中级会计实务考试模拟题（含解析）

中级会计实务考试模拟题（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业结转存货销售成本时，对于已计提的存货跌价准备，应当将对应的存货跌价准备冲减当期管理费用。2.固定资产的后续支出如果符合资本化条件，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面原值扣除。3.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放股票股利，投资企业不需要做账务处理，仅需在备查簿中登记即可。4.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入当期损益。5.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也不需要在每个会计期末进行减值测试。6.企业在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，是收入确认的核心原则。7.企业对于很可能导致经济利益流出企业的或有负债，均应当确认为预计负债。8.企业取得的与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益。9.企业编制外币财务报表折算时，资产负债表中的实收资本项目应当采用交易发生日的即期汇率折算。10.母公司在报告期内处置子公司的，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费用取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.102.5B.103C.116.18D.103.52.2022年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2024年应对该设备计提的折旧额为（）万元。A.48B.80C.46.8D.79.23.2023年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2023年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元，其他综合收益增加80万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1044B.944C.900D.10204.甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼账面原值为2000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备100万元，当日公允价值为1800万元。不考虑其他因素，转换日甲公司应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.500B.400C.300D.05.甲公司2023年1月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出40万元，符合资本化条件后发生支出200万元，2023年11月30日该非专利技术达到预定用途，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2023年该项无形资产对甲公司损益的影响金额为（）万元。A.143.33B.140C.3.33D.1706.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款为120万元，A商品单独售价为60万元，B商品单独售价为90万元。合同约定A商品在合同开始日交付，B商品在1个月后交付，只有两种商品全部交付后，甲公司才有权收取全部对价。不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应确认的收入为（）万元。A.48B.60C.120D.07.2023年甲公司因一起未决诉讼确认预计负债100万元，同时基本确定可从保险公司获得赔偿60万元。不考虑其他因素，2023年甲公司应确认的营业外支出金额为（）万元。A.40B.100C.60D.08.甲公司2023年收到政府部门拨付的用于补贴购买环保设备的款项200万元，2023年12月31日甲公司购入该环保设备并投入使用，入账价值为500万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，2024年该项政府补助应确认的其他收益为（）万元。A.20B.50C.200D.09.甲公司记账本位币为人民币，2023年12月1日以每股3港元的价格购入乙公司H股10万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1港元=0.85元人民币。2023年12月31日，乙公司H股市价为每股3.5港元，当日即期汇率为1港元=0.83元人民币。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.3.55B.4.15C.4.25D.2.0510.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2023年甲公司将成本为100万元的一批商品以150万元的价格销售给乙公司，乙公司当年对外销售该批商品的60%。不考虑其他因素，2023年末甲公司编制合并报表时应抵销的未实现内部销售利润为（）万元。A.20B.30C.50D.0三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.生产过程中发生的季节性停工损失C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货入库后发生的仓储费用2.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产账面价值B.固定资产处置价款C.固定资产清理费用D.固定资产可收回金额3.下列各项关于长期股权投资核算方法转换的表述中，正确的有（）。A.因公允价值计量转换为权益法核算的，原持有的股权投资公允价值与账面价值之间的差额应当计入当期损益B.因权益法核算转换为成本法核算（非同一控制下企业合并）的，原持有的股权投资公允价值与账面价值之间的差额应当计入当期损益C.因成本法核算转换为权益法核算的，应当对剩余持股比例部分按照权益法进行追溯调整D.因公允价值计量转换为成本法核算（同一控制下企业合并）的，原持有的股权投资账面价值与合并日应享有被合并方净资产账面价值份额的差额调整资本公积等所有者权益项目4.下列各项关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或摊销B.采用成本模式计量的投资性房地产，满足条件时可以转换为公允价值模式计量C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入公允价值变动损益5.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（）。A.使用寿命有限的无形资产摊销方法只能采用直线法B.计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回C.自行研发无形资产研究阶段的支出应当全部计入当期损益D.无形资产的摊销金额均应当计入当期损益6.下列各项中，属于企业在判断客户是否已取得商品控制权时应当考虑的迹象的有（）。A.企业就该商品享有现时收款权利B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已实物占有该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬7.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.未来可能发生的经营亏损8.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应当先确认为递延收益B.与收益相关的政府补助用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，应当直接计入当期损益或冲减相关成本C.与资产相关的政府补助采用净额法核算的，应当将政府补助冲减相关资产的账面价值D.政府补助的公允价值不能可靠取得的，应当按照名义金额计量9.下列各项外币资产在资产负债表日产生的汇兑差额，应当计入当期损益的有（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.其他债权投资D.其他权益工具投资10.下列各项中，属于母公司编制合并财务报表时应当纳入合并范围的有（）。A.母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位B.母公司有权任免被投资单位董事会或类似权力机构的多数成员的被投资单位C.母公司能够控制被投资单位的财务和经营政策的被投资单位D.已宣告破产的原子公司四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲公司为家电生产企业，适用的增值税税率为13%，2023年发生如下业务：（1）2023年3月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售1000台空调，每台不含税售价为0.2万元，每台成本为0.12万元，合同约定乙公司有权在收到空调后3个月内无理由退货。甲公司根据历史销售数据，估计该批空调的退货率为10%。2023年3月10日，甲公司将空调交付乙公司，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，当日收到全部款项。（2）2023年6月30日，乙公司实际退回空调80台，甲公司按规定开具红字增值税专用发票，并退回相应款项。要求：（1）编制甲公司2023年3月10日交付空调时的会计分录。（2）编制甲公司2023年6月30日实际发生退货时的会计分录。2.甲公司2023年1月1日以银行存款1500万元取得丙公司30%的有表决权股份，能够对丙公司施加重大影响，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。除一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不同外，丙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等，该固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元，预计剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2023年丙公司实现净利润1000万元，宣告分配现金股利400万元，持有的其他债权投资公允价值上升200万元。要求：计算甲公司2023年应确认的投资收益，并编制与该项长期股权投资相关的全部会计分录。3.甲公司适用的所得税税率为25%，2023年实现利润总额2000万元，当年发生如下纳税调整事项：（1）年末计提存货跌价准备100万元，税法规定存货减值损失在实际发生时可税前扣除。（2）持有的交易性金融资产当年公允价值上升200万元，税法规定交易性金融资产公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）因违反环保法规被行政部门罚款50万元，税法规定行政罚款不得税前扣除。（4）当年发生研发支出费用化部分300万元，税法规定费用化研发支出可加计75%税前扣除。要求：计算甲公司2023年的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债以及所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请论述企业资产减值损失转回的适用条件，列举哪些资产的减值损失一经确认不得转回，并说明相关会计处理规定的制定依据。2.请论述新收入准则下收入确认“五步法”模型的具体内容，以及该模型相较于原收入准则（2006版收入准则和建造合同准则）的主要优势。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：企业结转存货销售成本时，对应的存货跌价准备应当冲减主营业务成本或其他业务成本，而非管理费用。2.参考答案：×。解析：固定资产资本化后续支出计入成本时，应当扣除被替换部分的账面价值，而非账面原值。3.参考答案：√。解析：被投资单位宣告发放股票股利，未导致所有者权益总额变动，投资企业无需做账务处理，仅需备查登记股份数量变化。4.参考答案：×。解析：自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于的差额计入公允价值变动损益。5.参考答案：×。解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试。6.参考答案：√。解析：新收入准则的核心确认原则为，企业在客户取得相关商品控制权时确认收入。7.参考答案：×。解析：或有负债确认为预计负债需要同时满足三个条件：该义务是企业承担的现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、该义务的金额能够可靠计量，仅满足很可能流出一项不能确认。8.参考答案：√。解析：总额法下，与资产相关的政府补助应当在相关资产使用寿命内分期摊销计入其他收益（与日常活动相关）。9.参考答案：√。解析：外币财务报表折算时，所有者权益项目除未分配利润外，均采用交易发生日的即期汇率折算。10.参考答案：×。解析：母公司报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时不调整期初数，仅将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：原材料入账价值=100+2+1=103万元，运输途中合理损耗不影响存货入账价值，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。2.参考答案：A。解析：双倍余额递减法下，2023年折旧额=200×2/5=80万元，2024年折旧额=（200-80）×2/5=48万元。3.参考答案：A。解析：初始投资成本800万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额900万元（3000×30%），调整后初始成本为900万元；2023年末账面价值=900+500×30%-100×30%+80×30%=1044万元。4.参考答案：A。解析：转换日办公楼账面价值=2000-600-100=1300万元，公允价值1800万元，差额500万元计入其他综合收益。5.参考答案：A。解析：研究阶段支出100万元、开发阶段费用化支出40万元计入管理费用；2023年无形资产摊销额=200/10/12×2≈3.33万元，计入管理费用；合计影响损益金额=140+3.33=143.33万元。6.参考答案：A。解析：交易价格按照单独售价比例分摊，A商品应分摊的交易价格=120×60/（60+90）=48万元，交付A商品时即可确认收入。7.参考答案：A。解析：预期可获得的赔偿在基本确定能收到时，单独确认为其他应收款，不能冲减预计负债，因此营业外支出金额=100-60=40万元。8.参考答案：A。解析：总额法下，与资产相关的政府补助在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益，2024年摊销额=200/10=20万元。9.参考答案：A。解析：交易性金融资产期末账面价值=10×3.5×0.83=29.05万元，初始入账价值=10×3×0.85=25.5万元，公允价值变动损益=29.05-25.5=3.55万元。10.参考答案：A。解析：未实现内部销售利润=（150-100）×（1-60%）=20万元，编制合并报表时应当予以抵销。三、多项选择题1.参考答案：ABC。解析：选项D，存货入库后发生的仓储费用通常计入管理费用，不属于存货成本。2.参考答案：ABC。解析：选项D，固定资产可收回金额是计提减值准备时的参考指标，不影响处置损益。3.参考答案：ACD。解析：选项B，权益法转成本法（非同一控制下企业合并），原权益法核算的长期股权投资按照账面价值结转，不确认公允价值与账面价值的差额。4.参考答案：ABD。解析：选项C，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。5.参考答案：ABD。解析：选项A，使用寿命有限的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，可以采用产量法等其他方法；选项B，无形资产减值准备一经计提不得转回；选项D，无形资产摊销金额可能计入相关资产成本。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于判断控制权转移的常见迹象。7.参考答案：ABC。解析：或有事项是过去的交易或事项形成的，未来可能发生的经营亏损不属于或有事项。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合政府补助准则的规定。9.参考答案：ABC。解析：选项D，其他权益工具投资的汇兑差额计入其他综合收益，不计入当期损益。10.参考答案：ABC。解析：选项D，已宣告破产的原子公司已不受母公司控制，不纳入合并范围。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）2023年3月10日分录（3分，科目正确2分，金额正确1分）：借：银行存款226贷：主营业务收入180预计负债——应付退货款20应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本108应收退货成本12贷：库存商品120（2）2023年6月30日分录（3分，科目正确2分，金额正确1分）：借：库存商品9.6预计负债——应付退货款20应交税费——应交增值税（销项税额）-2.08贷：应收退货成本9.6银行存款18.08主营业务收入4借：主营业务成本2.4贷：应收退货成本2.4解析：实际退货率8%低于估计退货率10%，差额部分对应的收入和成本应当在退货期满时确认。2.参考答案及评分标准：调整后的丙公司净利润=1000-（500-300）/10=980万元，甲公司应确认的投资收益=980×30%=294万元（2分）。会计分录（4分，每个分录1分）：①2023年1月1日取得投资时：借：长期股权投资——投资成本1500贷：银行存款1500初始投资成本1500万元等于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额1500万元（5000×30%），无需调整初始投资成本。②确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整294贷：投资收益294③宣告分配现金股利：借：应收股利120（400×30%）贷：长期股权投资——损益调整120④确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益60（200×30%）贷：其他综合收益60解析：权益法核算时，应当按照投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值为基础调整被投资单位的净利润。3.参考答案及评分标准：应纳税所得额=2000+100-200+50-300×75%=1725万元（1分）应交所得税=1725×25%=431.25万元（1分）递延所得税资产=100×25%=25万元（1分）递延所得税负债=200×25%=50万元（1分）所得税费用=431.25-25+50=456.25万元（1分）会计分录（1分）：借：所得税费用456.25递延所得税资产25贷：应交税费——应交所得税431.25递延所得税负债50解析：行政罚款属于永久性差异，不确认递延所得税；研发支出加计扣除属于永久性差异，不确认递延所得税。五、论述题1.参考答案及评分标准（共11分）：（1）减值损失转回的适用条件（3分）：只有当以前减记资产价值的影响因素已经消失，而不是在当期发生的其他因素导致资产可收回金额高于账面价值，才能将以前年度计提的减值损失转回，且转回的金额不得超过原计提的减