中级会计实务计算题汇编（带答案）

中级会计实务计算题汇编（带答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以合同约定价格为基础计算。（）2.企业在建工程建造过程中发生正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（）3.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也不需要在每个会计期末进行减值测试。（）4.企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入其他综合收益。（）5.企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，后续处置时原计入其他综合收益的累计利得或损失应当全部转入留存收益。（）6.企业负有应客户要求回购商品义务的，若回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理。（）7.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，因此所有可抵扣暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。（）8.母公司编制合并财务报表时，子公司持有母公司的长期股权投资，应当作为库存股列示在合并资产负债表的所有者权益项下。（）9.债务人以存货清偿债务的，应当按照存货的公允价值确认主营业务收入，同时结转对应主营业务成本。（）10.企业取得的与收益相关的政府补助，若用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应当在取得时直接计入当期损益。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入原材料200吨，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元、增值税税额0.18万元，支付装卸费0.5万元、保险费0.3万元，运输途中发生合理损耗0.2吨。不考虑其他因素，该批原材料的单位入账成本为（）。A.5140元B.5145元C.5000元D.5100元2.甲公司2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，原值120万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）。A.28.8万元B.27.36万元C.48万元D.21.6万元3.甲公司2023年1月1日购入一项专利技术，支付价款200万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法计提摊销。2023年末该专利技术的可收回金额为150万元，不考虑其他因素，2024年该专利技术应计提的摊销额为（）。A.20万元B.16.67万元C.15万元D.18万元4.甲公司将自用办公楼转为公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼原值2000万元，已提折旧600万元，已提减值准备100万元，转换日公允价值为1600万元。不考虑其他因素，转换日应计入其他综合收益的金额为（）。A.300万元B.200万元C.400万元D.05.甲公司2023年1月1日购入乙公司当日发行的面值1000万元的3年期债券，票面年利率5%，每年年末付息、到期还本，甲公司支付价款1020万元，另支付交易费用8万元，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券实际年利率为4%。不考虑其他因素，2023年12月31日该债券的摊余成本为（）。A.1019.12万元B.1020万元C.1028万元D.1032万元6.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款200万元，A商品单独售价120万元，B商品单独售价80万元。合同约定A商品于合同开始日交付，B商品在1个月后交付，只有当两种商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应确认的合同资产金额为（）。A.120万元B.80万元C.200万元D.07.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年发生国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元，计提存货跌价准备30万元，甲公司适用所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）。A.242.5万元B.250万元C.237.5万元D.245万元8.甲公司持有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2023年甲公司将成本为100万元的商品以150万元的价格销售给乙公司，乙公司当年全部未对外销售，年末该批商品的可变现净值为120万元。不考虑其他因素，2023年末合并资产负债表中该批存货应列示的金额为（）。A.100万元B.120万元C.150万元D.90万元9.甲公司欠乙公司货款200万元，因甲公司发生财务困难无法按期偿还，2023年6月1日双方签订债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿该笔债务，该设备原值220万元，已提折旧80万元，未计提减值准备，公允价值为150万元，不考虑相关税费。甲公司因该债务重组应确认的其他收益金额为（）。A.60万元B.50万元C.10万元D.010.甲公司2023年收到政府补助100万元，用于补贴其正在进行的研发项目的支出，该项目目前处于研究阶段，甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，该政府补助对甲公司2023年当期损益的影响金额为（）。A.100万元B.0C.50万元D.20万元三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，应当计入存货入账成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.产品生产过程中发生的制造费用C.非正常消耗的直接材料、直接人工D.入库后的仓储费用（为达到下一个生产阶段所必需的除外）2.下列关于固定资产后续支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用通常应当计入当期损益B.固定资产更新改造过程中被替换部分的账面价值应当从在建工程成本中扣除C.符合资本化条件的固定资产装修费用应当计入固定资产成本D.经营租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用3.下列各项中，应当确认为企业无形资产的有（）。A.企业自创的商誉B.企业购入的专利技术C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出D.企业购入的用于建造自用厂房的土地使用权4.下列关于投资性房地产计量模式变更的表述中，正确的有（）。A.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理C.成本模式转为公允价值模式的，公允价值与账面价值的差额应当计入留存收益D.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行计量5.下列各项中，属于企业金融资产分类类别的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以历史成本计量的金融资产6.下列各项中，属于收入确认五步法模型内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.履行各单项履约义务时确认收入7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础8.下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司持有其60%有表决权股份的被投资单位B.母公司持有其40%有表决权股份，但能够实际决定其财务和经营政策的被投资单位C.已宣告破产的原子公司D.已宣告被清理整顿的原子公司9.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为权益工具C.修改其他条款，如减少债务本金、降低债务利率、免除利息等D.以上三种方式的组合10.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，总额法核算下应当在相关资产使用寿命内分期计入损益B.与资产相关的政府补助，净额法核算下应当冲减相关资产的账面价值C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本D.政府补助的核算方法一经确定，不得随意变更四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2023年发生如下业务：（1）3月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品，不含税售价为500万元，成本为380万元，商品已于当日发出，控制权已转移给乙公司。甲公司为尽快收回货款，约定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司根据历史经验预计乙公司会在20天内付款。（2）3月15日，甲公司收到乙公司支付的全部货款。要求：（1）编制甲公司2023年3月1日销售商品的会计分录；（2）编制甲公司2023年3月15日收到货款的会计分录。2.甲公司2022年12月31日购入一台不需要安装的管理用设备，原值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定该类设备应当采用年限平均法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定一致。甲公司适用所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算2023年12月31日该设备的账面价值和计税基础；（2）计算2023年应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。3.甲公司持有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，2023年发生如下内部交易：甲公司将成本为200万元的自产产品以260万元的价格销售给乙公司，乙公司将购入的该批产品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，当年折旧已计提完毕。不考虑相关税费及其他因素。要求：编制甲公司2023年末合并财务报表中与该内部交易相关的抵消分录。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，论述在某一时段内履行履约义务的收入确认条件，并举例说明具体的适用场景。2.请论述非货币性资产交换具有商业实质的判断标准，并说明商业实质判断对非货币性资产交换会计处理的影响。参考答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：持有存货数量多于销售合同订购数量的，超出部分的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算，有合同部分才以合同价格为基础计算。2.参考答案：×。解析：只有在建工程建造过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，才需要暂停借款费用资本化，正常中断不需要暂停。3.参考答案：×。解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但需要在每个会计期末进行减值测试，发生减值的要计提减值准备。4.参考答案：√。解析：自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，贷方差额计入其他综合收益，借方差额计入公允价值变动损益，该表述正确。5.参考答案：×。解析：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，若为债务工具（其他债权投资），处置时累计利得或损失转入投资收益；只有指定为该类别的权益工具投资，处置时累计利得或损失才转入留存收益。6.参考答案：√。解析：回购价格低于原售价的视为租赁交易，回购价格高于原售价的视为融资交易，该表述正确。7.参考答案：×。解析：若未来期间无法产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，或属于商誉初始确认、无商业实质的非货币性资产交换等特殊情形产生的可抵扣暂时性差异，不需要确认递延所得税资产。8.参考答案：√。解析：子公司持有母公司的股权，合并报表层面视为集团库存股，作为所有者权益的减项列示，该表述正确。9.参考答案：×。解析：根据新债务重组准则，债务人以存货清偿债务的，按照存货账面价值结转，应付债务账面价值与存货账面价值的差额计入其他收益，不需要确认主营业务收入。10.参考答案：×。解析：用于补偿以后期间相关成本费用的与收益相关的政府补助，取得时应当先计入递延收益，后续在相关成本费用确认期间计入当期损益或冲减相关成本。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：原材料总成本=100+2+0.5+0.3=102.8万元，实际入库数量=200-0.2=199.8吨，单位入账成本=1028000/199.8≈5145元。2.参考答案：A。解析：双倍余额递减法下，2023年折旧额=120×2/5=48万元，2024年折旧额=（120-48）×2/5=28.8万元，计算时暂不考虑净残值，最后两年再考虑。3.参考答案：B。解析：2023年摊销额=200/10=20万元，2023年末账面价值=200-20=180万元，可收回金额150万元，计提减值30万元，2024年摊销额=150/9≈16.67万元。4.参考答案：A。解析：转换日办公楼账面价值=2000-600-100=1300万元，公允价值1600万元，差额=1600-1300=300万元，计入其他综合收益。5.参考答案：A。解析：初始摊余成本=1020+8=1028万元，2023年投资收益=1028×4%=41.12万元，应收利息=1000×5%=50万元，年末摊余成本=1028+41.12-50=1019.12万元。6.参考答案：A。解析：合同价款分摊至A商品的金额=200×120/（120+80）=120万元，交付A商品时尚未取得无条件收款权，因此确认为合同资产120万元。7.参考答案：A。解析：应纳税所得额=1000-50+20+30=1000万元，应交所得税=1000×25%=250万元，递延所得税资产=30×25%=7.5万元，所得税费用=250-7.5=242.5万元。8.参考答案：A。解析：合并报表层面，存货的成本为甲公司的实际成本100万元，可变现净值为120万元，未发生减值，因此列示金额为100万元。9.参考答案：A。解析：设备账面价值=220-80=140万元，应付债务账面价值200万元，应确认其他收益=200-140=60万元。10.参考答案：A。解析：该政府补助用于补偿研究阶段的支出，研究阶段支出全部费用化计入当期损益，总额法下政府补助也相应计入其他收益，因此对当期损益的影响金额为100万元。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：选项C非正常消耗的直接材料、直接人工计入营业外支出，选项D入库后的非必需仓储费用计入管理费用，均不计入存货成本。2.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合固定资产后续支出的会计处理规定。3.参考答案：BD。解析：选项A自创商誉无法可靠计量，不确认为无形资产；选项C研究阶段的支出全部费用化计入当期损益，不确认为无形资产。4.参考答案：ABC。解析：选项D同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行计量，不得同时采用两种计量模式。5.参考答案：ABC。解析：根据金融工具准则，金融资产分为三类，分别是以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不存在以历史成本计量的分类。6.参考答案：ABCDE。解析：五个选项均属于收入确认五步法模型的内容。7.参考答案：AD。解析：资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础会产生应纳税暂时性差异；资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异。8.参考答案：AB。解析：选项C、D均属于母公司无法控制的被投资单位，不纳入合并范围。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于债务重组的法定方式。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合政府补助的会计处理规定。四、案例分析题答案及解析1.答案及评分标准：（1）3月1日会计分录（3分）：借：合同资产553.5贷：主营业务收入495应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本380贷：库存商品380（2）3月15日会计分录（3分）：借：银行存款558.5贷：合同资产553.5主营业务收入5解析：现金折扣属于可变对价，甲公司预计乙公司20天内付款，因此初始确认收入时扣除1%的现金折扣，即500×99%=495万元；实际乙公司在20天内付款，实际享受1%的现金折扣5万元，与预计一致，无需调整收入，收款时冲减合同资产即可。2.答案及评分标准：（1）2023年末账面价值=500-500×2/5=300万元（2分），计税基础=500-500/5=400万元（2分）。（2）可抵扣暂时性差异=400-300=100万元，应确认递延所得税资产=100×25%=25万元（1分），会计分录：借：递延所得税资产25贷：所得税费用25（1分）解析：会计折旧额大于税法折旧额，导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。3.答案及评分标准：抵消未实现内部交易损益（2分）：借：营业收入260