2026年审计专业技术中级《审计实务》真题汇编及解析

2026年审计专业技术中级《审计实务》真题汇编及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题干后面的括号内）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.专业胜任能力和应有关注D.审计风险2.在审计计划阶段，注册会计师确定重要性水平时需要考虑的因素不包括（）。A.对财务报表使用者决策的影响B.行业特征和监管要求C.内部控制设计的复杂程度D.被审计单位的经营风险3.以下关于审计证据特征的表述中，不正确的是（）。A.审计证据应当与审计目标相关B.审计证据应当是可靠的C.审计证据的充分性可以弥补其适当性不足D.审计证据通常以书面形式存在，但口头证据在特定情况下也可作为补充4.当存在控制风险为低水平时，注册会计师通常不会执行的措施是（）。A.减少进一步审计程序的的性质B.减少进一步审计程序的数量C.增加进一步审计程序的时间段D.忽略控制测试5.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不函证的情况可能是（）。A.银行存款金额非常重大B.被审计单位对银行存款有重大利率冲突C.被审计单位存款余额为零D.函证很可能无效6.以下关于存货监盘程序的表述中，不正确的是（）。A.注册会计师应当观察盘点过程B.注册会计师应当参与制定盘点程序C.存货监盘程序的主要目的是获取存在和状况的审计证据D.存货监盘前不需要确定抽样方法7.下列项目中，不属于应付账款审计重点考虑的风险的是（）。A.记录的完整性B.记录的准确性C.存在或发生D.权利与义务8.在审计固定资产时，注册会计师执行程序获取固定资产抵押情况的审计证据，该证据的来源最可能的是（）。A.被审计单位管理层声明书B.产权证明文件C.购货合同D.付款凭证9.下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值测试通常在年终财务报表编制完成后进行B.减值测试需要比较固定资产的账面价值与可收回金额C.可收回金额是预计未来现金流量的现值与资产公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者D.如果固定资产已存在减值迹象，则必须进行减值测试10.被审计单位管理层提供的声明书，其主要作用是（）。A.直接构成审计证据B.作为主要审计程序替代其他程序C.证明管理层已履行治理责任D.为注册会计师提供书面证据，确认某些事项或承诺11.下列关于内部审计与外部审计关系的表述中，不正确的是（）。A.内部审计部门的客观性通常受到限制B.外部审计可以依赖内部审计的工作成果C.内部审计的工作范围由被审计单位管理层决定D.外部审计对内部审计的质量不承担责任12.在执行收入审计时，注册会计师关注关联方交易的目的是（）。A.评估关联方交易对收入确认准确性的影响B.评估关联方交易对财务报表整体公允性的影响C.评估关联方交易对现金流量的影响D.评估关联方交易对所得税费用的影响13.注册会计师在执行审计程序时，遵循的“由细节测试到实质性分析程序”的逻辑是（）。A.当风险评估结果为高时适用B.当风险评估结果为低时适用C.总是优先执行细节测试D.总是优先执行分析程序14.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿不需要反映审计过程中的重大判断C.审计工作底稿需要经过复核D.审计工作底稿是形成审计意见的基础15.在审计抽样中，如果采用统计抽样方法，则必须（）。A.预先确定可容忍误差B.选择适当的抽样风险水平C.获得总体项目信息的所有权D.保证样本项目完全代表总体16.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的表述中，不正确的是（）。A.该风险通常更广泛地影响财务报表B.该风险难以通过常规的控制测试发现C.该风险需要通过实质性程序来应对D.该风险的存在意味着内部控制完全失效17.注册会计师执行分析程序的主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据B.识别财务报表中的异常波动C.直接证明财务数据的准确性D.减少实质性程序的数量18.在审计某公司采购与付款循环时，注册会计师发现采购价格明显偏高。该事项最可能表明存在（）风险。A.资产舞弊B.费用舞弊C.违规舞弊D.会计舞弊19.对于连续审计，注册会计师在制定本年度审计计划时，需要考虑上期审计发现的问题，这些问题的处理情况通常通过（）了解。A.询问管理层B.查阅上期审计工作底稿C.执行穿行测试D.获取管理层声明书20.下列关于对被审计单位内部控制评价的表述中，不正确的是（）。A.内部控制的评价结果是设计有效性和运行有效性的综合体现B.设计有效的内部控制意味着其实际运行也一定有效C.评价内部控制有助于注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.内部控制评价是外部审计特有的工作内容二、多项选择题（本类题共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母填在题干后面的括号内。多选、少选、错选、未选均不得分）21.注册会计师执行审计工作的基本原则包括（）。A.客观性B.独立性C.专业胜任能力和应有关注D.保密22.获取审计证据应当考虑其相关性特征，相关性要求审计证据（）。A.与审计目标直接相关B.具有足够的证明力C.能够提供充分的基础D.能够说明被审计单位管理层诚信度23.在执行存货监盘程序时，注册会计师可能执行的措施包括（）。A.确定监盘范围和路线B.观察盘点人员是否认真盘点C.重新计算存货数量D.抽查部分存货的计价24.应付账款审计中，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.询问管理层关于账龄较长的应付账款B.检查应付账款凭证的完整性和合规性C.选取样本检查应付账款是否计提了适当的坏账准备D.追查应付账款明细账到采购凭证25.固定资产审计中，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查固定资产所有权证明文件B.验证固定资产减值准备计提的充分性C.抽查固定资产的修理和保养记录D.检查固定资产的折旧政策是否符合会计准则26.以下关于关联方交易审计的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师需要识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易需要按照相关会计准则进行披露D.对于重大的关联方交易，需要评估其商业理由和交易条款27.注册会计师在执行审计程序时，可能遇到的困难或限制包括（）。A.被审计单位不配合提供必要的信息B.存在第三方信息提供障碍C.审计时间和预算有限D.审计证据本身的质量问题28.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计人员及日期29.在审计采购与付款循环时，注册会计师关注的价格审计程序可能包括（）。A.检查采购订单上的价格B.检查发票上的价格C.与市场价或合同价进行比较D.检查付款凭证上的金额30.对于连续审计，注册会计师在制定本年度审计计划时，需要考虑的因素包括（）。A.上期审计发现的问题及其整改情况B.被审计单位及其环境的重大变化C.本期风险评估结果D.本期审计资源和时间安排试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.C4.D5.C6.D7.D8.B9.D10.D11.D12.B13.B14.B15.B16.D17.B18.A19.B20.B二、多项选择题21.ABCD22.AC23.ABC24.ABCD25.ABCD26.ACD27.ABCD28.ABCD29.ABCD30.ABCD解析思路一、单项选择题1.解析：审计准则的核心要求是注册会计师基于专业胜任能力和应有关注执行审计工作，这是执行所有审计业务的基础和前提。独立性是审计工作的灵魂，客观性是审计工作的基本原则，重要性是审计工作的核心概念，审计风险是审计工作的出发点。但依据准则执行的前提是具备相应能力和关注责任。故选D。2.解析：确定重要性水平需要考虑财务报表使用者决策的影响、法律法规要求、行业特征和监管要求、被审计单位的经营风险、财务报表使用者对财务信息的需求等因素。内部控制设计的复杂程度是评估内部控制风险和设计控制测试时考虑的因素，与确定财务报表整体重要性水平无直接关系。故选C。3.解析：审计证据的充分性是指证据的数量足以支撑审计结论，适当性是指证据的质量能够满足审计目的的要求。充分性不能弥补适当性不足，如果证据不适当（例如来源不可靠、信息过时），即使数量再多也不能作为有效证据。故选C。4.解析：当控制风险评估为低水平时，注册会计师预期内部控制能够有效运行，因此可以依赖内部控制，相应地减少进一步审计程序的性质（如从细节测试为主转向分析程序为主）、数量和范围（如减少穿行测试的次数、缩小抽样规模）。忽略控制测试意味着完全不相信内部控制，这在控制风险低的情况下是不合理的，通常只有在控制风险评估为高水平时，注册会计师才会“忽略”（即不依赖）内部控制，主要执行实质性程序。故选D。5.解析：函证银行存款是获取银行存款存在和余额信息的有效程序。即使存款余额为零，也可能存在未入账的负债或未披露的资产，且函证是确认余额真实性的重要手段。银行存款金额非常重大、存在重大利率冲突、可能无效都可能是不函证的理由，但余额为零本身通常不是理由，反而更需要函证确认。故选C。6.解析：存货监盘程序要求注册会计师参与制定盘点程序（特别是抽样方法和监盘路线），观察盘点过程，检查存货状况，并可能抽查部分存货的计价。存货监盘程序的主要目的确实是获取存货存在和状况的审计证据。但存货监盘前需要根据监盘范围确定抽样方法，是必要的准备工作。故选D。7.解析：应付账款审计的主要风险是存在或发生（记录了不存在的负债）和完整性（遗漏了存在的负债）。记录的准确性和权利与义务（例如抵押、担保情况）也是审计考虑的内容，但记录的完整性通常被认为是更核心的风险点，因为遗漏负债对财务报表的影响可能更直接。故选D。8.解析：固定资产抵押情况属于固定资产权利与义务方面的信息，通常体现在产权证明文件（如抵押登记证明、贷款合同中的担保条款）中。购货合同是购买行为的基础，付款凭证是付款行为的证据，管理层声明书是书面承诺，但不是最直接的证据来源。故选B。9.解析：固定资产减值测试通常在年度结账日进行，因为此时有较完整的财务信息和未来期间的预测数据。减值测试的核心是比较账面价值与可收回金额。可收回金额是预计未来现金流量的现值与资产公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者。如果固定资产已存在减值迹象，注册会计师应当进行减值测试，但如果迹象不严重，也可能直接进行减值测试或通过分析程序判断。但减值测试通常是在编制完报表后，基于存在减值迹象的情况进行的必要程序，而非绝对必须。故选D。10.解析：管理层声明书是管理层向注册会计师提供的书面陈述，确认某些事项或承诺（如不存在重大未披露的诉讼、已提供所有相关文件等），它为注册会计师提供书面证据，但本身不构成充分、适当的审计证据，也不能替代其他审计程序。其作用是确认某些无法或难以通过其他程序获取的证据。故选D。11.解析：内部审计部门的客观性可能受到组织结构、管理层影响等因素的限制。外部审计可以依法定程序利用内部审计的工作成果，但需要评估内部审计工作的客观性、专业胜任能力和范围是否满足外部审计的需要。内部审计的工作范围通常由内部审计章程和董事会（审计委员会）确定，不完全由管理层决定。外部审计师对内部审计报告的质量负有责任，需要评估其有效性，而不是不承担责任。故选D。12.解析：关联方交易可能存在操纵利润、转移资产、损害第三方利益等舞弊风险，或违反相关法律法规和公司章程。注册会计师关注关联方交易的目的是评估这些交易是否得到恰当识别、恰当授权、在财务报表中恰当列报和披露，以及其商业理由是否合理，最终目的是评估关联方交易对财务报表整体公允性的影响。故选B。13.解析：审计程序的选择逻辑通常是基于风险评估。当风险评估结果为低水平时，意味着预期内部控制有效，注册会计师可以更多地依赖内部控制，此时可以更多地先执行控制测试来确认内部控制运行有效，然后再执行实质性程序。反之，当风险评估结果为高水平时，意味着预期内部控制无效，注册会计师需要更多地执行实质性程序来获取足够、适当的审计证据。分析程序和细节测试没有固定的先后顺序，通常是在评估了风险并确定了审计程序后，根据情况选择一种或结合使用。故选B。14.解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录，是审计证据的主要载体，需要反映审计目标、审计程序、审计证据、审计人员判断和专业意见等。审计工作底稿需要经过项目组负责人和/或质量控制复核人员的复核，是形成审计意见的基础。审计工作底稿需要反映审计过程中的重大判断，如风险评估结果、重要性水平的确定、样本设计、重大发现等。故选B。15.解析：统计抽样方法的核心在于运用数学统计原理，在可接受的抽样风险水平下，根据样本结果推断总体特征。这要求预先确定可容忍误差（或抽样极限误差）、抽样风险水平（或置信水平）、确定样本量等。统计抽样不要求获得总体项目信息的所有权，也不要求样本项目完全代表总体，但要求总体同质性，并且抽样单元能够被识别和选择。故选B。16.解析：管理层凌驾于控制之上的风险是指管理层利用其权力绕过或无视内部控制，故意编制虚假财务报表。这种风险通常更广泛地影响财务报表整体，难以通过常规的控制测试发现（因为控制本身就是被绕过的），需要通过细节测试（如检查虚构交易、异常会计分录）和实质性分析程序来应对。该风险的存在并不意味着内部控制完全失效，可能只是内部控制设计未能防范或阻止管理层凌驾，或者管理层故意规避了现有控制。故选D。17.解析：分析程序是通过对财务数据之间关系或财务数据与非财务数据之间关系的比较，识别异常波动或趋势，从而获得审计证据的一种方法。其主要目的是帮助注册会计师评估财务信息的合理性、识别潜在风险和异常情况，为设计审计程序提供方向，或直接用于对未受其他审计程序充分审计的财务报表项目提供审计证据（尤其是在风险评估阶段）。它不能直接证明财务数据的绝对准确性，也不能直接替代必要的细节测试。它有助于减少需要执行的其他审计程序的数量，但不是主要目的。故选B。18.解析：采购与付款循环中，采购价格明显偏高可能表明存在采购环节的舞弊风险，如采购人员收受供应商贿赂（回扣）导致采购价格虚高，将利益输送给关联方或特定供应商。这主要属于资产（现金）或费用（采购成本）舞弊风险。虽然也可能涉及违规（如违反采购制度），但舞弊性质更突出。故选A。19.解析：在连续审计中，注册会计师在制定本年度审计计划时，必须考虑上期审计发现的问题及其处理和整改情况。最直接有效的方式是查阅上期审计工作底稿，其中详细记录了上期发现的问题、提出的审计建议以及被审计单位的整改措施和效果评价。询问管理层可以了解部分情况，但查阅底稿是最全面、客观的方式。管理层声明书是针对本期的承诺，不包含上期问题的细节。穿行测试是了解业务流程的程序，不专门针对上期问题。故选B。20.解析：内部控制的评价结果是设计有效性和运行有效性的综合体现。内部控制的设计有效性是指控制措施是否被设计用来实现特定目标，而运行有效性是指控制措施是否在实际中被一贯执行并得以实现。设计有效的内部控制并不必然意味着其运行也一定有效，实际执行中可能受到人为因素、环境变化等影响而失效。评价内部控制有助于注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。内部审计和外部审计都要评价内部控制，只是目的、范围、依据和责任不同。故选B。二、多项选择题21.解析：注册会计师执行审计工作应遵循的基本原则包括：独立性和客观性、专业胜任能力和应有关注、质量控制、职业道德守则（包括保密、良好职业行为等）。这些都是审计准则和职业道德规范的核心要求。故选ABCD。22.解析：审计证据的相关性要求证据必须与审计目标相关联，能够对审计结论提供支持或反驳。相关性包括两个层面：与审计目标直接相关（回答了审计问题），以及具有足够的证明力（能够说明问题的程度）。充分性是证据的数量要求，适当性是证据的质量要求。证据的相关性与其证明力有关，但不是直接等同。证据的相关性不直接说明管理层诚信度，尽管某些舞弊行为可能影响诚信度，但证据本身相关性是看其是否能支持审计结论。故选AC。23.解析：在执行存货监盘程序时，注册会计师需要参与制定监盘程序（包括范围、路线、时间等），亲自观察盘点过程是否认真、有序，检查存货实物状况，并可能通过抽盘部分存货核对数量和计价，或者重新计算存货数量进行核对。询问盘点人员或监盘负责人不替代观察和检查。故选ABC。24.解析：应付账款审计的实质性程序非常多样，可能包括：检查应付账款明细账，分析账龄结构，询问管理层关于账龄较长的应付账款、逾期付款的原因及处理；抽取样本追查至采购凭证、验收单、发票等原始凭证，检查其完整性和合规性；检查与供应商的沟通记录，了解是否存在争议或纠纷；检查应付账款的计提坏账准备的充分性和appropriateness；检查是否存在未入账的应付账款（如通过分析未付款项、询问采购和付款人员）。故选ABCD。25.解析：固定资产审计的审计程序通常包括：检查固定资产的权属证明文件（如产权证、抵押登记证明），