中级会计模拟考试卷（完整版）

中级会计模拟考试卷（完整版）一、判断题（每题2分，共20分）1.企业结转已售存货成本时，应同时结转对应计提的存货跌价准备，转回的存货跌价准备金额冲减当期资产减值损失。2.包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。3.企业从政府取得的经济资源，若与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且属于企业商品或服务的对价或者对价组成部分的，不属于政府补助。4.可抵扣暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。5.母公司将持有某子公司的部分股权转让后，若仍能对该子公司实施控制的，仍应将该子公司纳入合并财务报表范围。6.企业专为转售而取得的非流动资产，若取得日满足预计出售将在一年内完成，且短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，应当在取得日将其划分为持有待售类别。7.企业实施的职工内部退休计划，应当比照辞退福利处理，在正式退休日期之前按照离职后福利处理。8.专门借款资本化期间的利息费用，扣除闲置资金短期投资收益后的金额，应当全部资本化。9.使用寿命不确定的无形资产，后续计量时不摊销，也不计提减值准备。10.企业境外经营财务报表折算产生的外币报表折算差额，应当在合并资产负债表中其他综合收益项目列示，处置境外经营时转入当期损益。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司2023年购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，安装过程中领用自产产品成本15万元，市场售价20万元，支付安装工人薪酬5万元，2023年12月31日设备达到预定可使用状态，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.220B.222.6C.225D.2462.甲公司租入一栋办公楼，租赁期5年，每年年末支付租金100万元，甲公司增量借款利率为6%，已知（P/A,6%,5）=4.2124，不考虑租赁激励、初始直接费用等其他因素，甲公司应确认的使用权资产入账价值为（）万元。A.421.24B.500C.471.7D.5303.甲公司购入一项债券投资，面值总额500万元，票面年利率5%，每年年末付息，甲公司管理该债券的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且该债券的合同现金流量仅为本金和未偿付本金产生的利息，不考虑其他因素，甲公司应将该债券分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资4.甲公司2023年10月1日与客户签订合同，为客户提供装修服务，合同总价款200万元，预计合同总成本120万元，截至2023年12月31日，甲公司累计发生成本72万元，履约进度按累计发生成本占预计总成本的比例确定，不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的装修服务收入为（）万元。A.72B.120C.200D.05.甲公司应付乙公司账款300万元，因甲公司发生财务困难，2023年6月1日双方签订债务重组协议，甲公司以一台原值400万元，已提折旧220万元，公允价值180万元的设备抵偿全部债务，乙公司已对该债权计提坏账准备30万元，该债权的公允价值为260万元，不考虑相关税费等其他因素，甲公司应确认的债务重组收益为（）万元。A.120B.20C.40D.906.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以持有的应收账款换取一批库存商品B.以银行存款购买一项专利权C.以持有的长期股权投资换取一栋生产用厂房D.以应收票据换取一台运输设备7.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年取得国债利息收入80万元，计提存货跌价准备120万元，企业所得税税率25%，不考虑其他纳税调整事项，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.260C.230D.2808.甲公司2023年发行在外普通股加权平均数为2000万股，当年实现归属于普通股股东的净利润为1000万元，当年1月1日发行了100万份认股权证，行权价格为每股8元，当期普通股平均市场价格为每股10元，不考虑其他因素，甲公司2023年稀释每股收益为（）元/股。A.0.5B.0.495C.0.49D.0.489.甲公司就一栋办公楼与乙公司签订了为期3年的租赁合同，每年租金120万元，租赁期第2年年末，双方协商将租赁期延长2年，延长期间每年租金110万元，不考虑其他因素，下列关于该租赁变更的会计处理表述正确的是（）。A.应当将租赁变更作为一项单独租赁处理B.应当终止确认原租赁，将租赁变更作为一项新租赁处理C.应当按照变更后的租赁付款额重新计量租赁负债，变动金额计入使用权资产账面价值D.应当按照变更后的租赁付款额重新计量租赁负债，变动金额计入当期损益10.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算，2023年乙公司实现净利润800万元，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元，宣告分派现金股利200万元，不考虑其他因素，甲公司2023年该项长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.240B.270C.210D.180三、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的工资、奖金B.支付给临时员工的劳务报酬C.向职工配偶提供的福利D.为职工缴纳的基本养老保险2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按期计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，也不计提减值准备D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为成本模式计量3.下列各项金融资产中，应当以预期信用损失为基础计提减值准备的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.租赁应收款4.下列关于或有事项披露的表述中，正确的有（）。A.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，不需要披露B.很可能导致经济利益流入企业的或有资产，应当披露C.企业通常不应当披露或有资产D.因或有事项确认的预计负债，应当在资产负债表中单独列示5.编制合并资产负债表时，下列各项中应当进行抵销处理的有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销B.母公司与子公司之间内部债权债务的抵销C.母公司与子公司之间内部购进存货未实现内部销售损益的抵销D.母公司与子公司之间内部购进固定资产未实现内部销售损益的抵销6.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本D.政府补助的会计处理方法应当采用总额法或净额法，一经选定不得随意变更7.下列各项资产中，至少应当于每年年度终了进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到预定用途的无形资产C.企业合并形成的商誉D.采用成本模式计量的投资性房地产8.下列各项中，属于收入确认五步法模型内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.履行各单项履约义务时确认收入9.下列关于债务重组中债权人会计处理的表述中，正确的有（）。A.债权人受让非金融资产的，应当按照放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的相关税费等确定受让资产的成本B.债权人受让金融资产的，应当按照受让金融资产的公允价值计量C.债权人受让多项资产的，应当按照各项资产的公允价值比例对放弃债权的公允价值总额进行分摊，确定各项非金融资产的成本D.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，计入投资收益10.下列各项外币交易发生时产生的汇兑差额，应当计入当期损益的有（）。A.外币应收账款期末折算产生的汇兑差额B.外币专门借款资本化期间产生的汇兑差额C.外币交易性金融资产期末折算产生的汇兑差额D.外币银行存款期末折算产生的汇兑差额四、案例分析题（每题6分，共18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年发生如下业务：（1）2023年11月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，A商品单独售价为60万元，B商品单独售价为40万元，合同总价款为90万元，合同约定A商品于合同签订日交付，B商品于2023年12月10日交付，当两种商品全部交付后，甲公司有权收取全部合同价款。（2）2023年11月1日，甲公司交付A商品，控制权转移给客户，2023年12月10日，甲公司交付B商品，控制权转移给客户，客户于当日支付全部价款及相应增值税。要求：（1）计算分摊至A商品、B商品的交易价格；（2）分别编制甲公司交付A商品、交付B商品时的会计分录（不需要编制结转成本的分录）。2.甲公司2023年1月1日以银行存款800万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，账面价值为2800万元，差额为一项管理用固定资产评估增值导致，该固定资产剩余使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年乙公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。要求：（1）计算甲公司2023年1月1日长期股权投资的入账价值；（2）计算甲公司2023年应确认的投资收益金额；（3）编制甲公司2023年与该项长期股权投资相关的会计分录。3.甲公司2023年1月1日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试其可收回金额为210万元，减值后预计剩余使用年限为3年，预计净残值为10万元，改为年限平均法计提折旧。要求：（1）计算甲公司2023年、2024年该设备应计提的折旧额；（2）计算甲公司2024年12月31日该设备应计提的减值准备金额；（3）计算甲公司2025年该设备应计提的折旧额。五、论述题（每题11分，共22分）1.请阐述新收入准则下“控制权转移”与旧收入准则下“风险报酬转移”的核心差异，并举例说明两者对收入确认时点的影响。2.请阐述合并财务报表编制中控制的判断标准，并说明当投资方持有被投资方半数以下表决权时，仍可能拥有权力的情形有哪些。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.×解析：结转已售存货对应的存货跌价准备时，应冲减当期主营业务成本或其他业务成本，而非冲减资产减值损失。4.√解析：该表述符合可变对价计入交易价格的限制条件。5.√解析：该类经济资源实质为企业销售商品或提供服务的对价，应按照收入准则进行处理，不属于政府补助。6.×解析：除企业合并形成的可抵扣暂时性差异外，若可抵扣暂时性差异确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且不产生于企业合并的，不确认相关递延所得税资产；同时可抵扣暂时性差异未来期间没有足够应纳税所得额抵扣的，也不确认递延所得税资产。7.√解析：合并报表范围以控制为基础确定，只要母公司仍能控制子公司，就应将其纳入合并范围。8.√解析：该表述符合持有待售类别的特殊划分规定。9.×解析：职工内部退休计划，在正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，正式退休日期之后按照离职后福利处理。10.√解析：专门借款资本化期间的净利息支出应全部资本化，无需与资产支出挂钩。11.×解析：使用寿命不确定的无形资产，后续计量不摊销，但至少应当于每年年度终了进行减值测试，发生减值的应计提减值准备。12.√解析：外币报表折算差额属于其他综合收益，处置境外经营时应转入处置当期损益。二、单项选择题答案及解析13.A解析：设备入账价值=200+15+5=220万元，领用自产产品用于生产设备安装，无需视同销售，按账面价值结转即可，增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本。14.A解析：使用权资产入账价值=100×4.2124=421.24万元，应当按照租赁付款额的现值为基础计量使用权资产。15.B解析：同时符合收取合同现金流量和出售的业务模式，且合同现金流量符合本金加利息特征的金融资产，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。16.B解析：履约进度=72/120×100%=60%，应确认收入=200×60%=120万元。17.A解析：债务人以非金融资产抵偿债务的，债务重组收益=应付账款账面价值-抵债资产账面价值=300-（400-220）=120万元，无需考虑抵债资产的公允价值。18.C解析：应收账款、银行存款、应收票据均属于货币性资产，对应的交易不属于非货币性资产交换，长期股权投资和生产用厂房均属于非货币性资产，该交易属于非货币性资产交换。19.C解析：应纳税所得额=1000-80+120=1040万元，应交所得税=1040×25%=260万元，递延所得税资产发生额=120×25%=30万元，所得税费用=260-30=230万元。20.B解析：调整增加的普通股股数=100-100×8/10=20万股，稀释每股收益=1000/（2000+20）≈0.495元/股。21.C解析：该租赁变更未增加租赁资产使用权，且对价未反映新增使用权单独售价，不属于单独租赁，应当按照变更后的租赁付款额重新计量租赁负债，变动金额调整使用权资产账面价值。22.A解析：权益法下被投资方实现净利润时，投资方按持股比例确认投资收益=800×30%=240万元，被投资方其他综合收益变动计入投资方其他综合收益，宣告分派现金股利冲减长期股权投资账面价值，不影响投资收益。三、多项选择题答案及解析23.ABCD解析：职工薪酬包括企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，职工包括全职、兼职、临时员工，也包括向职工配偶、子女等提供的福利，基本养老保险属于离职后福利，也属于职工薪酬范围。24.ABCD解析：所有表述均符合投资性房地产后续计量的准则规定。25.ABD解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备，其余三类均需以预期信用损失为基础计提减值。26.ACD解析：或有资产只有在基本确定能够流入企业时才需要披露，很可能流入的不披露，选项B错误，其余表述正确。27.ABCD解析：所有选项均为合并资产负债表需要抵销的内部交易事项。28.ABCD解析：所有表述均符合政府补助的会计处理规定。29.ABC解析：使用寿命不确定的无形资产、未达到预定用途的无形资产、企业合并形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试，采用成本模式计量的投资性房地产仅在存在减值迹象时进行减值测试。30.ABCDE解析：收入确认五步法包括上述所有步骤。31.ABCD解析：所有表述均符合债务重组中债权人的会计处理规定。32.ACD解析：外币专门借款资本化期间产生的汇兑差额应当资本化计入相关资产成本，不计入当期损益，其余选项的汇兑差额均计入当期损益。四、案例分析题答案及解析第1题（1）分摊至A商品的交易价格=90×60/（60+40）=54万元；分摊至B商品的交易价格=90×40/（60+40）=36万元。（2分）（2）交付A商品时：借：合同资产54贷：主营业务收入54（1分）交付B商品时：借：应收账款101.7贷：合同资产54主营业务收入36应交税费——应交增值税（销项税额）11.7（2分）收到款项时：借：银行存款101.7贷：应收账款101.7（1分）评分标准：计算结果正确得2分，会计分录科目、金额均正确得分，漏写、错写科目或金额错误均不得分。解题思路：首先按照各单项履约义务的单独售价比例分摊交易价格，交付A商品时尚未获得收款权利，计入合同资产，交付B商品后获得全部收款权利，结转合同资产并确认全部收入及增值税。第2题（1）初始投资成本800万元，应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=3000×30%=900万元，大于初始投资成本，长期股权投资入账价值为900万元。（2分）（2）乙公司调整后的净利润=500-（3000-2800）/10=480万元，甲公司应确认投资收益=480×30%=144万元。（2分）（3）会计分录：取得投资时：借：长期股权投资——投资成本900贷：银行存款800营业外收入100（0.5分）确认投资收益时：借：长期股权投资——损益调整144贷：投资收益144（0.5分）宣告分派现金股利时：借：应收股利60贷：长期股权投资——损益调整60（1分）评分标准：计算结果正确得分，会计分录科目、金额均正确得分，漏写、错写科目或金额错误均不得分。解题思路：权益法下初始投资成本小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投资入账价值，差额计入营业外收入；确认投资收益时需调整被投资方净利润中评估增值资产的折旧影响，宣告分派现金股利冲减长期股权投资账面价值。第3题（1）2023年应计提折旧额=500×2/5=200万元；2024年应计提折旧额=（500-200）×2/5=120万元。（2分）（2）2024年12月31日固定资产账面价值=500-200-120=180万元，低于可收回金额210万元，未发生减值，应计提的减值准备金额为0。（2分）（3）2025年应计提折旧额=（180-10）/3≈56.67万元。（2分）评分标准：每小问计算结果正确得分，计算过程正确但结果错误得1分，无计算过程不得分。解题思路：双倍余额递减法前几年折旧不考虑净残值，到期前两年改为直线法时再考虑，减值测试时账面价值低于可收回金额的无需计提减值准备，减值后折旧按照减值后的账面价值、剩余使用年限、新的净残值计算。五、论述题答案及解析第1题（1）核心差异：①判断视角不同：风险报酬转移以风险和报酬的转移为核心，侧重交易的经济实质中的风险承担；控制权转移以客户获得商品或服务的控制权为核心，侧重客户对商品或服务的主导权和使用权。（2分）②判断标准不同：风险报酬转移主要关注商品所有权上的主要风险和报酬是否转移，通常以交付、收款等形式作为判断依据；控制权转移需要综合考虑客户是否拥有现时权利、是否主导商品使用、是否能够获得几乎全部经济利益等多个维度。（2分）③适