中级会计经济法税收征收管理法试题（含解析）

中级会计经济法税收征收管理法试题（含解析）1.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起15日内，应当向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.纳税人经税务机关核准办理延期纳税申报的，无需在纳税期内预缴税款，只需在核准的延期内办理税款结算即可。4.税收保全措施既可以适用于从事生产、经营的纳税人，也可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。5.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之三的滞纳金。6.税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，应当经县以上税务局（分局）局长批准。7.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。8.纳税人伪造记账凭证少缴应纳税款的行为属于偷税。9.纳税人对税务机关作出的加收滞纳金的决定不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。10.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。1.从事生产、经营的纳税人申报办理开业税务登记的法定时限是自领取营业执照之日起（）。A.15日B.30日C.45日D.60日2.除另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保存期限是（）。A.5年B.10年C.15年D.20年3.下列各项情形中，税务机关有权直接核定纳税人应纳税额的是（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低的C.未按照规定的期限办理纳税申报的D.会计核算健全但享受增值税即征即退优惠的4.下列各项措施中，属于税收保全措施范畴的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品抵缴税款D.依法变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物抵缴税款5.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1年B.3年C.5年D.10年6.欠缴税款数额达到（）以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。A.1万元B.3万元C.5万元D.10万元7.下列税务检查行为中，不符合税收征收管理法规定的是（）。A.到纳税人的生产经营场所检查应税商品B.到纳税人的生活住所检查存放的应税货物C.询问纳税人与纳税有关的问题D.责成纳税人提供与纳税有关的证明材料8.纳税人未按照规定使用税务登记证件，情节严重的，税务机关可对其处以（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上9.下列各项税务机关作出的行为中，属于征税行为、适用行政复议前置规则的是（）。A.税收保全措施B.加收滞纳金C.罚款行政处罚D.发票收缴行为10.需要领购发票的单位和个人，无需向税务机关提供的材料是（）。A.工商营业执照B.经办人身份证明C.发票专用章印模D.税务登记证件1.下列各项权利中，属于纳税人、扣缴义务人在税收征收管理中依法享有的有（）。A.知情权B.保密权C.税收监督权D.申请退还多缴税款权E.申请延期申报权2.纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（）。A.开立银行基本存款账户B.领购增值税普通发票C.申请办理增值税出口退税D.办理停业登记E.申请开具跨区域涉税事项报告3.下列关于纳税申报管理的说法中，符合税收征收管理法规定的有（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报C.纳税申报的方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等D.邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期E.数据电文申报以税务机关计算机系统收到该数据的时间为实际申报日期4.下列各项情形中，税务机关有权责成纳税人提供纳税担保的有（）。A.税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令其限期缴纳税款，限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的商品、收入迹象的B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.纳税人发生解散、破产、撤销需要清算的E.纳税人需要向银行申请经营性贷款的5.下列各项财产中，属于税收保全措施适用范围的有（）。A.纳税人所有的单价3000元的日常家电B.纳税人所有的价值20万元的载货汽车C.纳税人所有的价值5万元的金银首饰D.纳税人所有的价值150万元的非自住商业用房E.纳税人家庭唯一的价值80万元的普通自住住房6.下列关于税收优先权的说法中，符合税收征收管理法规定的有（）。A.税收优先于所有无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权执行C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得D.税收一律优先于有担保债权执行E.税收与行政罚款、没收违法所得的执行顺序按照作出决定的时间先后确定7.税务机关在发票管理中有权实施的检查行为有（）。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.调出发票查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料D.向当事各方询问与发票有关的问题E.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料进行录音、录像8.下列各项行为中，属于偷税行为的有（）。A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报D.纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款E.纳税人因计算错误导致少缴应纳税款9.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.税收保全措施B.税收强制执行措施C.罚款行政处罚D.加收滞纳金E.不予审批减免税10.下列关于税务行政诉讼的说法中，符合法律规定的有（）。A.人民法院审理税务行政诉讼案件，原则上不适用调解B.税务行政诉讼实行举证责任倒置，由作出行政行为的税务机关承担举证责任C.纳税人直接向人民法院提起行政诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出D.人民法院判决撤销或者部分撤销税务机关行政行为的，可以判决税务机关重新作出行政行为E.纳税人对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼1.甲公司是2023年3月1日成立的从事休闲食品生产销售的有限责任公司，领取营业执照后，公司负责人忙于厂房装修、设备采购等筹备工作，一直未到主管税务机关办理税务登记。2023年4月20日，主管税务机关在日常巡查中发现该情况，当场向甲公司下达《责令限期改正通知书》，要求其在10日内办理税务登记，甲公司逾期仍未办理。要求：（1）计算甲公司最晚应当办理税务登记的日期，并说明法律依据。（2）针对甲公司逾期未办理税务登记的行为，税务机关有权采取哪些处理措施？2.乙公司是从事建材批发的增值税一般纳税人，2023年6月所属期应当缴纳增值税128万元，因公司财务主管突发重病住院，导致当期未按时办理纳税申报，也未缴纳税款。2023年7月10日，主管税务机关向乙公司下达《税务事项通知书》，责令其在2023年7月20日前缴纳欠缴的税款，乙公司逾期仍未缴纳。经县税务局局长批准，2023年7月25日，税务机关查封了乙公司价值130万元的库存建材，随后委托拍卖机构对该批建材进行拍卖，以拍卖所得抵缴了乙公司欠缴的税款、滞纳金以及拍卖产生的合理费用。要求：（1）判断税务机关采取的措施属于何种性质的税收征管措施？（2）判断税务机关的执法程序是否符合法律规定，并说明理由。3.丙是从事餐饮服务的个体工商户，属于增值税小规模纳税人，2023年第二季度自行申报的销售额为7.8万元，未达到增值税起征点，未缴纳增值税及附加税费。2023年8月，主管税务机关对丙开展日常税务检查，通过核对其收款账户流水、点餐系统数据，查实丙2023年第二季度实际销售额为31.2万元，其通过隐匿现金收入、删除点餐系统记录的方式少申报收入，少缴增值税及附加税费共计0.98万元。要求：（1）判断丙的行为属于何种性质的税收违法行为？（2）税务机关有权对丙作出哪些处理处罚决定？1.请结合《税收征收管理法》的相关规定，论述税收保全措施与税收强制执行措施的核心区别。2.请论述税收优先权制度的基本内涵，以及我国《税收征收管理法》规定的税收优先权适用规则。【标准答案及解析】一、判断题参考答案及解析1.参考答案：×。解析：根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，应当向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，题干所述15日的时限错误。2.参考答案：√。解析：《税收征收管理法实施细则》规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.参考答案：×。解析：经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，题干所述无需预缴税款的说法错误。4.参考答案：×。解析：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。5.参考答案：×。解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，题干所述万分之三的比例错误。6.参考答案：√。解析：《税收征收管理法》规定，税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，应当经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询。7.参考答案：√。解析：《税收征收管理法》规定，税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。8.参考答案：√。解析：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。9.参考答案：×。解析：纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼，加收滞纳金属于征税行为，适用复议前置规则，不得直接提起行政诉讼。10.参考答案：×。解析：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制，其他发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。二、单选题参考答案及解析1.参考答案：B。解析：从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内申报办理开业税务登记。2.参考答案：B。解析：除另有规定外，涉税资料的保存期限为10年。3.参考答案：A。解析：选项B需同时满足“无正当理由”才可以核定应纳税额；选项C需同时满足“经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报”才可以核定；选项D不属于核定应纳税额的情形。4.参考答案：A。解析：选项BCD均属于税收强制执行措施的范畴。5.参考答案：B。解析：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以要求退还并加算同期银行存款利息。6.参考答案：C。解析：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，处分不动产或者大额资产前应当向税务机关报告。7.参考答案：B。解析：税务机关不得进入纳税人的生活住所进行税务检查。8.参考答案：C。解析：纳税人未按照规定使用税务登记证件，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。9.参考答案：B。解析：加收滞纳金属于征税行为，适用行政复议前置规则，选项ACD均不属于征税行为，不适用复议前置。10.参考答案：A。解析：领购发票需要提供的材料包括税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章印模，无需提供工商营业执照。三、多选题参考答案及解析1.参考答案：ABCDE。解析：纳税人、扣缴义务人享有的权利包括知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关税收凭证的权利，选项均正确。2.参考答案：ABCDE。解析：纳税人开立银行账户、领购发票、申请减税免税退税、办理停业歇业、开具跨区域涉税事项报告等事项均需持税务登记证件。3.参考答案：ABCDE。解析：选项均符合纳税申报管理的相关规定。4.参考答案：ABC。解析：选项DE不属于税务机关责成提供纳税担保的法定情形。5.参考答案：BCD。解析：单价5000元以下的其他生活用品、纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内，选项AE错误。6.参考答案：ABC。解析：税收仅优先于发生在欠税之后的担保债权，选项D错误；税收一律优先于行政罚款、没收违法所得，与作出决定的时间无关，选项E错误。7.参考答案：ABCDE。解析：选项均属于税务机关发票检查的法定权限。8.参考答案：ABCD。解析：选项E属于漏税行为，不属于偷税。9.参考答案：ABC。解析：选项DE属于征税行为，适用行政复议前置规则，不得直接提起行政诉讼。10.参考答案：ABCDE。解析：选项均符合税务行政诉讼的相关法律规定。四、案例分析题参考答案及评分标准1.参考答案：（1）甲公司最晚应当在2023年3月30日办理税务登记（1分）。法律依据：根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，应当向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记（2分）。（2）税务机关有权采取的措施包括：①对甲公司处2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款（1分）；②逾期仍不改正的，经税务机关提请，由市场监督管理机关吊销其营业执照（2分）。评分标准：要点表述准确即可得分，法律依据未明确引用法条但表述含义正确的不扣分。2.参考答案：（1）税务机关采取的措施属于税收强制执行措施（2分）。（2）税务机关的执法程序符合法律规定（1分）。理由：根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，同时滞纳金以及执行过程中产生的合理费用可以一并执行（3分）。评分标准：判断正确得1分，理由表述准确得3分，未说明法定程序的酌情扣分。3.参考答案：（1）丙的行为属于偷税行为（2分）。（2）税务机关有权作出的处理处罚决定包括：①追缴丙少缴的税款、滞纳金（1分）；②对丙处少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款（2分）；③构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任（1分）。评分标准：判断正确得2分，处理处罚事项答出主要内容即可得分。五、论述题参考答案及评分标准1.参考答案：税收保全措施与税收强制执行措施的核心区别主要包括以下方面：（1）适用对象不同：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人；税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人（2分）。（2）适用前提不同：税收保全措施适用于纳税期限届满之前，税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为，责令限期缴纳税款后，限期内发现纳税人有明显转移、隐匿应纳税财产或收入的迹象，且不能提供纳税担保的情形；税收强制执行措施适用于纳税期限届满之后，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的情形（2分）。（3）措施内容不同：税收保全措施的内容包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税收强制执行