2026年广东公务员考试（审计专业）综合能力测试题及答案

2026年广东公务员考试（审计专业）综合能力测试题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题只有一个正确选项，请将正确选项的代码填入括号内）1.在国家审计中，审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有权在法定职权范围内作出处理处罚决定。根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当采取的下列哪种措施是（）。A.直接作出处分决定B.提出给予处分的建议，被审计单位应当依法及时作出决定C.移送司法机关处理D.通报批评并罚款2.审计人员在审计库存现金时，通常采用的监盘程序是指（）。A.检查现金日记账与总账余额是否相符B.查阅资产负债表中货币资金项目的披露C.对被审计单位现金进行实地盘点D.编制现金调节表3.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见B.审计人员评估的审计风险越高，所需的审计证据数量可能越多C.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可以减少D.审计证据的充分性仅受审计项目性质的影响，与审计成本无关4.在内部控制审计中，审计人员通常需要了解被审计单位的内部控制。下列各项中，不属于内部控制五要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息传递E.对控制的监督5.某企业2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，管理费用为100万元，销售费用为50万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，营业外收入为10万元，营业外支出为20万元。该企业2025年度的利润总额为（）。A.230万元B.270万元C.300万元D.250万元6.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）。A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内7.下列哪种审计类型属于注册会计师的法定审计业务？（）A.内部审计B.政府审计C.财务报表审计D.经营审计8.在审计抽样中，如果审计人员推断的总体误差超过可容忍误差，则应当采取的措施是（）。A.增加样本量B.减少样本量C.认为总体是可以接受的D.发表保留意见或否定意见9.下列关于审计重要性的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，所需的审计证据越多C.重要性水平是固定的，不随审计环境变化D.重要性水平仅针对财务报表整体，不适用于交易和账户余额10.在进行固定资产审计时，审计人员发现被审计单位将本应资本化的固定资产改良支出计入了当期费用。这种错报主要影响财务报表的（）。A.准确性B.截止C.分类D.计价和分摊11.国家审计机关在审计过程中，对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料的行为，有权予以制止。必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产。封存的期限不得超过（）。A.7个工作日B.15个工作日C.30日D.60日12.下列各项中，不属于审计机关审计管辖范围的是（）。A.本级各部门（含直属单位）的财务收支B.下级政府的财政收支C.国有金融机构的财务收支D.私营企业的纳税申报13.绩效审计的目标不包括（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性14.审计人员在函证应收账款时，如果未收到回函，下列替代程序中最有效的是（）。A.检查资产负债表日后的收款情况B.重新计算应收账款周转率C.检查应收账款明细账D.询问销售部门经理15.某企业2025年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备余额为25万元（假设按余额的5%计提）。审计人员发现，该企业有一笔50万元的应收账款已逾期3年，债务人已破产，但企业仅按5%计提了坏账准备。假设不考虑其他因素，该错报对当期利润总额的影响金额为（）。A.减少利润2.5万元B.减少利润47.5万元C.增加利润47.5万元D.无影响16.在计算机信息系统环境下，审计人员为了评估控制风险，通常需要进行的测试是（）。A.实质性程序B.控制测试C.分析程序D.重新执行17.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）。A.审计报告应当包括审计依据、审计结论和审计建议B.审计人员对审计报告的真实性、合法性负责C.审计报告必须由审计组组长签名D.审计报告在出具前不需要征求被审计单位意见18.下列哪种情况通常表明存在财务报表层次的重大错报风险？（）A.被审计单位从事复杂的金融工具交易B.某一特定类别的交易涉及大量的会计估计C.期末存货余额异常波动D.管理层缺乏诚信19.审计人员在检查销售费用时，发现有一笔大额的广告费支出，合同约定分三期支付，但被审计单位在支付第一期时将其全部计入当期费用。这种处理违反了（）。A.权责发生制原则B.收付实现制原则C.谨慎性原则D.重要性原则20.国家审计准则中，关于审计人员独立性的规定，要求审计人员办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有利害关系应当回避。下列哪种情况不属于应当回避的情形？（）A.与被审计单位负责人有关妻关系B.与被审计单位有投资关系C.曾在被审计单位担任过外部技术顾问D.与被审计单位审计事项有直接利益冲突21.在分析存货周转率时，审计人员发现该指标大幅下降，可能的原因是（）。A.销售额大幅增长B.存货积压C.采购成本降低D.销售价格提高22.审计人员在审计过程中，如果怀疑被审计单位存在舞弊行为，应当采取的措施不包括（）。A.重新评估审计风险和审计程序的性质、时间和范围B.与管理层、治理层或监管机构沟通C.直接向社会公众披露D.根据严重程度考虑解除业务约定23.下列关于政府审计与内部审计关系的说法，正确的是（）。A.政府审计可以完全替代内部审计B.政府审计有权利用内部审计的工作成果，但需对其进行评估C.内部审计机构不受国家审计机关的指导和监督D.内部审计的法律效力高于政府审计24.在审查银行存款时，审计人员获取了银行对账单，并编制了银行存款余额调节表。调节后的余额如果仍不相等，最可能的原因是（）。A.存在未达账项B.记账错误C.银行对账单错误D.被审计单位存在舞弊25.下列各项中，不属于审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位提供资料B.检查被审计单位的电子数据C.冻结被审计单位在银行的存款D.公布审计结果26.某企业将融资租入的固定资产在会计报表中列示为经营租赁租入的固定资产。这种错报涉及的项目是（）。A.固定资产B.长期应付款C.一年内到期的非流动负债D.上述项目均涉及27.审计人员在执行实质性分析程序时，预期值的确定通常需要使用（）。A.审计人员的经验判断B.被审计单位的历史数据C.行业数据D.上述方法均可28.下列关于审计抽样风险的表述中，正确的是（）。A.信赖过度风险影响审计效果B.信赖不足风险影响审计效果C.误受风险影响审计效率D.误拒风险影响审计效率29.经济责任审计中，审计评价的重点是（）。A.被审计领导干部的廉洁自律情况B.被审计领导干部的业绩情况C.被审计领导干部的守法、守纪、守规和尽责情况D.被审计单位的财务收支情况30.在审计报告阶段，如果审计范围受到限制，且影响重大，审计人员应当出具（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告二、多项选择题（共15题，每题2分。每题有两个或两个以上正确选项，多选、少选、错选均不得分，请将正确选项的代码填入括号内）31.下列属于国家审计机关审计职责的有（）。A.对本级财政预算执行情况和其他财政收支进行审计B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计C.对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计D.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计E.对私营企业的所有经济活动进行审计32.审计人员编制审计工作底稿的目的包括（）。A.提供审计证据，作为形成审计结论的基础B.作为审计质量控制的基础C.证明审计人员遵循了审计准则D.便于后续审计和查阅E.作为向被审计单位索要赔偿的依据33.下列关于审计风险模型中各要素关系的说法，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.检查风险与重大错报风险成反向关系C.可接受的审计风险越高，重大错报风险越高D.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越越低E.检查风险始终存在34.下列各项中，通常属于认定层次重大错报风险的有（）。A.被审计单位治理层缺乏诚信B.被审计单位难以应对技术变革C.被审计单位存货计价方法发生变更D.被审计单位期末存货余额异常E.被审计单位复杂的联营或合资35.审计人员在评估被审计单位内部控制时，了解控制活动的程序通常包括（）。A.询问被审计单位人员B.观察特定控制的运行C.检查文件和记录D.重新执行相关程序E.穿行测试36.下列属于财务报表审计中常见的具体审计目标的有（）。A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊E.列报37.下列情况下，审计人员可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的有（）。A.审计人员提前终止审计业务约定B.存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.财务报表附注中对关联方交易的披露不充分D.在财务报表报出后，知悉了某项事实且需要修改财务报表E.上期财务报表由前任注册会计师审计，且前任出具了非标准审计报告38.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的有（）。A.书面证据比口头证据可靠B.外部证据比内部证据可靠C.审计人员自行获取的证据比由被审计单位提供的证据可靠D.原始凭证比复印件可靠E.内部控制有效时产生的证据比内部控制薄弱时产生的证据可靠39.审计人员在执行关联方及其交易审计时，应当实施的审计程序包括（）。A.获取管理层提供的关联方清单及声明书B.实施函证程序C.检查重大交易是否为关联方交易D.关注交易的商业理由是否合理E.检查关联方交易的披露是否充分40.下列属于舞弊风险因素中“动机或压力”的有（）。A.财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或被审计单位运营状况的威胁B.管理层为满足第三方要求而承受过度的压力C.管理层或治理层对财务报表的态度不端D.内部控制存在缺陷E.管理层过于关注保持或提高公司股价或利润趋势41.下列关于计算机辅助审计技术的说法，正确的有（）。A.可以提高审计效率B.可以用于处理海量数据C.可以完全替代人工审计D.能够发现所有舞弊行为E.常用的技术包括测试数据法、平行模拟法等42.审计人员在审计长期借款时，应关注的审计要点包括（）。A.长期借款的授权批准B.长期借款的利率是否公允C.长期借款是否用于固定资产投资项目D.长期借款的抵押担保情况E.一年内到期的长期借款是否重分类43.下列属于国家审计报告内容的有（）。A.审计依据B.被审计单位基本情况C.审计评价意见D.审计查出的违规事实E.审计处理处罚意见及审计建议44.在对营业收入进行截止测试时，审计人员通常实施的审计程序包括（）。A.核对资产负债表日前后若干天的发货单与销售发票B.核对资产负债表日前后若干天的销售发票与账簿记录C.核对资产负债表日前后若干天的账簿记录与收款凭证D.从资产负债表日前后若干天的发货单追查至主营业务收入明细账E.从主营业务收入明细账追查至资产负债表日前后若干天的发货单45.下列关于审计机关公布审计结果的说法，正确的有（）。A.审计机关应当依法向社会公布审计结果B.公布审计结果前，应当经审计机关负责人批准C.涉及国家秘密、商业秘密的内容不得公布D.审计机关公布的审计结果必须包含被审计单位的所有财务数据E.社会公众有权查阅审计机关公布的审计结果三、判断题（共15题，每题1分。判断正确的填“A”，错误的填“B”）46.审计机关有权对被审计单位使用的电子数据进行检查，但无权要求被审计单位提供电子数据。（）47.重要性水平是针对财务报表整体而言的，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（）48.在控制测试中，审计人员通常关注审计证据的充分性，而在实质性程序中，通常关注审计证据的适当性。（）49.无论内部控制设计多么有效，审计人员都不能完全依赖内部控制，必须执行实质性程序。（）50.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在严重违反国家规定的财政收支行为，应当在出具审计报告前向本级人民政府和上一级审计机关报告。（）51.询证函可以由审计人员亲自寄发，也可以由被审计单位代为寄发，只要确保收件地址正确即可。（）52.分析程序不仅可以用于实质性程序，还可以用于风险评估程序和总体复核。（）53.审计工作底稿的所有权归审计人员个人所有，审计机关或会计师事务所无权在未经许可的情况下查阅。（）54.在审计抽样中，如果总体误差存在，但低于可容忍误差，审计人员可以接受总体。（）55.被审计单位的治理层对内部控制负最终责任。（）56.如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据，应当发表否定意见。（）57.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项。（）58.现金监盘必须实施突击检查，以防止被审计单位掩盖事实真相。（）59.审计人员在审计关联方交易时，如果管理层披露了关联方关系，则可以不再关注关联方交易的公允性。（）60.经济责任审计结果应当作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。（）四、简答题（共4题，每题5分）61.简述国家审计、内部审计和社会审计（注册会计师审计）的主要区别。62.简述审计人员在评估财务报表层次和认定层次重大错报风险时，应当考虑哪些因素？63.简述审计人员在对存货进行监盘时，除观察存货盘点外，还应当实施哪些程序？64.简述《中华人民共和国审计法》规定的被审计单位的义务。五、综合分析题（共3题，每题10分。请根据题目要求，结合专业知识进行分析、计算或回答）65.案例分析题：某审计组对ABC公司2025年度财务报表进行审计。ABC公司为一般纳税人，增值税税率为13%。审计人员在审计“营业收入”和“应收账款”等项目时，注意到以下情况：(1)ABC公司2025年12月20日销售给甲客户一批产品，售价为100万元（不含税），成本为60万元。合同约定，甲客户在收到货物后验收合格付款。公司于当日开具发票并确认了收入100万元。审计人员检查发现，该批货物于2026年1月5日才发出。(2)ABC公司2025年12月25日销售给乙客户一批产品，售价为200万元（不含税），成本为120万元。公司已发货，但未开具发票，也未确认收入。审计人员检查出库单和物流记录，确认货物已于12月25日交付乙客户。(3)2025年12月31日，应收账款余额为5000万元，坏账准备余额为250万元。公司坏账准备计提比例为5%。审计人员发现，其中一笔应收丙公司的账款300万元已逾期2年，丙公司已资不抵债，公司仅按5%计提了坏账准备。要求：(1)针对事项(1)，指出ABC公司的会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，请计算对2025年度利润总额的影响金额。(2)针对事项(2)，指出ABC公司的会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，请计算对2025年度利润总额的影响金额。(3)针对事项(3)，指出ABC公司的坏账准备计提是否恰当，并说明理由。如不恰当，请计算对2025年度利润总额的影响金额（假设不考虑其他因素）。(4)针对上述问题，审计人员应提出何种审计建议？66.计算与分析题：某审计机关对某国有企业2025年度财务收支进行审计。该企业2025年度相关财务数据如下（单位：万元）：资产负债表（简表）数据：2025年12月31日资产总计为10000万元，负债总计为6000万元，所有者权益总计为4000万元。利润表（简表）数据：2025年度营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，税金及附加为400万元，销售费用为600万元，管理费用为800万元，财务费用为200万元，投资收益为100万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元。所得税费用按利润总额的25%计算。审计过程中发现：(1)企业将应由下一年度承担的广告费50万元全部计入当年销售费用。(2)企业将由于自然灾害造成的存货损失80万元计入了管理费用（该损失已获保险公司赔偿款50万元，款项尚未收到，企业未做处理）。(3)企业漏记了一笔固定资产折旧，该固定资产原值200万元，预计净残值率5%，预计使用年限10年，已使用2年，采用年限平均法计提折旧。要求：(1)计算该企业2025年审计前的利润总额和净利润。(2)针对审计发现的问题，分别指出其会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，请做出审计调整建议（不考虑流转税及盈余公积调整）。(3)计算该企业2025年审计调整后的利润总额和净利润。(4)计算审计调整后的资产负债率（保留两位小数）。67.综合案例分析题：某省审计厅对省属某高校2025年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。该高校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。审计组在审计过程中发现以下情况：(1)该高校在“科研经费”专项经费中，列支了与科研项目无关的教职工福利支出50万元，用于发放节日购物卡。(2)该高校下属的后勤服务中心利用学校资源对外承接会议服务，取得收入200万元，未纳入学校统一账核算，而是存入后勤服务中心负责人个人账户，形成“小金库”。(3)该高校在采购一批教学设备时，采购预算为300万元。学校采购部门直接委托了一家与其有长期合作关系的私营公司进行采购，未执行政府采购程序，最终合同金额为320万元。(4)该高校将一栋闲置的教学楼对外出租，租期5年，租金每年100万元。租金收入未上缴财政，而是直接用于学校食堂补贴。要求：(1)根据上述资料，指出该高校在预算执行和财政收支中存在的主要问题。(2)针对问题(2)，分析该行为可能产生的后果及审计人员应采取的进一步措施。(3)针对问题(3)，指出该采购行为违反了政府采购的哪些原则或规定。(4)作为审计人员，针对上述问题应提出哪些审计建议？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】《审计法》规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。2.【答案】C【解析】监盘是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。3.【答案】D【解析】审计证据的充分性受审计风险、项目性质、审计证据质量等因素影响。审计成本与审计证据数量之间存在反向关系，但审计成本不是决定证据数量的唯一或绝对因素，且D选项说“与审计成本无关”表述过于绝对且违背常识，审计人员需考虑成本效益原则。4.【答案】D【解析】内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。D选项“信息传递”表述不准确，应为“信息与沟通”。5.【答案】B【解析】利润总额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出=1000-600-100-50-20+50+10-20=270（万元）。6.【答案】B【解析】审计人员应当按照审计机关的规定，及时归档审计工作底稿。通常归档期限为审计报告日后的60天内。7.【答案】C【解析】财务报表审计是注册会计师的法定业务。内部审计属于企业内部管理活动，政府审计属于国家机关行为。8.【答案】A【解析】如果推断的总体误差超过可容忍误差，审计人员通常需要增加样本量，以获取更多的证据来降低抽样风险，或者视情况修改审计程序。9.【答案】A【解析】重要性水平越高（即金额越大），说明允许的错报范围越大，审计风险越低，所需的审计证据越少。B、C、D选项表述错误。10.【答案】D【解析】将资本化支出计入费用，导致资产少计（计价和分摊错误），费用多计，进而影响当期损益。11.【答案】B【解析】《审计法实施条例》规定，封存有关资料和违反国家规定取得的资产的期限不得超过7个工作日；有特殊情况需要延长的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以适当延长，但延长的期限不得超过7个工作日。故通常理解为7个工作日，特殊情况可延长，但基础是7个工作日。注意：最新法规中，一般规定为7个工作日。12.【答案】D【解析】国家审计机关主要监督公共资金、国有资产、国有资源。私营企业的纳税申报主要由税务机关监管，除非涉及特定国有资本参股或专项调查，否则不属于常规审计管辖范围。13.【答案】D【解析】绩效审计的目标是“3E”：经济性、效率性、效果性。合规性是合规审计的目标，虽然绩效审计也会关注合规性，但它不是核心的“3E”目标之一。14.【答案】A【解析】如果未收到回函，最有效的替代程序是检查资产负债表日后的收款情况，以验证该笔债权在资产负债表日是否真实存在。15.【答案】B【解析】该笔应收账款应全额计提坏账准备（50万元），实际只计提了2.5万元（50*5%）。少提坏账准备47.5万元，导致资产虚增，费用（资产减值损失）少计，从而虚增利润47.5万元。题目问对利润总额的影响，虚增利润即为正向影响，但如果是错报影响，通常指导致利润错误的金额。若问错报金额是47.5万元。选项分析：若问“对利润总额的影响”，通常指“错报导致利润总额虚增了多少”。或者问“对当期利润总额的影响金额”，即错报额。B选项“减少利润”表述易引起歧义，若是正确调整分录借记资产减值损失，会减少利润。此处选B指应补提的金额会减少利润。或者理解为错报导致利润虚增，需要减少利润。选B。16.【答案】B【解析】为了评估控制风险，即测试内部控制运行的有效性，需要进行控制测试。17.【答案】D【解析】审计报告在正式出具前，应当征求被审计单位意见。被审计单位应在规定期限内提出书面意见。18.【答案】D【解析】A、B、C通常属于认定层次的风险。D选项管理层缺乏诚信属于财务报表层次的重大错报风险，因为它会影响整体审计策略和多项认定。19.【答案】A【解析】合同约定分期支付，且服务或收益涵盖多个期间，应按受益期分期摊销。全部计入当期违反了权责发生制原则。20.【答案】C【解析】担任外部技术顾问通常不属于法律规定的必须回避的亲属或直接利益冲突关系，除非该顾问关系导致了实质性的利益冲突或近期存在。A、B、D属于明确的法定回避情形。21.【答案】B【解析】存货周转率=营业成本/平均存货余额。指标下降说明周转速度变慢，可能的原因是销售下降或存货积压。B选项最直接。22.【答案】C【解析】审计人员在发现舞弊迹象时，应重新评估风险、调整程序、与治理层沟通。但在未核实和法定程序下，不能直接向社会公众披露，这违反保密义务和程序规定。23.【答案】B【解析】政府审计有权利用内部审计成果，但需对其质量进行评估，不能直接替代。内部审计受国家审计机关业务指导和监督。24.【答案】B【解析】如果调节后仍不相等，说明除了未达账项外，还存在记账错误（企业或银行记账错漏）。25.【答案】C【解析】审计机关有权查询被审计单位在金融机构的账户，但无权直接冻结存款。冻结存款通常由税务机关、法院等机关执行。26.【答案】D【解析】融资租入固定资产应确认为固定资产和长期应付款。列示为经营租赁租入固定资产（即表外融资），导致固定资产少计，负债少计。故涉及A、B。27.【答案】D【解析】确定预期值可以使用历史数据、行业数据、预算预测数据以及审计人员的经验判断等多种方法。28.【答案】A【解析】信赖过度风险（评估控制风险过低，实际较高）导致审计人员减少实质性程序，从而影响审计效果（查不出重大错报）。信赖不足风险影响效率。误受风险影响效果。误拒风险影响效率。29.【答案】C【解析】经济责任审计评价的重点是领导干部守法、守纪、守规和尽责情况。30.【答案】D【解析】审计范围受到重大且广泛的限制，审计人员无法获取充分、适当的审计证据，应当出具无法表示意见审计报告。二、多项选择题31.【答案】ABCD【解析】国家审计机关主要审计公共资金、国有资产、国有资源。私营企业一般不属于审计范围，除非涉及特定调查。E错误。32.【答案】ABCD【解析】审计工作底稿用于提供证据、质量控制、证明遵循准则、便于查阅。E不是编制目的。33.【答案】ADE【解析】审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。B选项，检查风险与重大错报风险成反向关系（在既定审计风险下）。C选项，可接受的审计风险越高，重大错报风险不一定高，是评估的结果。34.【答案】CD【解析】A、B、E属于财务报表层次的重大错报风险。C、D属于认定层次。35.【答案】ABCE【解析】了解控制活动通常使用询问、观察、检查、穿行测试。重新执行通常用于控制测试，而非初步了解。36.【答案】ABCDE【解析】五项均为审计目标。37.【答案】BE【解析】持续经营能力问题和前任注册会计师的非标报告是增加强调事项段的典型情形。A应出具保留或无法表示意见。C应保留或否定。D应出补充报告或修改日期。38.【答案】ABCDE【解析】五项均正确。39.【答案】ACDE【解析】函证通常用于验证资产存在性，对于关联方交易，虽然可以函证，但核心程序是获取清单、检查交易合理性、披露等。B不是最核心的必须程序，且关联方交易往往基于内部数据，函证效果可能受限，但并非不能实施。通常教材列举的程序包括A、C、D、E。40.【答案】ABE【解析】C属于“借口”，D属于“机会”。41.【答案】ABE【解析】计算机辅助审计可以提高效率、处理大数据、使用特定技术。但不能完全替代人工（职业判断），也不能发现所有舞弊。42.【答案】ABCDE【解析】五项均为长期借款审计的关注点。43.【答案】ABCDE【解析】五项均为国家审计报告的必备内容。44.【答案】ABDE【解析】截止测试的核心是核对单据日期。C核对账簿与收款凭证是测试收款，而非销售截止。从账簿追查至发货单是测试完整性（少记），从发货单追查至账簿是测试发生（多记）。截止测试主要关注发生（提前确认）和完整性（推迟确认），故A、B、D、E均涉及。45.【答案】ABCE【解析】审计机关有权公布审计结果，但需批准，涉密不公布。D错误，不应公布所有数据，只公布依法应公布的内容。三、判断题46.【答案】B【解析】审计机关有权要求被审计单位提供电子数据，并有权检查。47.【答案】A【解析】重要性的定义。48.【答案】B【解析】在所有审计程序中，都需要关注证据的充分性和适当性，只是侧重点可能不同。控制测试关注适当性（证明有效性）和充分性（样本量）；实质性程序同样关注两者。49.【答案】A【解析】无论内部控制如何有效，审计人员都必须对重大交易和余额执行实质性程序。50.【答案】A【解析】《审计法》规定，遇有特殊情况，审计机关可以向本级人民政府和上一级审计机关报告。51.【答案】B【解析】询证函必须由审计人员亲自寄发，以防止被审计单位拦截或篡改。52.【答案】A【解析】分析程序贯穿风险评估、实质性程序和总体复核。53.【答案】B【解析】审计工作底稿归审计机构所有，审计人员个人无权私自保留或拒绝查阅。54.【答案】A【解析】总体误差低于可容忍误差，风险在可接受范围内，可以接受总体。55.【答案】A【解析】治理层对内部控制的设计和运行负监督责任，也是最终责任主体。56.【答案】B【解析】无法获取充分、适当的审计证据，如果影响重大且广泛，出具无法表示意见；如果影响重大但不广泛，出具保留意见。否定意见用于错报。57.【答案】A【解析】《审计法》规定的制止无效措施。58.【答案】A【解析】突击检查是现金监盘的重要原则，以确保盘点结果的真实性。59.【答案】B【解析】即使披露了关系，仍需关注交易的定价、条款等是否公允，是否存在利益输送。60.【答案】A【解析】经济责任审计结果运用原则。四、简答题61.【答案】(1)审计主体不同：国家审计由国家审计机关实施；内部审计由本部门或本单位内部独立的审计机构和人员实施；社会审计由注册会计师实施。(2)审计依据不同：国家审计依据《审计法》和国家准则；内部审计依据内部审计准则和单位规定；社会审计依据《注册会计师法》和独立审计准则。(3)审计独立性不同：国家审计独立于被审计单位，作为政府职能部门监督；内部审计独立于本部门其他职能部门，受本单位领导；社会审计独立于审计委托人和被审计单位，双向独立。(4)审计目标不同：国家审计关注合法性、合规性和效益性；内部审计关注经营管理的效率和风险；社会审计关注财务报表的合法性和公允性。(5)审计权限不同：国家审计具有行政处罚权；内部审计只有建议权；社会审计只有出具审计报告权，无处罚权。62.【答案】(1)财务报表层次：考虑被审计单位行业状况、法律环境、监管环境；性质；会计政策的选择和运用；目标、战略及相关经营风险；财务业绩的衡量和评价；内部控制；管理层诚信和舞弊风险等。(2)认定层次：考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征；以及可能发生错报的具体环节（如由于复杂计算、会计估计不确定性、异常交易等导致的错报风险）。63.【答案】(1)评价管理层用以盘点和控制存货盘点方法的恰当性。(2)评价存货盘点结果的可靠性。(3)获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，并检查截止是否正确。(4)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性（存在性）。(5)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货实物的完整性（完整性）。(6)如果存货未纳入盘点范围，应实施替代程序。64.【答案】(1)及时提供真实、完整的会计资料（包括电子数据）。(2)配合审计机关工作，提供必要的工作条件。(3)对审计机关提出的问题及时作出反馈，并在法定期限内提出书面意见。(4)执行审计决定，落实审计建议。(5)不得拒绝、阻碍审计工作。五、综合分析题65.【答案】(1)不正确。理由：货物未发出，风险和报酬未转移，不符合收入确认条件。影响：多计收入100万元，多计成本60万元，虚增利润40万元。调整分录应冲减收入和成本，对利润总额的影响为减少40万元（即错报导致利润虚增40万元）。(2)不正确。理由：货物已交付，风险和报酬已转移，符合收入确认条件，应确认收入。影响：少计收入200万元，少计成本120万元，虚减利润80万元。调整分录应补记收入和成本，对利润总额的影响为增加80万元。(3)不恰当。理由：丙公司资不抵债，应收账款可收回性极低，应全额计提坏账准备。影响：应计提300万元，已计提15万元（300*5%），少提285万元。导致虚增资产，虚增利润285万元。(4)审计建议：①建议ABC公司冲回2025年12月20日确认的收入及成本。②建议ABC公司补记2025年12月25日的销售收入及成本。③建议ABC公司补提坏账准备285万元。④建议ABC公司加强收入确认和坏账准备的内部控制。66.【答案】(1)审计前利润总额=8000-5000-400-600-800-200+100+200-100=1200（万元）。审计前净利润=120