中级会计考前综合冲刺卷（含答案）

中级会计考前综合冲刺卷（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业持有专门用于生产已签订销售合同产品的原材料，若原材料本身市场售价低于其成本，应当对该原材料计提存货跌价准备。2.企业建造核电站核设施发生的弃置费用，应当按照现值计入固定资产初始成本，同时确认预计负债，后续预计负债的变动全部计入当期财务费用。3.权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业应当按持股比例调整长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。4.企业将分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资处置时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入留存收益，不得影响当期损益。5.企业向客户授予知识产权许可，且该许可构成单项履约义务的，若客户能够主导该知识产权的使用并从中获得几乎全部经济利益，应当在某一时点确认收入。6.企业因政策性亏损产生的可抵扣暂时性差异，若预计未来期间有足够应纳税所得额抵扣，应当确认相关的递延所得税资产。7.母公司编制合并财务报表时，子公司持有母公司的长期股权投资，应当作为库存股列示在合并资产负债表的所有者权益项目下。8.债务人以存货清偿债务的，应当将存货公允价值与账面价值的差额确认为资产处置损益，同时将债务账面价值与存货公允价值的差额确认为债务重组收益。9.企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，应当按照收入准则进行会计处理，不属于政府补助。10.对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业在等待期内的每个资产负债表日，应当按照权益工具在资产负债表日的公允价值计量，确认相关成本费用和应付职工薪酬。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.45万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗0.3万元，另支付采购人员差旅费0.8万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.207B.207.3C.207.8D.234.252.甲公司2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，税额78万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.157.33B.196.67C.130.67D.1603.甲公司2024年1月以定向增发1000万股普通股（每股面值1元，公允价值5元）的方式取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，为发行股票支付券商佣金及手续费200万元，另支付审计、评估费50万元。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.5050B.5200C.5400D.56004.甲公司2024年2月购入乙公司股票100万股，支付价款1200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用2万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2024年6月30日，该股票公允价值为1350万元，2024年11月甲公司将该股票全部出售，取得价款1400万元。不考虑其他因素，甲公司出售该股票时应确认的投资收益为（）万元。A.50B.230C.228D.805.甲公司为建筑施工企业，2023年10月与客户签订一项总金额为2000万元的固定造价合同，预计总成本为1600万元，履约进度按累计发生成本占预计总成本的比例确定。2023年累计发生成本480万元，2024年累计发生成本1200万元，预计还将发生成本300万元。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.1000B.600C.1600D.9006.甲公司2024年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年计提销售费用100万元，确认预计负债100万元，当年实际发生保修支出40万元，年末预计负债余额为60万元。税法规定，产品保修费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2024年实现利润总额1000万元，适用所得税税率25%，不考虑其他因素，甲公司2024年所得税费用为（）万元。A.250B.235C.265D.2407.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2024年甲公司将成本为100万元的一批商品以150万元的价格销售给乙公司，乙公司当年将该批商品的60%对外销售，取得销售收入120万元，剩余40%年末未对外出售。不考虑其他因素，甲公司编制2024年合并资产负债表时，该批存货应当列示的金额为（）万元。A.40B.60C.100D.1508.甲公司欠乙公司货款300万元，因甲公司发生财务困难无法按期偿还，2024年5月双方签订债务重组协议，甲公司以一台生产设备抵偿全部债务，该设备账面原价为400万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备，公允价值为220万元。乙公司已对该债权计提坏账准备30万元，该债权的公允价值为270万元。不考虑税费等其他因素，甲公司因该债务重组应确认的其他收益金额为（）万元。A.80B.30C.100D.509.甲公司2024年收到当地政府拨付的研发补贴资金200万元，用于补贴甲公司正在进行的新技术研发项目的后续支出，该项目预计研发周期为2年，截至2024年末该项目累计发生研发支出80万元，预计还将发生120万元。甲公司采用总额法核算政府补助，按照项目进度摊销递延收益。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的其他收益金额为（）万元。A.80B.100C.200D.010.甲公司2024年1月租入一台生产设备，租赁期为3年，每年年末支付租金100万元，租赁合同约定的内含利率为5%，甲公司为租入该设备支付初始直接费用2万元，收到租赁激励1万元。已知（P/A，5%，3）=2.7232。不考虑其他因素，甲公司该项使用权资产的初始入账价值为（）万元。A.273.32B.274.32C.301D.272.32三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，应当作为企业存货核算的有（）。A.委托外单位加工的物资B.已发出但尚未确认销售收入的商品C.为建造固定资产购入的工程物资D.已验收入库但尚未取得发票的原材料2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，表述正确的有（）。A.生产设备的日常修理费用应当计入制造费用B.固定资产更新改造支出满足资本化条件的，应当计入固定资产成本，同时扣除被替换部分的账面价值C.专设销售机构固定资产的日常修理费用应当计入销售费用D.符合资本化条件的固定资产大修理支出，应当在大修理间隔期内分期摊销3.下列各项中，会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益发生变动D.被投资单位提取盈余公积4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，以调整后的金额作为新的账面价值D.所有金融资产均可以进行重分类5.企业与客户签订的合同同时满足下列哪些条件的，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质，且企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回6.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产账面价值大于其计税基础C.预计负债账面价值大于其计税基础D.其他权益工具投资账面价值大于其计税基础7.下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司持有其60%表决权股份，能够实施控制的子公司B.母公司持有其40%表决权股份，受托管理其他方持有的该公司20%表决权股份，能够主导其经营决策的被投资单位C.已宣告被清理整顿的子公司D.母公司持有其80%表决权股份，已宣告破产的子公司8.下列关于债务重组中债权人会计处理的表述中，正确的有（）。A.债权人受让金融资产的，应当按照受让金融资产的公允价值作为初始入账成本B.债权人受让非金融资产的，应当按照放弃债权的公允价值加上相关税费作为受让非金融资产的初始入账成本C.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入投资收益D.债权人受让多项资产的，应当按照各项资产的公允价值比例对放弃债权的公允价值扣除金融资产公允价值后的净额进行分配，确定各项非金融资产的入账成本9.下列各项中，属于离职后福利的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.为职工缴纳的基本医疗保险C.向职工支付的失业保险D.向职工发放的年终奖10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发生的重大诉讼案件B.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值需要调整原减值金额C.资产负债表日后期间发现报告年度财务报表存在重大差错D.资产负债表日后期间发行股票筹集资金四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲公司是一家家电生产企业，2024年发生如下业务：（1）2024年6月，甲公司开展以旧换新活动，销售新空调1000台，每台不含税售价3000元，成本2000元，客户以旧空调抵减价款300元/台，甲公司实际收到价款2700元/台。（2）2024年8月，甲公司收到当地政府拨付的节能家电推广补贴120万元，用于补贴甲公司2024年7-12月销售的节能家电的价格优惠，甲公司2024年7-12月累计销售节能家电取得不含税收入1000万元，对应的成本为600万元。要求：（1）计算甲公司以旧换新业务应确认的销售收入金额，并说明理由。（2）判断甲公司收到的节能家电推广补贴是否属于政府补助，并说明理由，计算该业务影响2024年当期损益的金额。2.甲公司2024年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，除一项管理用固定资产公允价值高于账面价值2000万元外，其他资产负债的公允价值与账面价值相等，该固定资产预计剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2024年乙公司实现净利润3000万元，持有的其他权益工具投资公允价值上升500万元，宣告分派现金股利1000万元。要求：（1）计算甲公司2024年1月1日长期股权投资的入账价值，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2024年因持有乙公司股权应确认的投资收益、其他综合收益金额，并编制相关会计分录。3.甲公司2024年实现利润总额2000万元，当年发生如下涉税业务：（1）当年计提产品质量保证费用200万元，实际发生保修支出80万元。（2）当年购入的交易性金融资产公允价值上升150万元。（3）当年发生广告费支出300万元，当年销售收入为1500万元，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。甲公司适用所得税税率为25%，预计未来期间适用税率不会发生变化，未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算甲公司2024年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）计算甲公司2024年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用金额。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合《企业会计准则第14号——收入》的规定，论述某一时段履行的履约义务的判断标准，以及履约进度的确定方法，并举出常见的属于某一时段履行履约义务的三类业务。2.请论述合并财务报表编制的基本程序，以及内部商品销售业务在连续编制合并财务报表时的抵消处理思路。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：专门用于生产有销售合同产品的原材料，减值判断应当以其生产的产成品的可变现净值与产成品成本比较为基础，若产成品未发生减值，即使原材料自身售价低于成本，也无需计提跌价准备。2.参考答案：×。解析：弃置费用对应的预计负债后续变动，在固定资产使用寿命内的，应当调整固定资产的账面价值，在固定资产使用寿命结束后发生的，才计入当期财务费用。3.参考答案：×。解析：被投资单位宣告发放股票股利，属于所有者权益内部结构变动，投资企业无需进行账务处理，也不调整长期股权投资账面价值。4.参考答案：√。解析：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，处置时累计其他综合收益结转至留存收益，不影响当期损益，符合准则规定。5.参考答案：√。解析：授予知识产权许可若客户能够主导使用并获得几乎全部经济利益，表明控制权已转移，属于某一时点履行的履约义务，应在转移时点确认收入。6.参考答案：√。解析：政策性亏损可在未来5年税前弥补，属于可抵扣暂时性差异，满足条件的应当确认递延所得税资产。7.参考答案：√。解析：子公司持有母公司的长期股权投资，属于集团内部的权益性投资，合并层面视为集团库存股，列示在所有者权益项下。8.参考答案：×。解析：根据新债务重组准则，债务人以存货抵偿债务的，无需区分资产处置损益和债务重组收益，直接将债务账面价值与存货账面价值的差额计入其他收益。9.参考答案：√。解析：与企业销售商品对价直接相关的政府拨付资金，属于商品对价组成部分，适用收入准则，不属于政府补助核算范围。10.参考答案：×。解析：权益结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应当按照权益工具授予日的公允价值计量，确认成本费用和资本公积，不确认应付职工薪酬，也不随后续公允价值变动调整。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：原材料入账成本=200+5+2=207万元，合理损耗不影响入账总成本，采购人员差旅费计入管理费用，增值税进项税额可抵扣不计入成本。选项B加计了合理损耗，选项C加计了差旅费，选项D加计了增值税，均错误。2.参考答案：A。解析：年数总和法下，2024年折旧额=（600-10）×5/15=196.67万元，2025年折旧额=（600-10）×4/15=157.33万元。选项B为2024年折旧额，选项C为第3年折旧额，选项D为年限平均法年折旧额，均错误。3.参考答案：C。解析：初始投资成本=1000×5+50=5050万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=18000×30%=5400万元，大于初始投资成本，需调整长期股权投资账面价值，入账价值为5400万元，发行股票的佣金冲减资本公积，不计入初始成本。选项A为未调整的初始成本，选项B错误加计了发行佣金，选项D加计佣金后调整，均错误。4.参考答案：A。解析：出售交易性金融资产时，投资收益=出售价款1400-出售时账面价值1350=50万元，现行准则下持有期间公允价值变动损益无需结转至投资收益。选项B为按旧准则计算的金额（扣除初始应收股利），选项C错误扣除了交易费用，选项D为持有期间的公允价值变动额，均错误。5.参考答案：A。解析：2023年履约进度=480/1600=30%，确认收入=2000×30%=600万元；2024年履约进度=1200/(1200+300)=80%，2024年确认收入=2000×80%-600=1000万元。选项B为2023年确认收入，选项C为累计确认收入，选项D为未调整预计总成本计算的金额，均错误。6.参考答案：A。解析：应纳税所得额=1000+（100-40）=1060万元，应交所得税=1060×25%=265万元，递延所得税资产增加=60×25%=15万元，所得税费用=265-15=250万元，等于利润总额×适用税率。选项B为错误调减可抵扣差异的结果，选项C为应交所得税金额，选项D为错误调整应纳税所得额的结果，均错误。7.参考答案：A。解析：合并报表层面存货应当以集团内部销售方的成本为基础列示，未对外出售的40%存货对应成本=100×40%=40万元。选项B为乙公司个别报表存货金额，选项C为存货总成本，选项D为内部销售价格，均错误。8.参考答案：A。解析：债务人以非金融资产抵偿债务，其他收益金额=债务账面价值-抵偿资产账面价值=300-（400-180）=80万元，无需考虑资产公允价值。选项B为债权人应确认的投资收益，选项C为错误计算账面价值的结果，选项D为按旧准则计算的债务重组收益，均错误。9.参考答案：A。解析：研发项目进度=80/(80+120)=40%，2024年摊销递延收益计入其他收益的金额=200×40%=80万元。选项B为按年限平均法摊销的金额，选项C为全额确认的金额，选项D为净额法下的处理结果，均错误。10.参考答案：A。解析：使用权资产初始入账价值=100×2.7232+2-1=273.32万元，初始直接费用计入成本，租赁激励冲减成本。选项B未扣除租赁激励，选项C未对租赁付款额折现，选项D未考虑初始直接费用和租赁激励，均错误。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABD。解析：选项C，工程物资是为建造固定资产持有的，不属于存货核算范围，其余选项均属于企业存货。2.参考答案：BC。解析：选项A，生产设备日常修理费用计入管理费用；选项D，符合资本化条件的大修理支出应当计入固定资产成本，无需在间隔期摊销。3.参考答案：ABC。解析：选项D，被投资单位提取盈余公积属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，投资企业无需调整长期股权投资账面价值。4.参考答案：ABC。解析：选项D，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不得进行重分类，并非所有金融资产都可重分类。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于收入准则规定的合同确认收入的前提条件，全部正确。6.参考答案：ABD。解析：选项C，预计负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，其余选项均产生应纳税暂时性差异。7.参考答案：AB。解析：选项C、D，已宣告被清理整顿或破产的子公司，母公司已无法实施控制，不纳入合并范围。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合债务重组准则中债权人的会计处理规定，全部正确。9.参考答案：AC。解析：选项B，基本医疗保险属于短期薪酬；选项D，年终奖属于短期薪酬，基本养老保险、失业保险属于离职后福利中的设定提存计划。10.参考答案：BC。解析：选项A、D，资产负债表日后期间新发生的事项，不属于调整事项，选项B、C属于对资产负债表日已存在情况提供新证据的调整事项。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（共6分）（1）以旧换新业务应确认销售收入=1000×3000=300万元（1分）。理由：以旧换新业务销售的新商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理，不得抵减新商品销售收入（1分）。（2）该补贴不属于政府补助（1分）。理由：该补贴与甲公司销售节能家电的行为密切相关，且是节能家电销售对价的组成部分，应当适用收入准则核算，不属于无偿从政府取得的经济资源（1分）。该业务影响当期损益的金额=1000+120-600=520万元（2分）。2.参考答案及评分标准（共6分）（1）初始投资成本5000万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=18000×30%=5400万元，因此长期股权投资入账价值为5400万元（1分）。会计分录：借：长期股权投资——投资成本5400贷：银行存款5000营业外收入400（1分）（2）调整后乙公司净利润=3000-2000/10=2800万元，甲公司应确认投资收益=2800×30%=840万元（1分），应确认其他综合收益=500×30%=150万元（1分）。会计分录：借：长期股权投资——损益调整840——其他综合收益150贷：投资收益840其他综合收益150借：应收股利300贷：长期股权投资——损益调整300（2分）3.参考答案及评分标准（共6分）（1）应纳税所得额=2000+（200-80）-150+（300-1500×15%）=2000+120-150+7