中级会计实务章节测试题（完整版）

中级会计实务章节测试题（完整版）一、判断题（每题2分，共20分）1.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，而不是市场售价。2.固定资产的弃置费用应当按照现值计入固定资产的初始入账成本，后续期间的摊销金额全部计入财务费用。3.企业内部研发的无形资产，开发阶段的支出全部满足资本化条件时才可以计入无形资产成本，若无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部计入当期损益。4.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额全部计入公允价值变动损益。5.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该金融资产的账面价值与公允价值的差额计入当期损益。6.企业销售商品时授予客户的奖励积分，应当按照积分的单独售价占商品总售价的比例，将交易价格分摊至积分，在客户未来兑换积分或积分失效时确认收入。7.企业收到的与资产相关的政府补助，若采用总额法核算，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益，资产提前处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益。8.或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因此不需要在财务报表中确认，也不需要在附注中披露。9.企业境外经营的财务报表折算为人民币报表时，资产负债表中的实收资本项目应当采用交易发生日的即期汇率折算。10.母公司编制合并财务报表时，子公司持有母公司的长期股权投资，应当与母公司的所有者权益相互抵消，同时确认少数股东权益。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税0.45万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前发生挑选整理费1万元，该批原材料的入账成本为（）万元。A.206B.205.5C.232.45D.231.952.乙公司2022年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为1200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年末该设备出现减值迹象，可收回金额为980万元，减值后预计尚可使用年限为8年，预计净残值不变，折旧方法不变。则2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.122.5C.110D.1083.丙公司2023年1月1日购入一项专利技术用于产品生产，取得增值税专用发票注明价款480万元，增值税税额28.8万元，该专利技术预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。2023年6月30日，丙公司将该专利技术出租给丁公司，租赁期1年，每月租金2万元（不含税），不考虑其他因素，该专利技术对丙公司2023年利润总额的影响金额为（）万元。A.-48B.-24C.-12D.124.戊公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2023年6月30日将一栋自用办公楼转为对外出租，该办公楼账面原值为3000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，转换日公允价值为2500万元，不考虑其他因素，转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.1800B.2500C.3000D.13005.己公司2023年1月1日购入面值总额为1000万元的债券，购入时实际支付价款1050万元，另支付交易费用5万元，该债券发行日为2022年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本，己公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，不考虑其他因素，该债券投资的初始入账金额为（）万元。A.1055B.1005C.1000D.10506.庚公司2023年10月1日与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，合同总价款为800万元，预计总成本为600万元，截至2023年末，庚公司累计发生成本300万元，预计还将发生成本300万元，该合同仅包含一项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计发生成本占预计总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素，庚公司2023年应确认的收入为（）万元。A.400B.300C.800D.07.辛公司2023年实现利润总额1000万元，当年发生国债利息收入50万元，税收滞纳金支出10万元，计提存货跌价准备30万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，辛公司2023年应交所得税为（）万元。A.247.5B.250C.235D.257.58.壬公司2023年因未决诉讼确认预计负债80万元，同时基本确定可以从第三方获得赔偿60万元，不考虑其他因素，该事项对壬公司2023年利润总额的影响金额为（）万元。A.-20B.-80C.20D.09.癸公司记账本位币为人民币，2023年12月1日进口一批商品，价款为100万美元，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币，2023年12月31日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，货款尚未支付，不考虑其他因素，该事项对癸公司2023年利润总额的影响金额为（）万元。A.-5B.5C.0D.-72510.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2023年甲公司将成本为200万元的一批商品以300万元的价格销售给乙公司，乙公司当年全部未对外销售，不考虑其他因素，甲公司编制2023年合并财务报表时，应抵消的存货项目金额为（）万元。A.100B.80C.300D.200三、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应当作为企业存货核算的有（）。A.委托加工物资B.已发出但符合收入确认条件的商品C.为建造固定资产购入的工程物资D.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，表述正确的有（）。A.固定资产日常修理费用应当全部计入当期损益B.固定资产更新改造支出满足资本化条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除C.生产车间固定资产的大修理支出，符合资本化条件的可以计入固定资产成本D.企业专设销售机构固定资产的日常修理费用计入销售费用3.下列关于无形资产处置的会计处理中，表述正确的有（）。A.企业出售无形资产的，净损益计入资产处置损益B.企业报废无形资产的，净损失计入营业外支出C.企业出租无形资产取得的租金收入计入其他业务收入D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将其账面价值转销计入当期损益4.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备C.已采用成本模式计量的投资性房地产，满足条件时可以转为公允价值模式计量D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入公允价值变动损益5.下列各项金融资产中，可能分类为以摊余成本计量的金融资产的有（）。A.企业购入的普通公司债券B.企业购入的可转换公司债券C.企业向客户销售商品形成的应收账款D.企业购入的准备长期持有的上市公司普通股股票6.企业与客户签订的合同同时满足下列哪些条件时，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质，且企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回7.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政部门拨付给企业的粮食定额补贴C.企业收到的增值税即征即退税款D.政府部门作为企业所有者投入的资本8.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有资产只有在基本确定能够收到时才可以确认为资产B.或有负债如果是现时义务且满足负债确认条件的，应当确认为预计负债C.企业应当对很可能发生的经营亏损确认预计负债D.企业重组义务中，自愿遣散费、强制遣散费以及不再使用厂房的租赁撤销费属于与重组有关的直接支出9.企业将境外经营的财务报表折算为记账本位币报表时，下列项目中应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。A.固定资产B.应付账款C.实收资本D.未分配利润10.下列各项中，母公司应当纳入合并财务报表合并范围的有（）。A.拥有其60%表决权股份的被投资单位B.有权决定其财务和经营政策的被投资单位C.持有其40%表决权股份，且受托代管其他方持有的30%表决权股份的被投资单位D.已宣告破产的原子公司四、案例分析题（每题6分，共18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产销售家电产品，适用的增值税税率为13%，2023年发生如下与存货相关的业务：（1）10月1日，购入一批零部件，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，另支付运输费10万元（不含税），全部款项以银行存款支付，该批零部件专门用于生产100台A型号冰箱，预计每台A冰箱的生产成本为7万元（含零部件成本）。（2）12月31日，A型号冰箱尚未开始生产，市场上A冰箱的市场售价降至每台6.8万元，预计将该批零部件加工成A冰箱尚需发生加工成本200万元，预计每台A冰箱销售时将发生相关税费0.3万元。要求：（1）计算2023年12月31日该批零部件的可变现净值；（2）判断该批零部件是否发生减值，若发生减值计算应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。2.乙公司2023年发生如下业务：（1）6月1日，与客户签订销售合同，向客户销售一批设备，总价款为2000万元，设备成本为1200万元，客户当日支付全部货款，乙公司当日发出设备并转移控制权，同时承诺未来1年内如果同类设备售价下降，将按照差价向客户返还差额，乙公司根据历史经验，预计未来1年内该类设备降价的概率为30%，预计降价金额为100万元。（2）8月10日，收到财政部门拨付的200万元补贴，用于补贴乙公司2023年上半年研发新技术发生的费用化支出。要求：（1）计算乙公司6月1日销售设备应确认的收入金额，并说明理由；（2）说明乙公司收到的政府补助应当如何进行会计处理，并编制相关分录。3.丙公司2023年实现利润总额2000万元，适用的所得税税率为25%，当年发生如下事项：（1）计提固定资产减值准备100万元，税法规定资产减值损失在实际发生时允许税前扣除；（2）当年发生研发费用200万元，全部费用化，税法规定费用化研发费用可以加计100%税前扣除；（3）当年购入的交易性金融资产公允价值上升80万元，税法规定公允价值变动损益在处置时计入应纳税所得额。要求：（1）计算丙公司2023年的应纳税所得额和应交所得税；（2）计算上述事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。五、论述题（每题11分，共22分）1.请阐述《企业会计准则第2号——长期股权投资》中，长期股权投资的后续计量成本法与权益法各自的适用范围，以及两种计量方法在会计处理上的核心差异。2.请阐述新收入准则（《企业会计准则第14号——收入》）规定的收入确认和计量的五步法模型的具体内容，并举例说明五步法的实际应用。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：√。解析：为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，超出合同数量的部分才以市场售价为基础计算。2.参考答案：×。解析：弃置费用对应的现值摊销额，符合借款费用资本化条件的应当计入固定资产成本，不符合资本化条件的计入当期财务费用。3.参考答案：√。解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部费用化计入管理费用，避免高估资产。4.参考答案：√。解析：公允价值模式下投资性房地产转为非投资性房地产，差额全部计入公允价值变动损益，而非其他综合收益。5.参考答案：×。解析：该类重分类的差额应当计入其他综合收益，待后续处置或重分类时转入当期损益。6.参考答案：√。解析：客户奖励积分属于附有客户额外购买选择权的销售，应当作为单项履约义务分摊交易价格，在后续履约时确认收入。7.参考答案：√。解析：总额法下与资产相关的政府补助随资产折旧摊销分期计入损益，资产提前处置的，未分摊的递延收益一次性转入资产处置当期的资产处置损益或营业外收支。8.参考答案：×。解析：或有负债不需要在报表中确认，但除非经济利益流出企业的可能性极小，否则应当在附注中披露相关信息。9.参考答案：√。解析：境外经营报表折算时，所有者权益项目除未分配利润外，均采用交易发生日的即期汇率折算。10.参考答案：×。解析：子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项列示，不确认少数股东权益。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：原材料入账成本=200+5+1=206万元，合理损耗不影响入账总成本，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。2.参考答案：B。解析：2023年折旧额=1200/10=120万元，2023年末账面价值=1200-120=1080万元，减值金额=1080-980=100万元，2024年折旧额=980/8=122.5万元。3.参考答案：C。解析：上半年专利技术用于产品生产，摊销额计入制造费用不影响利润总额；下半年摊销额=480/10/2=24万元计入其他业务成本，租金收入=26=12万元计入其他业务收入，对利润总额的影响=12-24=-12万元。4.参考答案：A。解析：成本模式下自用房地产转投资性房地产，按照原账面价值结转，入账价值=3000-1200=1800万元。5.参考答案：B。解析：购买价款中包含的已到付息期未领取的利息=10005%=50万元作为应收项目核算，初始入账金额=1050+5-50=1005万元。6.参考答案：A。解析：履约进度=300/600=50%，应确认收入=80050%=400万元。7.参考答案：A。解析：应纳税所得额=1000-50+10+30=990万元，应交所得税=99025%=247.5万元。8.参考答案：A。解析：预计负债计入营业外支出减少利润80万元，基本确定可收到的赔偿计入其他应收款冲减营业外支出60万元，合计影响利润=-80+60=-20万元。9.参考答案：A。解析：应付账款期末汇兑差额=100(7.25-7.2)=5万元，属于汇兑损失，减少利润总额5万元。10.参考答案：A。解析：未实现内部销售损益=300-200=100万元，合并报表中应当全额抵消存货项目的虚增金额。三、多项选择题1.参考答案：AD。解析：选项B已符合收入确认条件，商品控制权转移，不属于企业存货；选项C工程物资用于建造固定资产，属于非流动资产，不属于存货。2.参考答案：BCD。解析：选项A生产车间的日常修理费用计入制造费用，属于产品成本，不计入当期损益。3.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合无形资产处置的会计处理规则。4.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合投资性房地产后续计量的准则规定。5.参考答案：AC。解析：选项B可转换公司债券包含转股权，合同现金流不满足本金加利息的特征，不能分类为摊余成本计量的金融资产；选项D股票没有固定到期日，现金流不满足本金加利息特征，不能分类为摊余成本计量的金融资产。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为收入确认的前提条件，全部满足时才能在控制权转移时确认收入。7.参考答案：BC。解析：选项A增值税出口退税是退还企业垫付的进项税额，不属于政府补助；选项D政府作为所有者投入的资本属于权益性投资，不属于政府补助。8.参考答案：ABD。解析：选项C未来的经营亏损不属于过去交易形成的现时义务，不满足预计负债确认条件，不能确认预计负债。9.参考答案：AB。解析：选项C实收资本采用交易发生日即期汇率折算；选项D未分配利润是报表折算的倒挤数，不直接采用某一汇率折算。10.参考答案：ABC。解析：选项D已宣告破产的原子公司母公司已失去控制权，不纳入合并范围。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）可变现净值=100(6.8-0.3)-200=450万元（2分）（2）零部件的成本=500+10=510万元，成本大于可变现净值，发生减值（1分），应计提存货跌价准备=510-450=60万元（1分）。分录：借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60（2分，科目金额全部正确才得分）解析：专门用于生产产品的材料减值判断应当以产品的可变现净值为基础，产品未减值的材料不减值，产品减值的材料按照成本与可变现净值的差额计提减值。2.参考答案及评分标准：（1）应确认收入金额为1900万元（1分）。理由：该交易存在可变对价（价格差额返还义务），应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，且计入交易价格的可变对价金额应当满足不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的条件，本题预计降价100万元，因此交易价格为2000-100=1900万元（1分）。（2）该政府补助属于与收益相关的政府补助，且用于补偿已经发生的费用化支出，总额法下应当直接计入当期其他收益（2分）。分录：借：银行存款200贷：其他收益200（2分）解析：可变对价属于新收入准则的核心考点，政府补助的分类及核算也是中级考试的高频考点。3.参考答案及评分标准：（1）应纳税所得额=2000+100-200100%-80=1820万元（2分），应交所得税=182025%=455万元（1分）。（2）固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产发生额=10025%=25万元（1分）；交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异，递延所得税负债发生额=8025%=20万元（2分）。解析：研发费用加计扣除属于永久性差异，不确认递延所得税，减值准备和公允价值变动属于暂时性差异，应当确认递延所得税。五、论述题1.答题要点及评分标准：（1）适用范围：成本法适用于能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的投资）（2分）；权益法适用于对被投资单位具有共同控制（合营企业）或重大影响（联营企