增值税的检查课件

增值税的检查

一、一般销售方式下销售额的检查第一节销项税额的检查一般销售方式下的销售额，是指纳税人销售货物或提供应税劳务从购买方收取的全部价款和价外收取的一切费用。纳税人在一般销售方式下，对销售额的处理经常发生以下错误：（一）一般销售方式下销售额的检查（一）不按税法规定确认销售收入纳税义务发生时间1、偷逃税的主要手段将实现的收入先计入“往来”帐户拖延开票的时间故意将开局的发票积压不登记入帐将计入“收入”帐户的收入延期申报2、检查内容与方法确认销售业务是否及时记入“收入”帐户。将纳税人当期申报的销售额，与当期销售总帐的销售额合计数或与当期销售明细帐进行比较。将销售总帐中的销售额与销售明细帐及销售票据的金额进行核对将纳税人的“收入”帐户中的销售额与其银行存款借方发生的销售金额核对将纳税人银行存款的借方发生的销货收入额与相关销售合同和其他相关的凭据进行核对。（二）将取得的应税收入全额或部分直接计入“往来”1、偷逃税的主要手段检查各“往来”帐户及其原始依据根据“往来”帐户的发生额核定相对应的“银行存款”帐户的金额和“现金”账户的金额。2、检查内容与方法3、检查调账处理处理方法一：该错帐如在帐务处理后的当月发现，应及时作相应的帐务调整，将其错误的会计处理用“红字”冲销，再做一笔正确的会计处理。处理方法二：该错帐如在帐务处理后的次月又在同一纳税年度内发现，由于业务发生当月已作了月终结算，有关收入、成本、费用已经结转到“本年利润”，相关税金已经缴纳。在帐务调整时，可直接从借方冲转“其他应付款”账户的金额，按规定计算偷逃的增值税额和应增加的本年利润额计入相应会计科目的贷方。处理方法三：该错帐如在帐务处理后的次年发现，由于业务发生当年已作年终决算，有关收入、成本、费用已经结转到“利润分配-未分配利润”账户，相关税金已经缴纳。做帐务调整时，可直接从借方冲转“其他应付款”，按规定计算偷逃的增值税记入相应会计科目的贷方，影响以前年度的利润额计入“以前年度损益调整”账户。（三）将取得的应税收入全额或部分直接计入“基金”1、偷逃税的主要手段检查各“基金”账户的贷方发生额。2、检查内容与方法检查各“基金”账户相关的原始依据。3、检查调账处理（四）将取得的应税收入全额或部分直接计入“费用、营业外收入”1、偷逃税的主要手段重点检查各“费用”账户的贷方发生额。2、检查内容与方法检查“营业外收入”账户的贷方发生额。3、检查调账处理检查“库存商品”账户的贷方发生额。二、特殊销售方式下销售额的检查特殊销售方式，是指销售活动中出现某种特定的行为，如折扣销售、以旧换新、以物易物等。（一）折扣方式下销售额的检查折扣销售销售折扣销售折让销货退回（二）以旧换新方式销售货物的检查（三）还本方式销售货物的检查注意纳税人是否按新货物的同期销售价格确认应税销售额注意纳税人是否按扣除还本支出后的销售额记销售，少计销项税额（四）以物易物方式销售货物的检查1、检查内容及规定2、检查方法检查“库存商品”等账户的贷方发生额。检查交换价格，做出正确处理。以上以物易物业务中，按照会计规定的处理是正确的，但与税法规定的处理不符。（五）销售使用过的货物性固定资产的检查1、检查内容及规定2、检查方法（六）没收包装物押金收入的检查1、检查内容及规定2、检查方法三、视同销售行为的检查（二）检查方法（一）检查内容及规定四、组成计税价格的检查（二）检查方法（一）检查内容及规定增值税的组成计税价格有两种情况该货物只征收增值税，而不征收消费税该货物既征收增值税，同时征收消费税五、混合销售行为的检查（二）检查方法（一）检查内容及规定一项销售行为如果既涉及增值税应税货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，则为混合销售行为六、兼营非应税劳务的检查（二）检查方法（一）检查内容及规定兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。一、进项税额扣除范围的检查第二节进项税额的检查（一）从销售方取得的增值税专用发票上注检查明税额的检查1、检查内容及规定2、检查方法（二）购、销货物运输费用进项税额的检查1、检查内容及规定2、检查方法（三）购进免税农产品进项税额的检查1、检查内容及规定2、检查方法（四）进口货物进项税额的检查1、检查内容及规定2、检查方法（五）外购废旧物资进项税额的检查1、检查内容及规定2、检查方法（六）进货退回或折让进项税额的检查1、检查内容及规定2、检查方法二、不得抵扣进项税额及专出的检查（一）不得抵扣进项税额的基本规定（二）检查的内容与方法三、销售返还进项税额专出的检查（一）取得返还资金的形式和冲减进项税额的计算（二）检查的内容与方法应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金（所购货物适用增值税税率*所购货物适用增值税税率1+）当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金（所购货物适用增值税税率*所购货物适用增值税税率1+四、进项税额抵扣时间的检查（一）抵扣时间的相关规定（二）检查的方法一、增值税“应交税金”明细帐的检查第三节应纳增值税额的检查（一）“应交税金－应交增值税（进项税额）”专栏的检查（二）“应交税金－应交增值税（销项税额）”专栏的检查（三）“应交税金－应交增值税（进项税额专出）”专栏的检查（四）“应交税金－应交增值税（出口退税）”专栏的检查二、增值税检查后的调帐方法（一）“应交税金－应交增值税（进项税额）”专栏的检查（二）“应交税金－应交增值税（销项税额）”专栏的检查（三）“应交税金－应交增值税（进项税额专出）”专栏的检查（四）“应交税金－应交增值税（出口退税）”专栏的检查二、增值税检查后的调帐方法三、增值税检查案例小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的6%或4%的征收率计算，不得抵扣进项税额第四节小规模纳税人应纳税额的检查一、应纳税额的计算二、检查的内容与方法（一）检查内容（一）检查方法小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的6%或4%的征收率计算，不得抵扣进项税额第五节出口货物退（免）税的检查一、核对纳税人出口货物是否符合退（免）税基本政策的规定（一）出口免税并退税（二）出口免税不退税（三）出口不免税不退税二、检查出口货物是否符合退（免）的适

用范围1、给予免税并退税的情况2、给予免税不退税的情况3、不免税也不退税的情况4、视同自产产品给予退税的情况三、检查出口货物适用的退税率是否正确（一）一般纳税人出口货物退税率（二）小规模纳税人出口货物退税率四、检查出口货物退税额计算是否正确（一）“免、抵、退”税的计算方法1、当期（月）应纳税额的计算2、抵免退税额的计算3、当期（月）应退税额和抵免税额的计算（二）“先征后退”的计算方法1、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口退税规定2、外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定3、外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定五、检查出口货物退（免）的其他处理是

否正确（一）“免、抵、退”税办法中视同内销征