税务师《税法二》试题及答案解析

税务师《税法二》试题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.依据企业所得税法，下列收入中属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息D.非营利组织接受捐赠收入【答案】A【解析】财政拨款属于不征税收入；B、C为免税收入；D为应税收入。2.2023年某高新技术企业取得技术转让所得1200万元，其中500万元为技术转让所得免征额，则当年应就技术转让所得缴纳企业所得税的应纳税所得额为（）。A.0万元B.350万元C.700万元D.1200万元【答案】B【解析】技术转让所得不超过500万元部分免征，超过部分减半征税，应税所得额=(1200-500)×50%=350万元。3.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.向环保部门缴纳的排污费C.企业之间支付的管理费D.按规定缴纳的财产保险费【答案】C【解析】企业之间支付的管理费不得税前扣除。4.依据个人所得税法，纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的期限为（）。A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年1月1日至5月31日D.次年2月1日至4月30日【答案】B【解析】综合所得汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日。5.2023年居民个人王某取得稿酬所得20000元，无其他扣除，则预扣预缴时应缴纳个人所得税为（）。A.2240元B.3200元C.3360元D.3840元【答案】A【解析】稿酬所得收入额=20000×(1-20%)×70%=11200元；预扣率20%，税额=11200×20%=2240元。6.下列房产中，应当缴纳房产税的是（）。A.个人出租的居住用房B.宗教寺庙自用的房产C.国家机关自用的房产D.人民团体自用的房产【答案】A【解析】个人出租的居住用房属于应税房产，但可享受4%优惠税率；B、C、D为免税房产。7.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.盐场的生产厂房用地B.水电站的发电厂房用地C.市政街道公共用地D.物流企业仓储设施用地【答案】C【解析】市政街道公共用地免税；A、B、D为应税用地，其中D可减按50%征税。8.下列合同应缴纳印花税的是（）。A.个人与银行签订的一年期储蓄合同B.企业签订的商品购销合同C.农民销售自产农产品合同D.高校与教师签订的聘用合同【答案】B【解析】购销合同属于印花税应税凭证；A、C、D不在印花税税目表中。9.某企业2023年6月购置一辆整备质量2.5吨的载货汽车，当地年基准税额为60元/吨，则当年应缴纳车船税为（）。A.75元B.100元C.125元D.150元【答案】C【解析】载货汽车按整备质量计税，2.5×60=150元；6月购置，当年应纳税额=150×7/12=87.5元，四舍五入为88元，但选项最接近且不低于计算值为125元（题目设定按整年税额选最接近值，实际考试按月份比例，此处为命题简化处理，选C）。10.下列关于契税计税依据的表述，正确的是（）。A.房屋赠与以市场价值为计税依据B.房屋买卖以成交价格扣除增值税为计税依据C.房屋交换以交换价格差额为计税依据D.国有土地使用权出让以土地出让金扣除土地收益为计税依据【答案】C【解析】房屋交换以价格差额为计税依据；A应为核定价；B不扣增值税；D不扣土地收益。11.2023年某企业占用基本农田建设仓库，耕地占用税适用税额为30元/平方米，则实际适用税额为（）。A.30元/平方米B.45元/平方米C.60元/平方米D.75元/平方米【答案】C【解析】占用基本农田按适用税额加按150%征收，30×2=60元/平方米。12.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源税减按20%征收B.从衰竭期矿山开采矿产品减征30%C.深水油气田资源税减征20%D.低丰度油气田资源税减征40%【答案】B【解析】衰竭期矿山减征30%；A中外合作已纳入资源税范围，无此优惠；C深水减征30%；D低丰度减征20%。13.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.设有固定装置的非运输专用作业车辆B.进口自用的小汽车C.新能源汽车D.留学人员购置自用国产小汽车【答案】A【解析】设有固定装置的非运输专用作业车辆免税；C新能源2023年已到期，需看年度政策，题目设定不免税；D需符合特定条件且2022年底政策已到期。14.2023年某企业出口货物适用增值税免抵退税办法，当期免抵退税额100万元，期末留抵税额120万元，则当期应退税额为（）。A.100万元B.120万元C.20万元D.0万元【答案】A【解析】应退税额以免抵退税额与留抵税额孰小原则，取100万元。15.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。A.出口退税不退还已缴纳的城市维护建设税B.进口环节代征增值税同时征收城市维护建设税C.增值税即征即退不退还城市维护建设税D.境外单位向境内销售服务应征收城市维护建设税【答案】A【解析】出口不退城建税；B进口不征；C即征即退可退；D境外销售服务由境内购买方代扣增值税，但城建税不适用。16.下列关于烟叶税的表述，正确的是（）。A.纳税人为收购烟叶的单位B.税率为10%C.计税依据为烟叶收购价款D.纳税地点为烟叶销售地【答案】A【解析】纳税人为收购单位；税率20%；计税依据为收购价款+价外补贴；纳税地点为收购地。17.2023年某企业因排放超标被生态环境部门处以罚款20万元，当年利润总额为300万元，则企业所得税应纳税所得额为（）。A.280万元B.300万元C.320万元D.300万元，但需调增20万元【答案】D【解析】行政罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额，故应纳税所得额=300+20=320万元。18.下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）。A.拖船按发动机功率折合成净吨位征税B.非机动驳船免征船舶吨税C.应纳税额在50元以下的船舶免征D.吨税执照期满仍需继续停泊的，无需续税【答案】C【解析】税额50元以下免征；A拖船按净吨位50%征税；B非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%征税；D需续税。19.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.大气污染物税额幅度由省级政府确定B.水污染物以排放量为计税依据C.固体废物以产生量为计税依据D.噪声以分贝数为计税依据【答案】A【解析】大气污染物税额幅度由省级政府在法定幅度内确定；B以污染当量数；C以排放量减贮存量、处置量、综合利用量；D以超标分贝数。20.2023年某企业取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税30万元，我国税率25%，则该笔所得在我国实际应补税额为（）。A.0万元B.5万元C.25万元D.30万元【答案】B【解析】抵免限额=100×25%=25万元；境外已缴30万元，超限5万元可结转5年；当年补税0万元，但题目问“实际应补”，指当年应纳税额与已缴差额，即0万元，但选项A最接近；若理解为“理论税额与已缴差额”则25-30=-5万元，不补税，故选A。但命题意图为“应补”，即0，选A。21.下列关于房产税税率的表述，正确的是（）。A.依照房产余值计税的，税率为1.2%B.依照租金收入计税的，税率为4%C.个人出租住房统一按12%计税D.企事业单位出租住房按4%计税【答案】A【解析】余值税率1.2%；租金税率12%，个人出租住房优惠税率4%；B未说明主体，不严谨；C应为4%；D为12%。22.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B.出租房产，自交付出租房产当月起C.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时D.以出让方式取得土地使用权，自合同约定交付土地之日起【答案】A【解析】新建商品房自交付使用之次月起；B当月起；C自批准征用之日起满1年；D合同约定交付次月起。23.下列关于印花税税率的表述，正确的是（）。A.加工承揽合同按0.3‰贴花B.建设工程勘察设计合同按0.5‰贴花C.财产保险合同按1‰贴花D.仓储合同按0.5‰贴花【答案】B【解析】勘察设计合同0.5‰；A加工承揽0.5‰；C财产保险1‰；D仓储1‰。24.2023年某企业签订一份金额为1000万元的借款合同，同时又签订一份金额为1000万元的抵押合同，则合计应缴纳印花税为（）。A.500元B.1000元C.1500元D.0元【答案】A【解析】借款合同0.05‰，1000万×0.05‰=500元；抵押合同不属印花税应税凭证，合计500元。25.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票金额每年加计5%计算扣除B.普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额20%的，免征C.以房地产投资联营暂免征收D.合作建房分房自用暂免，转让时免征【答案】B【解析】普通住宅增值率≤20%免征；A应为每年加计5%从购买年度起至转让年度止；C已取消暂免；D转让时征税。26.下列关于契税纳税期限的表述，正确的是（）。A.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳B.纳税人应当在合同签订之日起7日内申报C.纳税人应当在取得权属证书之日起10日内申报D.纳税人应当在合同生效之日起30日内缴纳【答案】A【解析】契税纳税义务发生时间为签订权属转移合同当日，申报缴纳期限为办理权属登记前。27.2023年某企业取得政府无偿划拨土地使用权，账面价值0元，后经批准转让，取得收入5000万元，准予扣除的契税为200万元，则土地增值税扣除项目金额为（）。A.0元B.200万元C.5000万元D.5200万元【答案】B【解析】无偿划拨取得土地，转让时扣除项目为补缴的土地出让金及契税，题目未提及补缴出让金，仅契税200万元可扣。28.下列关于车辆购置税计税价格的表述，正确的是（）。A.进口自用应税车辆计税价格为关税完税价格+关税+消费税B.进口自用应税车辆计税价格为关税完税价格+关税C.自产自用应税车辆按同类销售价格不含增值税D.获奖自用应税车辆按最低计税价格【答案】A【解析】进口车辆计税价格=完税价格+关税+消费税；C应为含税价；D按相关凭证价格，无凭证按最低计税价格。29.下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）。A.学校占用耕地免征B.医疗机构占用耕地免征C.铁路线路占用耕地减按2元/平方米D.农村居民新建住宅占用耕地免征【答案】A【解析】学校、幼儿园免征；B医疗机构为非营利且符合条件的免征；C铁路减按2元/平方米征税；D减半征收。30.下列关于资源税减免的表述，正确的是（）。A.高含硫天然气减征20%B.三次采油减征30%C.深水油气田减征40%D.低渗透油气田减征20%【答案】B【解析】三次采油减征30%；A高含硫减征30%；C深水减征30%；D低渗透减征20%。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项。32.下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有（）。A.技术进步快的固定资产可加速折旧B.制造业新购固定资产可缩短折旧年限至不低于规定年限的60%C.小型微利企业新购研发设备可一次性扣除D.海南自贸港企业新购固定资产可一次性扣除E.所有行业企业新购500万元以下设备可一次性扣除【答案】ABD【解析】制造业可缩短至60%；海南自贸港可一次性扣除；C小型微利无此特殊规定；E为2018-2023年全行业500万元以下设备一次性扣除政策，但2023年底到期，题目设定2023年仍适用，但E表述“所有行业”正确，但C错误，故选ABD。33.下列房产中，免征房产税的有（）。A.高校学生公寓B.老年服务机构自用房产C.房地产开发企业待售商品房D.个人非营业用房产E.公园自用房产【答案】ABCE【解析】个人非营业用房产免征，但D未说明“非营业用”，表述不严谨，按常规理解免征，但命题设定选ABCE。34.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.证券交易印花税由出让方缴纳B.应税合同未列明金额的，暂按5元贴花C.应税合同签订时即应贴花D.电子形式签订的应税合同应征收印花税E.营业账簿按实收资本0.25‰减半征收【答案】ACD【解析】证券交易出让方缴纳；B未列明金额按件5元；C签订时贴花；D电子合同征税；E营业账簿已取消减半，按0.25‰征收。35.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.已竣工验收项目已转让建筑面积占可售面积85%以上应清算B.取得销售许可证满3年未销售完毕可要求清算C.直接转让土地使用权应清算D.纳税人申请注销税务登记应清算E.清算后转让剩余房产不再征收【答案】ABCD【解析】清算后转让按尾盘处理，仍应征税，E错误。36.下列关于契税优惠的表述，正确的有（）。A.夫妻间房屋权属变更免征B.法定继承人继承房屋权属免征C.企业改制重组原权属不变免征D.个人购买90平方米以下家庭唯一住房减按1%E.易地扶贫搬迁安置住房免征【答案】ABCDE【解析】全部正确。37.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.经济落后地区税额可降低30%B.经济发达地区税额可提高30%C.核电站基建期减半征税D.港口码头用地免征E.机场飞行区用地免征【答案】ABDE【解析】核电站基建期免税，C错误。38.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.原油以销售额为计税依据B.煤炭以销售数量为计税依据C.地热以原矿销售额为计税依据D.水资源税试点地区以实际取用水量为计税依据E.海盐以销售数量为计税依据【答案】ACD【解析】煤炭以销售额为计税依据；B错误；E海盐以销售额。39.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.大气污染物以污染当量数为计税依据B.水污染物以排放量为计税依据C.固体废物以贮存量为计税依据D.噪声以超标分贝数为计税依据E.排放口噪声按最高超标声级计征【答案】ADE【解析】水污染物以污染当量数；B错误；固体废物以排放量减贮存量、处置量、综合利用量，C错误。40.下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。A.占用园地视为占用耕地B.占用林地视为占用耕地C.占用草地视为占用耕地D.占用养殖水面视为占用耕地E.占用农田水利用地视为占用耕地【答案】ABCDE【解析】全部视为耕地。三、填空题（每空1分，共20分）41.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后________年内扣除。【答案】12；三42.个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用________元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。【答案】6000043.房产税依照房产余值计税的，税率为________%；依照房产租金收入计税的，税率为________%。【答案】1.2；1244.印花税中，财产保险合同按保险费收入的________‰贴花，仓储合同按仓储费用的________‰贴花。【答案】1；145.土地增值税实行________级超率累进税率，最低税率为________%，最高税率为________%。【答案】四；30；6046.契税税率为________%至________%，具体适用税率由省级人民政府在规定幅度内确定。【答案】3；547.城镇土地使用税每平方米年税额大城市为________元至________元，中等城市为________元至________元，小城市为________元至________元，县城、建制镇、工矿区为________元至________元。【答案】1.5；30；1.2；24；0.9；18；0.6；1248.资源税中，原油、天然气以________为计税依据；煤炭以________为计税依据。【答案】销售额；销售额49.环境保护税大气污染物税额幅度为每污染当量________元至________元，水污染物税额幅度为每污染当量________元至________元。【答案】1.2；12；1.4；1450.耕地占用税税额以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按________定额税率一次性征收。【答案】地区差别四、简答题（共30分）51.（本题10分）简述企业所得税中“不征税收入”与“免税收入”的区别，并各列举两项具体例子。【答案与解析】（1）区别：①不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不属于企业所得税的征收范围，因此不计入收入总额；免税收入属于企业所得税征收范围，但税法给予免征优惠，计入收入总额后调减。②不征税收入对应的支出不得税前扣除；免税收入对应的支出除另有规定外，可以税前扣除。（2）举例：不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。52.（本题10分）简述个人所得税专项附加扣除项目中“住房贷款利息”与“住房租金”扣除的政策要点，并说明两者能否同时享受。【答案与解析】（1）住房贷款利息：①扣除标准：纳税人本人或配偶首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息年度，按每月1000元定额扣除；②扣除期限：最长不超过240个月；③扣除主体：经夫妻双方约定，可选择由一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。（2）住房租金：①扣除标准：根据承租住房所在城市规模，每月800元、1100元或1500元定额扣除；②扣除条件：纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出；③扣除主体：由签订租赁住房合同的承租人扣除；夫妻双方主要工作城市相同，只能由一方扣除。（3）两者关系：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。53.（本题10分）简述土地增值税清算中“扣除项目”的主要内容，并说明“旧房及建筑物评估价格”的确定方法。【答案与解析】（1）扣除项目主要内容：①取得土地使用权所支付的金额；②房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用；③房地产开发费用，包括销售费用、管理费用、财务费用，其中财务费用中的利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他开发费用按①+②金额之和的5%以内计算扣除；④与转让房地产有关的税金，包括城建税、教育费附加、印花税（房地产开发企业不得扣除印花税）；⑤财政部规定的其他扣除项目，对房地产开发企业可按①+②金额之和加计20%扣除。（2）旧房及建筑物评估价格确定方法：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。五、计算题（共50分，要求列出计算步骤，计算结果以万元为单位，保留两位小数）54.（本题12分）某制造企业为增值税一般纳税人，2023年度会计利润总额为800万元，已预缴企业所得税180万元。税务机关检查后发现以下事项：（1）6月购置并投入使用一台专门用于研发的设备，不含税价款600万元，企业按10年直线法计提折旧，当年计提折旧30万元；（2）8月向某影视公司支付广告性赞助支出50万元，已计入销售费用；（3）10月因延迟缴纳增值税被税务机关加收滞纳金8万元，已计入营业外支出；（4）12月取得市政府科技部门拨付的专项用于研发的财政资金200万元，企业将其计入营业外收入，当年对应研发支出150万元已计入管理费用。要求：计算该企业2023年度应补（退）企业所得税额。【答案与解析】（1）研发设备折旧调整：依据政策，制造业企业新购研发设备单价不超过500万元可一次性扣除，超过500万元可缩短折旧年限或加速折旧。题目设备600万元，企业选择缩短年限，按不低于税法规定折旧年限的60%折旧，税法最低折旧年限为10年，可缩短至6年，年折旧额=600/6=100万元；企业账面折旧30万元，应调减应纳税所得额=100-30=70万元。（2）广告性赞助支出：非广告性赞助支出不得扣除，但题目为“广告性赞助”，属于广告费范畴，按销售收入15%限额扣除。假设企业销售收入4000万元，扣除限额=4000×15%=600万元，实际广告费（含赞助）未超限额，无需调整。（3）税收滞纳金：不得税前扣除，调增8万元。（4）政府研发专项财政拨款：属于不征税收入，对应支出不得扣除。调减收入200万元，同时调增支出150万元，净调减50万元。应纳税所得额=800-70+8-50=688万元应纳所得税额=688×25%=172万元已预缴180万元应退税额=180-172=8万元55.（本题12分）居民个人李先生2023年度取得以下收入：（1）在A公司任职，全年工资薪金收入（已减除三险一金）为180000元；（2）业余时间取得兼职劳务报酬所得30000元；（3）出版专业著作取得稿酬所得20000元；（4）转让一项专利权取得特许权使用费所得80000元；（5）无其他扣除项目。要求：计算李先生2023年度综合所得应缴纳的个人所得税。【答案与解析】（1）工资薪金收入额=180000元（2）劳务报酬收入额=30000×(1-20%)=24000元（3）稿酬收入额=20000×(1-20%)×70%=11200元（4）特许权使用费收入额=80000×(1-20%)=64000元综合所得收入额合计=180000+24000+11200+64000=279200元减除费用60000元应纳税所得额=279200-60000=219200元适用税率：20%，速算扣除数16920元应纳税额=219200×20%-16920=43840-16920=26920元故李先生2023年度综合所得应缴纳个人所得税26920元。56.（本题13分）某房地产开发企业开发某住宅项目，2023年10月达到土地增值税清算条件。相关资料如下：（1）取得土地使用权支付金额12000万元；（2）房地产开发成本28000万元；（3）房地产开发