摊销方法和净残值不变。不考虑其他因素，该专利技术2024年应计提的摊销额为（）万元。A.27B.30C.24.3D.264.甲公司将自用的一栋办公楼转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼账面原价为1000万元，累计折旧为200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为850万元。不考虑其他因素，转换日甲公司应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.150B.50C.-50D.05.甲公司2023年1月1日购入面值为1000万元的债券，票面年利率为5%，每年年末付息，购买价款为1020万元，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，该金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1020B.1030C.1000D.10106.甲公司与客户签订合同，约定向客户销售A、B两件商品，合同总价款为120万元，A商品单独售价为50万元，B商品单独售价为70万元。合同约定A商品于合同签订日交付，B商品于1个月后交付，只有当两件商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应确认的收入金额为（）万元。A.50B.60C.70D.07.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以应收账款换入固定资产B.以自产存货换入投资性房地产C.以银行存款换入无形资产D.以应收银行承兑汇票换入原材料8.甲公司欠乙公司货款200万元，到期无力偿还，经双方协商进行债务重组，甲公司以账面价值为120万元、公允价值为150万元的库存商品抵偿全部债务，甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司因该债务重组应确认的其他收益金额为（）万元。A.60.5B.30.5C.50D.34.59.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年发生公益性捐赠支出150万元，税法规定公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予当期扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除，甲公司适用企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.257.5C.242.5D.27510.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2023年甲公司将成本为60万元的商品以100万元的价格销售给乙公司，乙公司当年将该批商品对外销售了60%。不考虑其他因素，2023年末合并资产负债表中存货项目应抵消的金额为（）万元。A.40B.16C.24D.0三、多项选择题（共10题，每题2分，共计20分）1.下列各项支出中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.原材料采购过程中发生的保险费C.原材料入库后发生的仓储费用D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用2.下列各项固定资产中，不需要计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.因更新改造而停用的固定资产D.当月减少的固定资产3.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，也不需要进行减值测试B.无形资产的摊销金额均应计入当期损益C.自行研发无形资产研究阶段的支出应全部计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产摊销方法一律采用直线法4.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销B.采用成本模式计量的投资性房地产，满足条件时可以转为公允价值模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以转为成本模式计量D.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量5.下列各项金融资产中，后续计量采用摊余成本的有（）。A.库存现金B.应收账款C.债权投资D.其他债权投资6.下列各项履约义务中，属于在某一时段内履行的履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.销售需要安装检验的商品，且安装检验是合同的重要组成部分7.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.来源于政府的经济资源B.具有无偿性C.具有互惠性D.政府对企业的资本性投入8.下列各项交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产公允价值大于取得成本C.预计负债账面价值大于计税基础D.国债利息收入免税9.下列各项被投资单位中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位B.母公司持有其半数以下表决权，但能够通过公司章程或协议控制的被投资单位C.已宣告破产的原子公司D.已宣告被清理整顿的原子公司10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项C.资产负债表日后事项期间发生的所有事项都属于资产负债表日后事项D.重要的资产负债表日后非调整事项需要在附注中披露四、案例分析题（共3题，每题6分，共计18分）1.甲公司为家电生产销售企业，2023年发生如下业务：2023年10月1日，甲公司与客户签订销售合同，向其销售一批空调，合同总价款为200万元，同时合同约定甲公司需在2024年3月1日为客户提供免费安装服务，该安装服务市场单独售价为10万元，所售空调的市场单独售价为190万元。2023年10月5日，甲公司将空调交付给客户并经客户验收合格，安装服务预计将按约定时间完成。不考虑增值税及其他因素。要求：（1）判断该合同包含几项履约义务，说明理由；（2）计算各项履约义务应分摊的交易价格；（3）计算甲公司2023年就该合同应确认的收入金额。2.甲公司2023年实现利润总额2000万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生如下事项：（1）年末计提存货跌价准备100万元，税法规定存货减值损失在实际发生时准予税前扣除；（2）当年发生自主研发支出300万元，全部符合资本化条件，年末该无形资产已达到预定用途，税法规定该类无形资产可按175%进行摊销，摊销年限、净残值与会计规定一致为10年，当年未开始摊销；（3）当年取得国债利息收入50万元，税法规定国债利息收入免征企业所得税。不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）判断上述事项产生的暂时性差异类型并计算差异金额；（2）计算甲公司2023年应交所得税金额；（3）计算甲公司2023年应确认的所得税费用金额。3.甲公司2023年1月1日以银行存款800万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值与公允价值一致。2023年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，宣告分派现金股利200万元。不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：（1）计算甲公司取得该长期股权投资的初始入账价值；（2）计算2023年末甲公司长期股权投资的账面价值；（3）编制甲公司2023年与该长期股权投资相关的会计分录（不需要列示明细科目）。五、论述题（共2题，每题11分，共计22分）1.请简述新收入准则下收入确认与计量的五步法模型，并分别说明每一步的核心判断要点。2.请简述合并财务报表（合并资产负债表、合并利润表）的核心编制程序，并说明内部交易抵消的基本原则。---标准答案及解析一、判断题（共20分）参考答案：1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.√解析：1.结转销售成本时对应存货跌价准备应冲减主营业务成本，而非资产减值损失。2.存在弃置费用的固定资产，应将弃置费用的现值计入初始入账成本，总额与现值的差额分期计入财务费用。3.开发阶段支出只有符合资本化条件的才能计入无形资产成本，不符合的应计入当期损益。4.投资性房地产成本模式转公允模式属于会计政策变更，追溯调整期初留存收益，表述正确。5.该重分类的公允价值与账面价值差额应计入当期损益（公允价值变动损益），而非其他综合收益。6.新收入准则下，未履行履约义务时收取的定金应计入合同负债，而非预收账款。7.该类政府补助应先计入递延收益，在后续相关费用发生期间分摊计入当期损益。8.商誉初始确认、自行研发无形资产加计扣除等产生的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。9.子公司持有的母公司股权，合并报表中应作为库存股列示，不得直接抵消所有者权益。10.使用寿命不确定的无形资产、商誉无论是否存在减值迹象，每年年末都需进行减值测试，表述正确。二、单项选择题（共20分）参考答案：1.B2.A3.A4.A5.B6.A7.B8.A9.A10.B解析：1.原材料入账成本=100+2+1=103万元，合理损耗不影响入账成本，增值税进项税额可抵扣不计入成本，答案选B。2.2023年折旧额=200×2/5=80万元，2024年折旧额=（200-80）×2/5=48万元，答案选A。3.2023年摊销额=300/10=30万元，年末账面价值=300-30=270万元，计提减值27万元后账面价值为243万元，2024年摊销额=243/9=27万元，答案选A。4.转换日办公楼账面价值=1000-200-100=700万元，公允价值850万元，贷方差额150万元计入其他综合收益，答案选A。5.其他债权投资初始入账金额=购买价款+交易费用=1020+10=1030万元，答案选B。6.合同包含两项单项履约义务，A商品分摊交易价格=120×50/(50+70)=50万元，交付A时控制权转移，应确认收入50万元，对价收取权受限计入合同资产，不影响收入确认，答案选A。7.应收账款、银行存款、应收票据均属于货币性资产，只有选项B属于非货币性资产交换，答案选B。8.债务人以非金融资产清偿债务，其他收益金额=应付账款账面价值-抵债资产账面价值-增值税销项税额=200-120-150×13%=60.5万元，答案选A。9.公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，超出30万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产7.5万元，应交所得税=（1000+30）×25%=257.5万元，所得税费用=257.5-7.5=250万元，答案选A。10.未实现内部交易损益=（100-60）×（1-60%）=16万元，应抵消存货项目金额16万元，答案选B。三、多项选择题（共20分）参考答案：1.ABD2.ABC3.ABD4.ABD5.ABC6.ABC7.AB8.AB9.AB10.ABD解析：1.入库后发生的仓储费用应计入当期损益，不计入存货成本，选项C错误，其余正确。2.当月减少的固定资产当月仍需计提折旧，选项D错误，其余正确。3.使用寿命不确定的无形资产至少每年年末进行减值测试，选项A错误；无形资产摊销金额可能计入产品成本等，选项B错误；使用寿命有限的无形资产摊销方法应反映经济利益预期消耗方式，可采用产量法等，选项D错误；选项C表述正确。4.采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转为成本模式，选项C错误，其余正确。5.其他债权投资后续按公允价值计量，选项D错误，其余均按摊余成本计量。6.选项D属于在某一时点履行的履约义务，其余均为时段履约义务。7.政府补助具有无偿性，不具有互惠性，政府资本性投入不属于政府补助，选项CD错误。8.选项C产生可抵扣暂时性差异，选项D属于永久性差异，不产生暂时性差异，选项AB正确。9.已宣告破产、已宣告清理整顿的原子公司不再受母公司控制，不纳入合并范围，选项CD错误。10.资产负债表日后事项仅包括与资产负债表日存在状况相关的调整事项，或虽与资产负债表日状况无关但对财务报告使用者有重要影响的非调整事项，并非所有事项都属于日后事项，选项C错误，其余正确。四、案例分析题（共18分）1.本题评分标准：（1）2分，（2）2分，（3）2分答题要点：（1）包含2项履约义务：销售空调、提供安装服务。理由：安装服务可明确区分（客户可单独从市场获取该服务，且该服务与空调销售承诺可单独区分）。（2）交易价格分摊：空调分摊价格=200×190/(190+10)=190万元；安装服务分摊价格=200×10/(190+10)=10万元。（3）2023年仅交付空调，安装服务尚未履行，应确认收入190万元。2.本题评分标准：（1）2分，（2）2分，（3）2分答题要点：（1）暂时性差异：①计提存货跌价准备100万元，形成可抵扣暂时性差异100万元；②自行研发无形资产账面价值300万元，计税基础=300×175%=525万元，形成可抵扣暂时性差异225万元，该差异不确认递延所得税资产。（2）应交所得税=（2000+100-50）×25%=512.5万元（研发支出加计扣除属于永久性差异调整，国债利息收入免税调减）。（3）递延所得税资产=100×25%=25万元，所得税费用=512.5-25=487.5万元。3.本题评分标准：（1）2分，（2）2分，（3）2分答题要点：（1）初始投资成本800万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3000×30%=900万元，初始入账价值为900万元。（2）年末账面价值=900+500×30%+100×30%-200×30%=1020万元。（3）会计分录：①取得投资时：借：长期股权投资900贷：银行存款800贷：营业外收入100；②确认投资收益：借：长期股权投资150贷：投资收益150；③确认其他综合收益：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30；④宣告股利：借：应收股利60贷：长期股权投资60。五、论述题（共22分）1.本题评分标准：五步法每步1分共5分，核心要点每步1分共5分，整体表述逻辑1分，合计11分答题要点：新收入准则五步法模型为：（1）识别与客户订立的合同：核心判