中级会计经济法土地增值税试题（带答案）

中级会计经济法土地增值税试题（带答案）一、判断题（每题2分，共20分。请在题后括号内填写“√”或“×”）1.房地产开发企业将开发的商品房用于向职工发放福利，未发生权属转移，因此无需缴纳土地增值税。（）2.土地增值税的纳税义务人仅包括企业、事业单位，不包括自然人个体。（）3.单位转让未依法办理征用手续的集体所有土地使用权，无需缴纳土地增值税。（）4.纳税人转让房地产取得的收入，仅包括货币性收入，不包含实物收入和其他无形资产类收入。（）5.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可以在计算土地增值税应纳税所得额时作为扣除项目扣除。（）6.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税，增值额超过20%的，仅就超过部分计算缴纳土地增值税。（）7.因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。（）8.土地增值税适用四级超额累进税率，税率范围为30%-60%。（）9.房地产开发企业转让新建房时缴纳的印花税，已计入管理费用核算，不得单独作为与转让房地产有关的税金项目扣除。（）10.土地增值税纳税人应当在转让房地产合同签订之日起15日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（）二、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后括号内）1.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）A.政府向企业出让国有土地使用权B.企业将闲置房产对外出租，取得年度租金收入50万元C.个人之间互换自有居住用住宅，经当地税务机关核实D.房地产开发企业将开发的商业地产用于抵偿所欠建材供应商货款2.我国土地增值税适用的税率形式是（）A.四级超额累进税率B.四级超率累进税率C.幅度比例税率D.定额税率3.非房地产开发企业转让新建房产时，下列各项中，不得作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的是（）A.转让环节缴纳的增值税B.转让环节缴纳的城市维护建设税C.转让环节缴纳的教育费附加D.转让环节缴纳的印花税4.某房地产开发企业开发一批普通标准住宅对外出售，取得不含增值税销售收入10000万元，已知准予扣除的项目金额合计为8000万元，该企业应缴纳的土地增值税为（）万元A.0B.300C.600D.12005.下列各项情形中，应当缴纳土地增值税的是（）A.个人对外销售自有居住满3年的商品住房B.因国家铁路建设需要，政府依法收回企业名下的土地使用权C.制造企业转让闲置5年的办公楼取得转让收入D.房产所有人将房屋产权无偿赠与直系亲属6.下列关于土地增值税计税依据的表述中，正确的是（）A.计税依据为纳税人转让房地产取得的不含增值税收入总额B.计税依据为纳税人转让房地产取得的增值额C.计税依据为房地产的市场评估价格D.计税依据为准予扣除项目总金额7.房地产开发企业计算土地增值税时，下列各项中，属于“取得土地使用权所支付的金额”扣除项目的是（）A.受让土地使用权时缴纳的契税B.逾期开发缴纳的土地闲置费C.开发项目发生的前期工程费D.开发项目发生的公共配套设施费8.某企业转让一栋旧办公楼，经房地产评估机构评定，该办公楼重置成本价为1500万元，成新度折扣率为6成，转让时缴纳可扣除的相关税费合计100万元，取得不含增值税转让收入2500万元，该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元A.150B.300C.600D.7509.土地增值税的纳税地点为（）A.纳税人机构所在地B.纳税人注册登记地C.房地产所在地D.转让合同签订地10.某房地产开发企业开发某住宅项目，取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本合计3000万元，该项目利息支出无法按转让房地产项目计算分摊，也不能提供金融机构贷款证明，已知当地规定的房地产开发费用扣除比例为10%，该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元A.200B.300C.500D.700三、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在题后括号内）1.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）A.国家将国有土地使用权出让给房地产开发企业B.房产所有人将房屋产权无偿赠与直系亲属C.企业将闲置房产对外出租取得租金收入D.房地产抵押期间，未发生权属转移的2.下列各项中，属于土地增值税扣除项目中“房地产开发成本”核算范围的有（）A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.公共配套设施费3.下列关于土地增值税税收优惠政策的表述中，正确的有（）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税C.个人销售住房暂免征收土地增值税D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税4.下列情形中，税务机关有权按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）A.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的B.纳税人提供的扣除项目金额不实的C.纳税人转让房地产成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.纳税人出售旧房及建筑物的5.房地产开发企业转让新建商品房计算土地增值税时，允许作为加计20%扣除基数的项目有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金6.下列关于土地增值税征收管理的表述中，正确的有（）A.纳税人应当在转让房地产合同签订之日起7日内办理纳税申报B.纳税人经常发生房地产转让，难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后可定期进行纳税申报C.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税D.纳税人办理纳税申报后，应当在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税税款7.下列各项支出中，在计算土地增值税时不得作为扣除项目扣除的有（）A.超过贷款期限的利息部分B.金融机构加罚的利息C.房地产开发企业缴纳的土地闲置费D.未取得合法有效凭证的成本费用支出8.非房地产开发企业转让存量房计算土地增值税时，准予扣除的项目有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房屋及建筑物的评估价格C.转让环节缴纳的可扣除税金D.房地产开发费用9.下列行为中，应当视同销售房地产缴纳土地增值税的有（）A.房地产开发企业将开发产品用于抵偿所欠施工企业工程款B.房地产开发企业将开发产品无偿捐赠给关联企业C.房地产开发企业将开发产品分配给企业股东D.房地产开发企业将开发产品转为自用办公用房10.下列关于土地增值税税率的表述中，正确的有（）A.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%B.增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%C.增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%D.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%四、案例分析题（每题6分，共18分。要求写出必要的计算步骤，计算结果保留两位小数）1.甲企业为非房地产开发企业，2023年10月转让一栋2010年自建的办公楼，取得不含增值税转让收入8000万元，相关资料如下：（1）取得该办公楼占用的土地使用权所支付的地价款及相关税费合计1200万元，取得合法有效凭证；（2）办公楼建造成本为2000万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为5000万元，成新度折扣率为7成；（3）转让环节缴纳的可扣除税金及附加合计480万元。要求：（1）计算甲企业转让办公楼的扣除项目总金额；（2）计算甲企业转让办公楼的增值额；（3）计算甲企业应缴纳的土地增值税。2.乙房地产开发企业2023年12月销售其开发的普通标准住宅一批，取得不含增值税销售收入12000万元，已知该项目相关支出如下：（1）取得土地使用权支付的地价款及相关税费合计2500万元；（2）房地产开发成本合计3500万元；（3）该项目利息支出不能按转让项目分摊，也无法提供金融机构证明，当地房地产开发费用扣除比例为10%；（4）转让环节缴纳的可扣除税金及附加合计720万元。要求：（1）计算乙企业销售普通标准住宅允许扣除的项目总金额；（2）计算该项目的增值额及增值率；（3）判断乙企业是否需要缴纳土地增值税，如需缴纳则计算应纳税额，如不需要请说明理由。3.丙工业企业2023年9月将闲置的一处厂房转让给丁公司，签订的产权转移书据注明不含增值税转让价款3600万元，该厂房为丙企业2015年购入，购入时取得的增值税普通发票注明价款1800万元，契税完税凭证注明缴纳契税54万元。已知丙企业无法取得该厂房的评估价格，转让环节缴纳的可扣除税金及附加（不含契税）合计21.6万元。要求：（1）计算丙企业转让厂房允许扣除的项目总金额；（2）计算该转让行为的增值额；（3）计算丙企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分。要求逻辑清晰，表述准确，结合考点展开论述）1.请论述土地增值税征税范围的三大一般判定标准，并举例说明3种常见的不征收土地增值税的情形。2.请对比分析房地产开发企业转让新建商品房与非房地产开发企业转让存量房，在土地增值税扣除项目核算上的主要差异。标准答案及解析一、判断题1.×解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利，发生了权属转移且属于有偿转让，应当视同销售缴纳土地增值税。2.×解析：土地增值税的纳税义务人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包含自然人个体。3.√解析：转让集体所有土地使用权需先依法办理征用手续转为国有土地，未办理征用手续的集体土地转让不属于土地增值税征税范围，无需缴纳。4.×解析：纳税人转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入（如无形资产、股权等形式的收入）。5.×解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得作为土地增值税扣除项目扣除。6.×解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应当就全部增值额计算缴纳土地增值税，而非仅就超过部分缴纳。7.√解析：符合土地增值税免税政策规定，因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。8.×解析：土地增值税适用四级超率累进税率，而非超额累进税率，税率区间为30%-60%。9.√解析：房地产开发企业转让新建房时缴纳的印花税已计入管理费用（或税金及附加）在开发费用中统一扣除，不得再单独作为税金项目重复扣除。10.×解析：土地增值税纳税人应当在转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。二、单项选择题1.D解析：选项A国有土地使用权出让不属于征税范围；选项B房产出租未发生权属转移，不征税；选项C个人互换自有居住用住宅经核实免征土地增值税；选项D房地产开发企业将开发产品抵偿债务，发生权属转移且取得了经济利益，属于征税范围。2.B解析：我国土地增值税适用四级超率累进税率，按增值额与扣除项目金额的比率确定适用税率。3.A解析：增值税属于价外税，转让环节缴纳的增值税不得作为与转让房地产有关的税金扣除。4.C解析：增值额=10000-8000=2000万元，增值率=2000/8000=25%，超过20%的免税阈值，需全额缴纳土地增值税，适用税率30%，应纳税额=2000×30%=600万元。5.C解析：选项A个人销售住房暂免征收土地增值税；选项B因国家建设需要依法收回的房地产免税；选项C企业转让办公楼属于征税范围，应缴纳土地增值税；选项D房产赠与直系亲属未取得收入，不征税。6.B解析：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产取得的增值额，即转让收入减去准予扣除项目金额后的余额。7.A解析：选项B土地闲置费不得扣除；选项CD属于房地产开发成本项目；选项A受让土地使用权缴纳的契税属于取得土地使用权所支付的金额。8.C解析：扣除项目总金额=1500×60%+100=1000万元，增值额=2500-1000=1500万元，增值率=1500/1000=150%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳税额=1500×50%-1000×15%=600万元。9.C解析：土地增值税的纳税地点为房地产所在地主管税务机关。10.C解析：利息支出无法按项目分摊且不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的10%以内扣除，准予扣除的开发费用=（2000+3000）×10%=500万元。三、多项选择题1.ABCD解析：选项A国有土地使用权出让不属于征税范围；选项B房产赠与直系亲属未取得应税收入，不征税；选项C房产出租未发生权属转移，不征税；选项D抵押期间未发生权属转移，不征税。2.ABCD解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。3.ABCD解析：四个选项均符合土地增值税现行税收优惠政策规定。4.ABCD解析：四个选项均属于税务机关有权按房地产评估价格计算征收土地增值税的情形。5.AB解析：房地产开发企业加计20%扣除的基数为取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和。6.ABCD解析：四个选项均符合土地增值税征收管理的相关规定。7.ABCD解析：四个选项所列支出均不得在计算土地增值税时作为扣除项目扣除。8.ABC解析：非房地产开发企业转让存量房，扣除项目不包括房地产开发费用，仅包括地价款、房屋评估价格、转让环节税金等。9.ABC解析：选项D房地产开发企业将开发产品转为自用，未发生权属转移，不视同销售；选项ABC均发生权属转移且取得了经济利益，应视同销售缴纳土地增值税。10.ABCD解析：四个选项均为土地增值税四级超率累进税率的正确表述。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）扣除项目总金额=取得土地使用权所支付的金额+房屋评估价格+转让环节税金=1200+5000×70%+480=1200+3500+480=5180万元（2分，计算步骤正确得1分，结果正确得1分）（2）增值额=转让收入-扣除项目总金额=8000-5180=2820万元（2分，计算步骤正确得1分，结果正确得1分）（3）增值率=2820/5180≈54.44%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应纳税额=2820×40%-5180×5%=1128-259=869万元（2分，增值率及税率判断正确得1分，税额计算正确得1分）2.参考答案及评分标准：（1）扣除项目总金额=地价款+开发成本+开发费用+税金+加计扣除=2500+3500+（2500+3500）×10%+720+（2500+3500）×20%=2500+3500+600+720+1200=8520万元（2分，加计扣除项计算正确得1分，总金额计算正确得1分）（2）增值额=12000-8520=3480万元，增值率=3480/8520≈40.85%（2分，增值额计算正确得1分，增值率计算正确得1分）（3）该项目为普通标准住宅，增值率40.85%超过了20%的免税阈值，因此需要缴纳土地增值税，适用税率30%，应纳税额=3480×30%=1044万元（2分，判断理由正确得1分，税额计算正确得1分）3.参考答案及评分标准：（1）转让旧房无法取得评估价格但有购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，2015年至2023年共8年，扣除项目总金额=1800×（1+8×5%）+购入时缴纳的契税+转让环节税金=1800×1.4+54+21.6=2520+54+21.6=2595.6万元（2分，加计扣除规则适用正确得1分，总金额计算正确得1分）（2）增值额=3600-2595.6=1004.4万元（2分，计算正确得2分）（3）增值率=1004.4/2595.6≈38.70%，适用税率30%，应纳税额=1004.4×30%=301.32万元（2分，税率判断正确得1分，税额计算正确得1分）五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）三大判定标准（共6分，每个标准2分）：①转让的标的为国有土地使用权、地上建筑物及其附着物：转让集体所有土地使用权需先转为国有土地，否则不属于征税范围；仅转让土地使用权或连同地上建筑一并转让均属于征税标的