中级会计经济法契税试题（含解析）

中级会计经济法契税试题（含解析）1.陈某将名下房产赠与外孙李某，李某作为受赠方属于契税的纳税义务人。（）2.甲企业以自有房产作价投资入股乙有限责任公司，乙公司取得房产权属时无需缴纳契税。（）3.张某将名下价值120万元的商铺与王某价值150万元的住宅互换，张某应按照30万元的差额作为计税依据缴纳契税。（）4.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，减半征收契税。（）5.甲企业受让一宗国有土地使用权，支付的土地出让金可在计算契税计税依据时予以扣除。（）6.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。（）7.王某继承父亲名下的普通住宅，无需缴纳契税。（）8.企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，契税计税依据为扣除代建保障性住房对应土地价款后的余额。（）9.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，一律免征契税。（）10.在中华人民共和国境外转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依法缴纳契税。（）1.下列各项中，属于契税纳税义务人的是（）A.转让土地使用权的甲企业B.受让土地使用权的乙企业C.出售自有住房的张某D.出租商铺的李某2.下列各项业务中，应当征收契税的是（）A.甲公司承租写字楼用于办公，租期5年B.乙公司将自有房产抵押给银行获取1年期流动资金贷款C.丙有限责任公司接受股东以市场价值400万元的房产作价出资D.丁某继承爷爷名下的市场价值180万元的住宅3.张某2024年购买一套普通商品住房，合同约定总价款为180万元（其中包含增值税税额14.86万元），另向装修公司支付房屋装修费20万元，张某购买该住房应确认的契税计税依据为（）万元A.165.14B.180C.185.14D.2004.下列各项情形中，可享受契税免征优惠的是（）A.李某购买家庭唯一住房，面积为89平方米B.某公立事业单位承受土地使用权用于建设办公楼C.王某将自有住房赠与无亲属关系的好友赵某D.某制造企业受让土地使用权用于建设生产厂房5.纳税人缴纳契税的时间要求为（）A.依法办理土地、房屋权属登记手续前B.依法办理土地、房屋权属登记手续后15日内C.依法办理土地、房屋权属登记手续后30日内D.签订土地、房屋权属转移合同当日6.甲企业有一套市场价值300万元的办公楼，乙企业有一套市场价值260万元的厂房，双方协商互换房产，乙企业向甲企业支付差价40万元，已知当地契税税率为3%，下列关于契税缴纳的表述中，正确的是（）A.甲企业缴纳契税1.2万元B.乙企业缴纳契税1.2万元C.甲企业缴纳契税7.8万元D.乙企业缴纳契税9万元7.甲企业原有一宗以划拨方式取得的土地使用权，2024年经批准补办土地使用权出让手续，补缴土地出让金2000万元，已知当地契税税率为3%，甲企业应缴纳的契税为（）万元A.0B.30C.60D.1208.下列各项中，不属于契税征税范围的是（）A.以获奖方式取得房屋权属B.以房产抵偿所欠供应商货款C.房地产开发企业将自建商品房转为企业行政办公用房D.以预购方式承受房屋权属9.夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，下列税务处理正确的是（）A.免征契税B.减半征收契税C.按照双方分割份额的差额征收契税D.全额征收契税10.契税的纳税地点是（）A.纳税人机构所在地主管税务机关B.纳税人居住地主管税务机关C.土地、房屋所在地主管税务机关D.土地、房屋权属转移合同签订地主管税务机关1.下列各项中，属于契税征税范围中“转移土地、房屋权属”行为的有（）A.土地使用权出让B.土地使用权转让，包括出售、赠与、互换C.房屋买卖、赠与、互换D.土地使用权抵押（权属未发生转移）2.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）A.土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款B.土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额C.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格D.纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照税收征收管理法的规定核定3.下列各项中，依法免征契税的有（）A.国家机关承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施B.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助C.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产D.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属4.下列各项行为中，不征收契税的有（）A.房屋权属的典当B.房屋的短期出租C.房屋的抵押（权属未发生转移）D.法定继承人继承房屋权属5.下列关于契税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）A.签订土地、房屋权属转移合同的当日B.取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日C.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书导致土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书生效当日D.改变土地、房屋用途需补缴已减征、免征契税的，纳税义务发生时间为改变土地、房屋用途的当日6.下列各项中，纳税人可以依法申请退还已缴纳契税的有（）A.在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同被撤销的B.因人民法院判决导致土地权属转移行为无效，且土地权属变更至原权利人的C.出让土地使用权交付时，实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的D.新建商品房交付时，实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的7.下列关于契税税率的表述中，正确的有（）A.契税实行幅度比例税率，税率区间为3%至5%B.契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在法定幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案C.省、自治区、直辖市可以依法对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率D.个人购买家庭唯一住房可适用1%或1.5%的优惠税率8.下列各项中，视同发生土地、房屋权属转移应当征收契税的有（）A.以作价投资（入股）方式转移土地、房屋权属B.以偿还债务方式转移土地、房屋权属C.以划转、奖励等方式转移土地、房屋权属D.以预购方式承受土地、房屋权属9.下列关于个人购买住房契税优惠政策的表述中，正确的有（）A.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税B.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税C.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税D.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税（北上广深地区暂不适用该政策）10.下列关于契税征收管理的表述中，正确的有（）A.契税由土地、房屋所在地的税务机关征收B.税务机关应当与自然资源、住房城乡建设等相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制C.纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证D.未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记E.契税的纳税期限为纳税义务发生之日起30日内1.2024年3月，张某家庭原有一套住房，为改善居住条件，购买一套面积为110平方米的二手住房，合同约定不含增值税成交价格为220万元，该住房属于张某家庭第二套改善性住房，已知当地契税法定税率为3%，个人购买住房的契税优惠按照国家统一标准执行。要求：（1）计算张某购买该住房应缴纳的契税税额；（2）说明张某享受该契税优惠需要留存的备查资料。2.甲有限责任公司2024年发生如下涉及权属转移的业务：（1）5月，承受乙公司以一套不含增值税市场价值500万元的办公楼作价出资，用于扩大生产经营；（2）7月，将本公司不含增值税价值800万元的厂房与丙公司不含增值税价值900万元的土地使用权互换，甲公司向丙公司支付差价100万元；（3）9月，经批准将原划拨取得的一宗土地使用权转为出让性质，补缴土地出让金1200万元。已知当地契税税率为3%。要求：分别计算甲公司上述三项业务应缴纳的契税税额。3.2024年6月，王某将名下一套不含增值税市场价值150万元的普通住房赠与孙子王小某，同时将另一套不含增值税市场价值200万元的商铺抵偿所欠李某的200万元债务，已知当地契税税率为3%。要求：（1）判断王小某受赠住房是否需要缴纳契税，如需缴纳计算税额，如不需要说明理由；（2）判断李某承受商铺抵偿债务是否需要缴纳契税，如需缴纳计算税额，如不需要说明理由。1.论述我国契税法规定的契税计税依据确定规则，以及不同权属转移情形下的计税依据特殊规定。2.论述我国现行契税制度中的法定免税优惠政策，并说明相关优惠政策的制定导向。---参考答案及解析一、判断题参考答案1.√解析：契税纳税义务人为承受土地、房屋权属的单位和个人，受赠方李某是权属承受人，属于契税纳税人。2.×解析：以房产作价投资入股属于权属转移行为，承受方乙公司应当缴纳契税。3.√解析：房屋互换的，由支付差价的一方按照差额缴纳契税，张某换入房屋价值更高，需支付30万元差价，应按30万元作为计税依据。4.×解析：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税，而非减半征收。5.×解析：受让国有土地使用权的契税计税依据包括支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费等全部经济利益，不得扣除出让金。6.√解析：符合契税法关于纳税义务发生时间的规定。7.√解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。8.×解析：企业承受土地使用权的契税计税依据为全部土地价款，不得扣除代建保障性住房的对应价款。9.×解析：因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税，而非一律免征。10.×解析：契税的征税范围为中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的行为，境外转移不属于征税范围。二、单选题参考答案1.B解析：契税纳税义务人为权属承受方，仅选项B属于土地使用权的承受方，其余选项均为转让方或出租方，不属于契税纳税人。2.C解析：选项A承租、选项B抵押（权属未转移）、选项D法定继承均不征收契税，选项C以房产作价出资属于权属转移，应征收契税。3.C解析：契税计税依据为不含增值税的成交价格，且买卖装修的房屋，装修费用应计入计税依据，故计税依据=（180-14.86）+20=185.14万元。4.B解析：选项A个人购买家庭唯一住房90平以下减按1%征收契税，不属于免征；选项C非法定亲属赠与房产应征收契税；选项D工业用地受让应征收契税；选项B事业单位承受土地用于办公的，免征契税。5.A解析：契税法规定，纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前缴纳契税。6.B解析：房屋互换由支付差价的一方缴纳契税，乙企业支付差价40万元，应缴纳契税=40×3%=1.2万元。7.C解析：划拨土地转为出让性质的，按补缴的土地出让金作为计税依据，应缴纳契税=2000×3%=60万元。8.C解析：选项C自建商品房转为自用，权属未发生转移，不征收契税，其余选项均属于契税征税范围。9.A解析：夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。10.C解析：契税实行属地征收，纳税地点为土地、房屋所在地主管税务机关。三、多选题参考答案1.ABC解析：选项D土地使用权抵押未发生权属转移，不属于契税征税范围，其余选项均属于征税范围。2.ABCD解析：四个选项均符合契税法关于计税依据的规定。3.ABCD解析：四个选项均属于契税法规定的法定免税情形。4.ABCD解析：四个选项均未发生实质上的权属转移或属于免税的继承情形，均不征收契税。5.ABCD解析：四个选项均符合契税法关于纳税义务发生时间的规定。6.ABCD解析：四个选项均属于可申请契税退税的法定情形。7.ABCD解析：四个选项均符合契税税率的相关规定。8.ABCD解析：四个选项均属于视同权属转移应征收契税的情形。9.ABCD解析：四个选项均符合个人购买住房的契税优惠政策规定。10.ABCD解析：选项E错误，契税法未规定固定纳税期限，要求纳税人在办理权属登记前缴纳即可，其余选项均正确。四、案例分析题参考答案及评分标准1.（1）张某购买的是家庭第二套改善性住房，面积超过90平方米，减按2%税率征收契税，应缴纳契税=220×2%=4.4万元（4分，税率适用正确得2分，计算结果正确得2分）。（2）需留存的备查资料包括：家庭户籍证明、婚姻状况证明、不动产登记部门出具的家庭住房保有情况查询结果（2分，答出2项及以上即可得满分）。2.业务（1）：承受房产作价出资，应缴纳契税=500×3%=15万元（2分）；业务（2）：支付差价互换权属，应缴纳契税=100×3%=3万元（2分）；业务（3）：划拨转出让补缴出让金，应缴纳契税=1200×3%=36万元（2分）。3.（1）王小某需要缴纳契税（1分）。理由：王小某不属于法定继承人范围，受赠房产不属于免征契税的继承情形，应按赠与房产的市场价值缴纳契税，税额=150×3%=4.5万元（2分）。（2）李某需要缴纳契税（1分）。理由：以房产抵偿债务视同房屋买卖，权属承受方李某应缴纳契税，税额=200×3%=6万元（2分）。五、论述题参考答案及评分标准1.答题要点：（1）一般计税规则（4分）：①土地使用权出让、出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据，包含应交付的货币、实物及其他经济利益对应的价款；②土地使用权互换、房屋互换，以互换价格的差额为计税依据；③土地使用权赠与、房屋赠与等无成交价格的情形，以税务机关参照市场价格核定的价格为计税依据；④成交价格或互换差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依法核定计税依据。（2）特殊情形计税规则（5分）：①以作价投资、偿还债务、划转、奖励等方式转