中级会计实务三科综合题（完整版）

中级会计实务三科综合题（完整版）你所说的应该是中级会计职称全三科（《中级会计实务》《财务管理》《经济法》）的综合题，以下是2024年考纲要求下的高频经典完整版综合题，覆盖90%以上的综合题核心考点，附答案和评分标准：科目一：《中级会计实务》（高频考点：长投+非同一控制下合并报表+所得税，本题16分）题目资料甲公司适用的企业所得税税率为25%，2023年发生如下业务：1.2023年1月1日，甲公司以银行存款3500万元从非关联方处取得乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产账面价值为3750万元，除两项资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同：-一项管理用固定资产账面价值为500万元，公允价值为700万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧；-一批库存商品账面价值为200万元，公允价值为300万元。2.2023年乙公司实现净利润1000万元，上述公允价值与账面价值存在差异的库存商品当年对外出售60%，剩余40%未发生减值。3.2023年6月30日，甲公司将自产的一批成本为200万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，至年末款项尚未支付，甲公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备。4.乙公司2023年未宣告发放现金股利，无其他所有者权益变动。要求（1）计算甲公司取得乙公司股权时应确认的商誉金额。（2）编制2023年末合并报表中对乙公司资产公允价值的调整分录（考虑所得税影响）。（3）计算调整后的乙公司2023年度净利润。（4）编制2023年末合并报表中内部交易的抵消分录（考虑所得税影响）。（5）编制2023年末长期股权投资与乙公司所有者权益的抵消分录。参考答案（1）商誉计算（2分）购买日乙公司可辨认净资产公允价值=3750+（700-500）×（1-25%）+（300-200）×（1-25%）=3975万元商誉=3500-3975×80%=320万元（2）公允价值调整分录（3分）```会计分录借：固定资产200存货100贷：资本公积225递延所得税负债75[（200+100）×25%]借：管理费用20（200/10）营业成本60（100×60%）贷：固定资产-累计折旧20存货60借：递延所得税负债20[（20+60）×25%]贷：所得税费用20```（3）调整后净利润（2分）调整后净利润=1000-20-60+20=940万元（4）内部交易抵消分录（5分）①内部商品交易抵消：```借：营业收入300贷：营业成本200固定资产-原价100借：固定资产-累计折旧10（100/5×6/12）贷：管理费用10借：递延所得税资产22.5[（100-10）×25%]贷：所得税费用22.5```②内部应收应付抵消：```借：应付账款300贷：应收账款300借：应收账款-坏账准备15（300×5%）贷：信用减值损失15借：所得税费用3.75（15×25%）贷：递延所得税资产3.75```（5）长期股权投资与所有者权益抵消（4分）调整后长期股权投资账面价值=3500+940×80%=4252万元少数股东权益=（3975+940）×20%=983万元```借：股本/资本公积等3975本年利润940商誉320贷：长期股权投资4252少数股东权益983```---科目二：《财务管理》（高频考点：项目投资决策+资本成本+敏感性分析，本题13分）题目资料某公司计划新增一条生产线，适用的所得税税率为25%，相关资料如下：1.该生产线需固定资产投资1000万元，营运资金垫支200万元，建设期为0，预计使用寿命为5年，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为100万元。2.该生产线投产后预计每年营业收入为800万元，每年付现成本为300万元。3.公司目前的资本结构为：债务资本占比40%，税后债务资本成本为6%；股权资本占比60%，股权资本成本为12%。4.假设项目的必要收益率与公司加权平均资本成本一致。要求（1）计算该项目的加权平均资本成本。（2）计算该项目各年的现金净流量。（3）计算该项目的净现值和年金净流量，判断项目是否可行。（4）计算当营业收入下降多少时，项目的净现值为0（即利润对营业收入的敏感系数，假设其他条件不变）。已知：(P/A,9.6%,4)=3.1979，(P/F,9.6%,5)=0.6302，(P/A,9.6%,5)=3.8281参考答案（1）加权平均资本成本（2分）加权平均资本成本=40%×6%+60%×12%=9.6%（2）各年现金净流量（4分）年折旧额=（1000-100）/5=180万元NCF₀=-1000-200=-1200万元NCF₁₋₄=（800-300-180）×（1-25%）+180=420万元NCF₅=420+200+100=720万元（3）净现值和年金净流量（4分）净现值=-1200+420×3.1979+720×0.6302=596.44万元年金净流量=596.44/3.8281=155.81万元因为净现值>0，年金净流量>0，所以项目可行。（4）营业收入敏感系数（3分）假设营业收入下降额为X，净现值为0时：X×（1-25%）×3.8281=596.44解得X=207.49万元，下降比例=207.49/800=25.94%敏感系数=-100%/25.94%=-3.85---科目三：《经济法》（高频考点：企业所得税应纳税额计算，本题12分）题目资料某居民企业（制造业，增值税一般纳税人）2023年主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本600万元，营业外支出120万元，税金及附加230万元，管理费用450万元，销售费用900万元，财务费用80万元，全年实现会计利润总额1120万元。经查，部分业务如下：1.管理费用中含业务招待费60万元，新产品研发费用200万元。2.销售费用中含广告费850万元，业务宣传费120万元。3.营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款150万元，行政罚款10万元。4.财务费用中含向非关联方非金融企业借款1000万元支付的全年利息80万元，同期金融机构同类贷款利率为6%。5.投资收益中含国债利息收入20万元，从境内其他居民企业分得的股息红利50万元。要求计算该企业2023年应纳税所得额和应纳企业所得税额，并说明每项调整的理由。参考答案（1）业务招待费调整（2分）扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=（5000+1000）×5‰=30万元，可扣30万元，调增应纳税所得额=60-30=30万元理由：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（2）研发费用调整（1分）研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额=200×100%=200万元理由：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除。（3）广宣费调整（2分）扣除限额=（5000+1000）×15%=900万元，实际发生额=850+120=970万元，调增应纳税所得额=970-900=70万元理由：广宣费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。（4）营业外支出调整（2分）公益性捐赠扣除限额=1120×12%=134.4万元，实际发生150万元，调增=150-134.4=15.6万元；行政罚款不得扣除，调增10万元，合计调增25.6万元理由：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分结转以后3年扣除；行政罚款属于不得扣除项目。（5）财务费用调整（1分）利息可扣除限额=1000×6%=60万元，调增应纳税所得额=80-60=20万元理由：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过同期金融机构同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。（6）投资收益调整（1分）国债利息和居民企业之间的股息红利属于免税收入，调减应纳税所得额=20+50=70万元（7）应纳税所得额和应纳税额（3分）应纳税所得额=1120+30-200+70+25.6+20-70=995.6万元应