中级会计历年真题综合汇编（完整版）

中级会计历年真题综合汇编（完整版）1.企业对自有固定资产进行改良支出满足资本化条件的，应当将固定资产账面价值转入在建工程，改良期间正常计提折旧。2.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额应当计入其他综合收益。3.财务管理中，内含收益率是使项目净现值为0的折现率，若内含收益率大于项目必要收益率，项目具备可行性。4.经营杠杆系数越大，表明企业经营风险越高，当企业边际贡献等于固定成本时，经营杠杆系数为0。5.有限责任公司的股东可以用劳务、信用、自然人姓名等作价出资，只要全体股东协商一致即可。6.汇票背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书行为依然有效。7.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，摊销期限不超过一年的可以在发生时计入当期损益。8.在用平均法对混合成本进行分解时，高低点法选择的是业务量的最高点和最低点，而非成本的最高点和最低点。9.纳税人提供建筑服务取得预收款，应当在收到预收款时以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额预缴增值税。10.母公司编制合并财务报表时，子公司持有母公司的长期股权投资，应当与母公司的所有者权益相互抵销，不得作为长期股权投资列示在合并资产负债表中。1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元，支付入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.102.5B.102.8C.115.68D.102.22.下列各项中，属于企业酌量性变动成本的是（）。A.生产产品耗用的直接材料成本B.按销售额一定比例支付的新产品研制费C.生产设备的年折旧费用D.行政管理人员的固定薪酬3.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东会决议的表述中，正确的是（）。A.修改公司章程的决议必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B.对外提供担保的决议必须经全体股东所持表决权的过半数通过C.选举监事的决议必须经出席会议的股东所持表决权的过半数通过D.减少注册资本的决议必须经全体股东所持表决权的2/3以上通过4.甲公司2023年年初递延所得税负债余额为15万元，年末递延所得税负债余额为24万元，年初递延所得税资产余额为8万元，年末递延所得税资产余额为5万元。当期应交所得税为120万元，不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）万元。A.120B.124C.132D.1165.某公司当前普通股股价为20元/股，筹资费用率为4%，本年发放的现金股利为1元/股，预计股利年增长率为5%，则该公司留存收益的资本成本为（）。A.10%B.10.25%C.10.42%D.5.25%6.根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是（）。A.定金合同自合同签订之日起生效B.定金数额不得超过主合同标的额的30%，超过部分不产生定金效力C.给付定金一方不履行约定债务的，无权要求返还定金D.既约定定金又约定违约金的，一方违约时，对方可以同时适用定金和违约金条款7.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政部门拨付给企业的环保设备补贴B.税务部门直接减征的增值税税款C.税务部门返还的增值税即征即退税款D.财政部门拨付给企业的研发专项补贴8.某公司2023年营业收入为5000万元，经营性流动资产为2000万元，经营性流动负债为1200万元，预计2024年营业收入增长率为20%，经营性流动资产和经营性流动负债与营业收入保持稳定比例，预计2024年留存收益增加额为80万元，不考虑其他因素，2024年该公司的外部融资额为（）万元。A.80B.160C.240D.3209.根据票据法律制度的规定，下列关于支票的表述中，错误的是（）。A.支票的收款人名称可以由出票人授权补记B.支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票C.支票的提示付款期限为自出票日起10日D.支票不得背书转让10.甲公司签订一项不可撤销的销售合同，约定2024年3月以每件1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30%，2023年末甲公司尚未开始生产A产品，单位预计生产成本为1.2万元，不考虑其他因素，2023年末甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.20B.25C.30D.101.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.企业生产产品发生的直接人工成本C.企业为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货入库后发生的仓储费用E.自然灾害导致的原材料毁损净损失2.下列关于财务预算编制方法的表述中，正确的有（）。A.零基预算法不受历史期不合理因素的干扰，能够灵活应对内外部环境变化B.弹性预算法是依据业务量、成本和利润之间的联动关系编制的预算C.滚动预算法能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标D.增量预算法编制工作量小，能够有效调动各部门节约费用的积极性E.固定预算法适用于业务量水平较为稳定的企业预算编制3.根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以用于抵押的有（）。A.土地所有权B.正在建造的建筑物C.建设用地使用权D.学校的教育设施E.生产设备、原材料4.下列各项中，属于企业非货币性资产交换的有（）。A.甲公司以公允价值为100万元的专利技术换取乙公司的一批原材料B.甲公司以公允价值为200万元的投资性房地产换取乙公司的一台生产设备，另支付补价20万元C.甲公司以公允价值为80万元的长期股权投资换取乙公司的一辆汽车，另收取补价25万元D.甲公司以公允价值为150万元的存货换取乙公司的一项商标权，另支付补价10万元E.甲公司以公允价值为50万元的应收票据换取乙公司的一批库存商品5.下列关于资本结构理论的表述中，正确的有（）。A.无税MM理论认为企业价值不受资本结构的影响B.有税MM理论认为企业负债比例越高，企业价值越高C.权衡理论认为有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税赋节约现值，再减去财务困境成本现值D.代理理论认为均衡的企业所有权结构是由股权代理成本和债务代理成本之间的平衡关系决定的E.优序融资理论认为企业融资应当优先选择外部股权融资，再选择债务融资，最后选择内部融资6.根据公司法律制度的规定，下列主体中，不得担任公司董事、监事、高级管理人员的有（）。A.因贪污被判处刑罚，执行期满未逾5年的李某B.担任破产清算公司的董事，对该公司破产负有个人责任，自破产清算完结之日起未逾3年的王某C.个人所负数额较大的债务到期未清偿的赵某D.8周岁的未成年人张某E.因交通肇事罪被判处刑罚，执行期满未逾3年的刘某7.下列各项中，在计算企业应纳税所得额时应当进行纳税调整增加的有（）。A.企业发生的超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出B.企业支付的违反合同约定的违约金C.企业计提的未经税务机关核定的资产减值准备D.企业发生的超过税法扣除标准的业务招待费E.企业取得的国债利息收入8.下列各项指标中，能够反映企业长期偿债能力的有（）。A.流动比率B.资产负债率C.利息保障倍数D.产权比率E.总资产周转率9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.企业销售自己使用过的固定资产E.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品10.下列各项中，属于母公司编制合并财务报表时应当纳入合并范围的有（）。A.母公司持有其80%表决权股份的子公司B.母公司持有其40%表决权股份，但能够通过公司章程控制其财务和经营政策的被投资单位C.母公司持有其60%表决权股份，但已宣告破产的子公司D.母公司持有其30%表决权股份，另一子公司持有其30%表决权股份的被投资单位E.母公司持有其50%表决权股份，且能够与其他投资方共同控制的被投资单位1.甲公司为一家家电生产销售企业，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2023年11月推出“买空调送免费安装”促销活动，空调单独对外售价为5000元/台（不含税，下同），单独提供安装服务的售价为200元/次。当月共销售该组合套餐1000套，每套组合售价为5100元，款项已全额收取并存入银行。当月所有空调均已交付给客户，安装服务预计于2023年12月全部完成。不考虑其他因素，要求：（1）计算甲公司销售空调和安装服务应当分摊的交易价格；（2）分别计算甲公司2023年11月和12月应当确认的收入金额。2.某生产企业目前采用的信用政策为n/30，2023年全年赊销收入为3600万元，变动成本率为60%，资本成本率为10%，坏账损失率为2%，全年收账费用为20万元。为扩大市场份额，企业拟将信用政策调整为n/60，预计调整后全年赊销收入将增加至4800万元，坏账损失率上升为3%，全年收账费用增加至35万元。假设一年按360天计算，不考虑其他因素，要求：（1）计算信用政策调整前后应收账款的机会成本；（2）计算信用政策调整带来的净收益增加额，判断该信用政策调整是否可行。3.甲公司与乙公司于2023年5月签订一份设备买卖合同，合同约定：甲公司向乙公司采购一台生产设备，总价款为200万元；甲公司于合同签订后10日内支付30%的货款作为预付款，乙公司收到预付款后15日内发货，甲公司收到设备并验收合格后3日内支付剩余70%货款。2023年5月15日甲公司依约支付了60万元预付款，乙公司准备发货前，有确切证据证明甲公司经营状况严重恶化，已经有多笔到期债务无法清偿，遂中止发货并及时通知了甲公司，要求甲公司提供相应担保后再发货。甲公司收到通知后未提供担保，反而以乙公司违约为由向法院起诉，要求乙公司承担违约责任并继续履行合同。不考虑其他因素，要求：（1）判断乙公司中止发货的行为是否合法，并说明理由；（2）判断甲公司要求乙公司承担违约责任的主张是否能够得到法院支持，并说明理由。1.请结合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，论述新收入准则下“五步法”收入确认模型的核心内容，以及新收入准则相较于原收入准则的主要差异。2.请结合财务管理相关理论，论述企业最优资本结构的核心内涵，以及常用的最优资本结构决策方法和各方法的适用场景。===标准答案及解析===一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：固定资产改良期间处于停止使用状态，应当停止计提折旧，改良完成达到预定可使用状态后再按照重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。2.参考答案：×。解析：公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额应当计入公允价值变动损益；只有自用房地产或存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额才计入其他综合收益。3.参考答案：√。解析：内含收益率是项目本身能够达到的收益率，若其大于投资者要求的必要收益率，项目净现值为正，具备投资可行性。4.参考答案：×。解析：经营杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定成本），当边际贡献等于固定成本时，分母为0，经营杠杆系数趋近于无穷大，表明经营风险极高。5.参考答案：×。解析：有限责任公司股东不得用劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资，只有普通合伙人可以用劳务出资。6.参考答案：√。解析：根据票据法律制度规定，背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书行为有效，被背书人仍可依该背书取得票据权利。7.参考答案：√。解析：按照新收入准则规定，合同取得成本是企业为取得合同发生的增量成本，预期能够收回的应当确认为资产，摊销期不超过一年的可以简化处理，发生时计入当期损益。8.参考答案：√。解析：高低点法选择高低点的依据是业务量的最高和最低水平，对应该业务量下的成本金额，而非成本本身的最高点和最低点。9.参考答案：√。解析：根据增值税法律制度规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应当在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。10.参考答案：√。解析：合并财务报表层面，子公司持有母公司的长期股权投资属于集团内部的权益性投资，应当与母公司所有者权益抵销，作为库存股处理，不列示为长期股权投资。二、单选题答案及解析1.参考答案：A。解析：原材料入账价值=购买价款100+运输费2+入库前挑选整理费0.5=102.5万元，运输途中合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外扣除，增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。2.参考答案：B。解析：酌量性变动成本是指通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本，如按销售额一定比例支付的销售佣金、新产品研制费等。A属于技术性变动成本，C、D属于固定成本。3.参考答案：D。解析：有限责任公司修改公司章程、减少注册资本等特别决议必须经全体股东所持表决权的2/3以上通过，A错误，D正确；对外提供担保的决议按照公司章程规定由股东会或董事会决议，并非必须经全体股东过半数通过，B错误；选举监事属于普通决议，经代表过半数表决权的股东通过即可，不是出席会议的股东，C错误。4.参考答案：C。解析：递延所得税=（年末递延所得税负债-年初递延所得税负债）-（年末递延所得税资产-年初递延所得税资产）=（24-15）-（5-8）=9+3=12万元，所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=120+12=132万元。5.参考答案：B。解析：留存收益资本成本不需要考虑筹资费用，计算公式为：留存收益资本成本=预计下年每股股利/当前每股市价+股利年增长率=（1×（1+5%））/20+5%=1.05/20+5%=5.25%+5%=10.25%。6.参考答案：C。解析：定金合同自实际交付定金之日起生效，A错误；定金数额不得超过主合同标的额的20%，超过部分不产生定金效力，B错误；给付定金一方不履行约定债务的，无权要求返还定金，收受定金一方不履行约定债务的，应当双倍返还定金，C正确；定金和违约金不能同时适用，只能选择其一，D错误。7.参考答案：B。解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助。8.参考答案：A。解析：经营性流动资产销售百分比=2000/5000=40%，经营性流动负债销售百分比=1200/5000=24%，外部融资额=营业收入增加额×（经营性流动资产销售百分比-经营性流动负债销售百分比）-留存收益增加额=5000×20%×（40%-24%）-80=1000×16%-80=160-80=80万元。9.参考答案：D。解析：转账支票可以背书转让，现金支票不得背书转让，选项D表述错误。10.参考答案：A。解析：待执行合同变为亏损合同，不存在标的资产的，应当按照履行合同的损失与违约金的较低者确认预计负债，履行合同损失=（1.2-1）×100=20万元，违约金损失=100×1×30%=30万元，所以选择履行合同，确认预计负债20万元。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：存货入库后发生的仓储费用计入当期损益，除非是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，D错误；自然灾害导致的原材料毁损净损失计入营业外支出，E错误。2.参考答案：ABCE。解析：增量预算法是以历史期实际经济活动及其预算为基础，不利于调动各部门节约费用的积极性，D错误。3.参考答案：BCE。解析：土地所有权、学校等公益事业单位的公益设施不得用于抵押，A、D错误。4.参考答案：ABD。解析：选项C补价占比=25/80=31.25%>25%，不属于非货币性资产交换；选项E应收票据属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。5.参考答案：ABCD。解析：优序融资理论认为企业融资应当优先选择内部融资，再选择债务融资，最后选择外部股权融资，E错误。6.参考答案：ABCD。解析：交通肇事罪属于过失犯罪，不属于贪污、贿赂等故意犯罪，执行期满后可以担任董监高，E错误。7.参考答案：ACD。解析：违反合同约定的违约金可以税前扣除，不需要纳税调整，B错误；国债利息收入属于免税收入，应当纳税调整减少，E错误。8.参考答案：BCD。解析：流动比率反映短期偿债能力，A错误；总资产周转率反映营运能力，E错误。9.参考答案：ABCE。解析：企业销售自己使用过的固定资产需要按规定缴纳增值税，不属于免税项目，D错误。10.参考答案：ABD。解析：已宣告破产的子公司不受母公司控制，不纳入合并范围，C错误；共同控制的合营企业不纳入合并范围，E错误。四、案例分析题答案及评分标准1.（1）交易价格分摊：空调分摊的交易价格=5100×1000×5000/（5000+200）=4903846.15元（2分）安装服务分摊的交易价格=5100×1000×200/（5000+200）=196153.85元（1分）（2）2023年11月空调控制权已转移，应当确认空调销售收入4903846.15元，安装服务尚未履行，不确认收入（1分）；2023年12月安装服务完成，确认安装服务收入196153.85元（2分）。2.（1）原信用政策应收账款机会成本=3600/360×30×60%×10%=18万元（1分）新信用政策应收账款机会成本=4800/360×60×60%×10%=48万元（1分）（2）边际贡献增加额=（4800-3600）×（1-60%）=480万元（1分）应收账款机会成本增加额=48-18=30万元（0.5分）坏账损失增加额=4800×3%-3600×2%=72万元（0.5分）收账费用增加额=35-20=15万元（0.5分）净收益增加额=480-30-72-15=363万元（0.5分）由于净收益增加额大于0，因此该信用政策调整可行（1分）。3.（1）乙公司中止发货的行为合法（1分）。理由：根据合同法律制度规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化，丧失或者可能丧失履行债务能力的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行（2分）。（2）甲公司的主张不能得到法院支持（1分）。理由：乙公司行使不安抗辩权中止履行后，及时通知了甲公司，甲公司未在合理期限内恢复履行能力且未提供适当担保的，乙公司有权解除合同，不承担违约责任（2分）。五、论述题答案及评分标准1.（1）五步法收入确认模型核心内容：第一步：识别与客户订立的合同，合同需满足双方已批准并承诺履行、明确各方权利义务、明确支付条款、具有商业实质、对价很可能收回5个条件（2分）；第二步：识别合同中的单项履约义务，即合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺（1分）；第三步：确定交易