中级审计师考试审计计划与程序试题（含解析）

中级审计师考试审计计划与程序试题（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次，仅由审计项目负责人独立编制完成。（）2.初步业务活动的开展时间应当在制定审计计划之后、实施审计程序之前。（）3.总体审计策略的核心是确定审计范围、时间安排和审计方向，指导具体审计计划的制定。（）4.审计重要性水平一经确定，在整个审计过程中不得进行任何调整。（）5.风险评估程序是每个审计项目都必须执行的审计程序，不得省略。（）6.具体审计计划的内容包括确定审计项目组的人员分工和预算安排。（）7.控制测试是每个审计项目都必须执行的审计程序，目的是验证内部控制的有效性。（）8.审计程序的性质是指审计程序的目的和类型，是确定审计程序时需要优先考虑的要素。（）9.在制定审计计划时，无需考虑被审计单位运用信息技术的程度以及相关信息系统的复杂度。（）10.审计计划的调整仅需由项目负责人批准即可，无需向会计师事务所其他管理层报备。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.下列各项中，属于初步业务活动核心目的的是（）。A.确定审计项目的重要性水平B.评估审计项目的可承接性，避免因管理层诚信问题导致审计风险C.制定具体的审计程序安排D.确定审计项目组的人员构成2.下列各项中，不属于总体审计策略内容的是（）。A.确定审计报告的提交时间B.明确审计资源的总体分配方案C.确定存货监盘的具体时间和人员安排D.评估被审计单位的重大错报风险领域3.下列关于审计重要性的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，所需的审计证据数量越多B.确定重要性水平时无需考虑财务报表使用者的需求C.当审计过程中发现被审计单位的实际经营成果与预期存在重大偏差时，应当调整重要性水平D.实际执行的重要性水平应当高于财务报表整体的重要性水平4.下列审计程序中，属于风险评估程序的是（）。A.函证被审计单位的应收账款B.检查被审计单位内部控制的运行有效性C.询问被审计单位管理层关于行业环境变化的相关情况D.监盘被审计单位的库存现金5.下列关于审计计划调整的说法中，错误的是（）。A.当审计过程中发现重大舞弊迹象时，应当调整审计计划B.审计计划调整后，应当重新履行相应的审批程序C.审计计划仅能在审计实施阶段初期进行调整，后期不得调整D.调整审计计划时应当综合考虑对审计风险和审计资源的影响6.下列关于具体审计计划的说法中，正确的是（）。A.具体审计计划的制定应当以总体审计策略为指导B.具体审计策略无需考虑审计程序的时间安排C.具体审计计划仅需要在审计工作开始前制定完成即可，后续无需更新D.具体审计计划的核心是确定审计的总体范围7.下列各项中，不属于确定审计程序性质时需要考虑的因素是（）。A.评估的重大错报风险水平B.审计项目的预算金额C.特定认定的相关风险特征D.内部控制的有效性8.当评估的被审计单位重大错报风险为高水平时，下列关于审计程序调整的说法中，正确的是（）。A.应当适当缩小实质性程序的范围B.应当将实质性程序的执行时间更多安排在期中C.应当更多依赖控制测试获取审计证据D.应当适当提高审计程序的不可预见性9.下列各项中，不属于审计计划阶段需要考虑的特殊事项是（）。A.被审计单位存在的关联方交易B.被审计单位近期发生的重大并购事项C.审计项目组的人员胜任能力D.被审计单位存在的违反法律法规行为的可能性10.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.确定实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平C.当被审计单位的重大错报风险较高时，实际执行的重要性应当设定为更接近财务报表整体重要性的水平D.实际执行的重要性可以应用于审计程序的规划和执行过程中三、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.下列各项中，属于初步业务活动内容的有（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D.确定财务报表整体的重要性水平2.下列各项中，属于总体审计策略应当包含的内容有（）。A.明确审计业务的报告目标，以安排审计的时间安排和所需沟通的性质B.确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围C.考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等D.明确审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围3.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划的制定是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.总体审计策略和具体审计计划是相互独立的，二者不存在关联C.项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与审计计划的制定工作D.审计计划制定完成后，应当经会计师事务所相关负责人审批后方可执行4.确定财务报表整体重要性水平时，需要考虑的因素有（）。A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的性质、所处行业和经营环境C.被审计单位的财务业绩指标和波动情况D.审计项目的收费金额5.下列审计程序中，不属于控制测试的有（）。A.询问被审计单位财务人员关于收入确认的相关流程B.重新计算被审计单位当期计提的固定资产折旧金额C.函证被审计单位的大额应付账款D.检查被审计单位费用报销的审批签字记录6.下列情形中，需要调整原审计计划的有（）。A.审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊迹象B.被审计单位在审计期间发生重大资产重组事项C.原评估的重大错报风险水平与实际情况存在较大偏差D.审计项目组部分人员因特殊原因无法按时参与审计工作7.下列关于审计程序性质、时间安排和范围的说法中，正确的有（）。A.评估的重大错报风险越高，越需要获取更具说服力的审计证据，审计程序的范围也应当越大B.当评估的重大错报风险较高时，应当更多在期末实施实质性程序C.审计程序的性质选择是影响审计效果的核心因素D.审计程序的时间安排仅需要考虑被审计单位的配合情况，无需考虑审计风险8.下列关于重要性的应用的说法中，正确的有（）。A.在制定审计计划时确定重要性水平，用于指导审计程序的设计B.在执行审计程序时，将实际执行的重要性作为确定错报是否需要累积的标准C.在出具审计报告时，将未更正错报的汇总数与财务报表整体重要性水平进行比较，以确定审计意见类型D.重要性水平的确定仅依赖注册会计师的职业判断，无需记录相关的判断过程9.下列各项中，属于具体审计计划内容的有（）。A.风险评估程序的性质、时间安排和范围B.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.针对审计业务需要实施的其他审计程序D.审计项目组的人员薪酬安排10.下列关于控制测试和实质性程序的关系的说法中，正确的有（）。A.当评估的重大错报风险较低，且预期内部控制运行有效时，可以适当扩大控制测试的范围，减少实质性程序的范围B.无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.控制测试的结果会影响实质性程序的性质、时间安排和范围D.当通过控制测试发现内部控制运行无效时，应当扩大实质性程序的范围四、案例分析题（共3题，每题6分，总计18分）1.甲会计师事务所2024年3月承接了A制造业公司2023年度财务报表审计业务，项目负责人李某在审计计划阶段开展了如下工作：（1）直接参考上年审计A公司时确定的财务报表整体重要性水平，将本年的重要性水平设定为上年净利润的1%，未考虑A公司2023年受行业政策影响净利润同比下降40%的实际情况；（2）认为审计计划确定后即可严格执行，无需在后续审计过程中进行调整，因此未安排相关的计划复核和调整流程；（3）将存货监盘的具体时间、参与人员和检查比例等内容纳入总体审计策略。要求：逐项判断李某的上述做法是否恰当，若不恰当请说明理由。2.乙会计师事务所审计项目组负责审计B商贸公司2023年度财务报表，在审计程序执行阶段，项目组成员王某认为风险评估程序仅为规划审计程序提供参考，不会直接获取审计证据，因此直接省略了风险评估程序，直接针对营业收入、应收账款等重大账户实施实质性程序，最终按期完成了审计工作。要求：判断王某的做法是否恰当，说明理由，并指出正确的处理方式。3.丙会计师事务所审计C科技公司2023年度财务报表，评估的重大错报风险为高水平，项目组在制定审计程序时作出如下安排：（1）将所有实质性程序的执行时间安排在2023年10月底的期中时点；（2）为提高审计效率，扩大控制测试的范围，减少实质性程序的样本量；（3）采用常规的函证、监盘等程序，未设计不可预见的审计程序。要求：逐项判断上述安排是否恰当，若不恰当请说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，总计22分）1.请结合中级审计师执业准则要求，论述总体审计策略和具体审计计划的关系，以及审计计划执行过程中调整的适用情形和审批要求。2.请论述审计程序中风险评估程序、控制测试和实质性程序三者之间的逻辑关系，以及在不同重大错报风险水平下三类审计程序的调整规则。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：审计计划应当由项目合伙人、项目负责人及项目组其他关键成员共同参与编制，并非仅由项目负责人独立完成。2.参考答案：×。解析：初步业务活动应当在审计业务承接前、制定审计计划之前开展，核心是评估业务可承接性。3.参考答案：√。解析：总体审计策略是对审计业务的整体规划，核心内容就是审计范围、时间安排和方向，是制定具体审计计划的基础。4.参考答案：×。解析：审计过程中如果发现被审计单位实际情况与预期存在重大偏差，或者发现新的重大风险事项，应当及时调整重要性水平。5.参考答案：√。解析：风险评估程序是识别和评估重大错报风险的基础，属于每个审计项目必须执行的程序，不得省略。6.参考答案：×。解析：审计项目组的人员分工和预算安排属于总体审计策略的内容，具体审计计划聚焦具体审计程序的设计。7.参考答案：×。解析：控制测试并非必须执行的程序，只有当预期内部控制运行有效，或者仅通过实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，才需要实施控制测试。8.参考答案：√。解析：审计程序的性质直接决定审计证据的相关性和可靠性，是确定审计程序时首先需要考虑的核心要素。9.参考答案：×。解析：制定审计计划时需要充分考虑被审计单位信息技术应用水平和信息系统复杂度，合理设计审计程序，安排具备相应技能的审计人员。10.参考答案：×。解析：审计计划的重大调整应当按照会计师事务所质量控制要求，报相应层级的管理层审批，必要时需经质量控制复核人审核，并非仅由项目负责人批准即可。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A、C、D均为审计计划阶段的工作内容，初步业务活动的核心目的是评估客户诚信、自身专业胜任能力和职业道德遵守情况，确定业务是否可承接。2.参考答案：C。解析：存货监盘的具体时间、人员安排和检查比例属于具体审计计划的内容，不属于总体审计策略。3.参考答案：C。解析：选项A错误，重要性水平越高，所需审计证据数量越少；选项B错误，确定重要性水平需要充分考虑财务报表使用者的共同需求；选项D错误，实际执行的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平。4.参考答案：C。解析：选项A、D属于实质性程序，选项B属于控制测试，选项C通过询问管理层了解行业环境，属于风险评估程序。5.参考答案：C。解析：审计计划的调整贯穿整个审计过程，只要出现需要调整的情形，无论处于哪个阶段都应当及时调整。6.参考答案：A。解析：选项B错误，具体审计计划需要明确审计程序的性质、时间安排和范围；选项C错误，具体审计计划需要根据审计过程中的情况持续更新；选项D错误，确定审计总体范围是总体审计策略的核心内容。7.参考答案：B。解析：审计项目预算金额是确定审计资源分配时考虑的因素，不属于确定审计程序性质的考虑因素。8.参考答案：D。解析：选项A错误，重大错报风险高时应当扩大实质性程序范围；选项B错误，重大错报风险高时应当更多在期末实施实质性程序；选项C错误，重大错报风险高时应当减少对内部控制的依赖，更多依赖实质性程序获取证据。9.参考答案：C。解析：审计项目组的人员胜任能力是初步业务活动阶段评估的内容，不属于审计计划阶段考虑的特殊事项。10.参考答案：C。解析：当被审计单位重大错报风险较高时，实际执行的重要性应当设定为更低的水平，与财务报表整体重要性的差距更大，以降低审计风险。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：确定财务报表整体重要性水平属于审计计划阶段的工作，不属于初步业务活动内容。2.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》规定的总体审计策略的必备内容。3.参考答案：ACD。解析：选项B错误，总体审计策略是具体审计计划的指导依据，具体审计计划的制定应当符合总体审计策略的要求，二者存在紧密关联。4.参考答案：ABC。解析：审计项目收费金额与重要性水平的确定无关，不得因收费金额高低调整重要性水平。5.参考答案：BC。解析：选项B重新计算折旧、选项C函证应付账款均属于实质性程序，选项A询问内控流程、选项D检查审批记录属于控制测试。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项所述情形均会导致原审计计划的基础发生变化，需要对审计计划进行调整。7.参考答案：ABC。解析：选项D错误，审计程序的时间安排需要充分考虑审计风险水平，重大错报风险高时应当避免在期中实施过多实质性程序。8.参考答案：ABC。解析：选项D错误，重要性水平的确定过程需要完整记录在审计工作底稿中，作为审计证据的组成部分。9.参考答案：ABC。解析：审计项目组的人员薪酬安排属于会计师事务所内部管理事项，不属于具体审计计划的内容。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合审计准则关于控制测试和实质性程序关系的规定。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）做法不恰当（1分）。理由：重要性水平应当根据本年的实际经营情况确定，被审计单位本年