中级审计师全真模拟训练（带评分标准）

中级审计师全真模拟训练（带评分标准）1.国家审计机关的独立性仅指审计人员在开展审计工作时独立于被审计单位，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.内部控制无论设计和运行多么完善，都无法消除其固有的局限性，因此只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证而非绝对保证。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计人员获取的审计证据越多，证据的适当性就越高。4.在审计风险固定的前提下，评估的被审计单位重大错报风险越高，审计人员可接受的检查风险水平就越低。5.顺查法是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查的方法，一般适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位。6.绩效审计的评价标准既可以是国家发布的行业标准、政策文件，也可以是被审计单位自行制定的预算、绩效目标等内部标准。7.对应付账款执行函证程序是应付账款审计的必须程序，审计人员必须对所有应付账款明细科目执行函证程序才能确认其真实性。8.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法作出审计决定书，审计决定书自送达被审计单位之日起生效。9.存货监盘程序中，审计人员的责任是监督被审计单位的存货盘点工作，并对存货的存在性、完整性以及所有权归属承担全部责任。10.注册会计师对财务报表发表的审计意见，是对被审计单位未来生存能力和管理层经营效率、经营效果提供的保证。1.根据我国审计法的规定，地方各级审计机关的领导体制是（）A.仅受本级人民政府领导B.仅受上一级审计机关领导C.受本级人民政府和上一级审计机关双重领导D.受本级人民代表大会常务委员会领导2.下列选项中，不属于审计证据核心特征的是（）A.客观性B.相关性C.充分性D.时效性3.下列选项中，属于内部控制要素中控制活动内容的是（）A.组织结构设置B.授权审批控制C.人力资源政策D.管理层经营理念4.根据审计风险模型，下列关于重大错报风险和检查风险关系的表述正确的是（）A.两者呈同向变动关系B.两者呈反向变动关系C.两者不存在关联关系D.两者的关系由审计重要性水平决定5.下列选项中，不属于国家审计实施阶段工作内容的是（）A.组成审计组送达审计通知书B.调查了解被审计单位及其环境C.对内部控制进行测试D.编制审计工作方案6.审计人员对被审计单位大额、账龄较长、存在纠纷的应收账款执行函证程序时，首选的函证方式是（）A.消极式函证B.积极式函证C.消极式与积极式结合D.直接实施替代程序无需函证7.下列绩效审计分析方法中，属于定量分析方法的是（）A.案例研究法B.逻辑框架法C.成本效益分析法D.内容分析法8.审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的审计机关提交的文书是（）A.审计组的审计报告B.审计决定书C.审计移送处理书D.审计意见书9.下列控制活动中，不属于销售与收款循环内部控制内容的是（）A.销售、发货、收款职责相互分离B.销售订单、发货单、销售发票连续编号C.坏账核销经过适当层级审批D.存货出入库经过仓库管理人员签字确认10.下列关于审计质量管理的表述，错误的是（）A.审计质量管理是审计组织和全体审计人员的共同责任B.审计质量管理仅针对审计实施阶段的工作开展C.审计质量管理需要建立多级复核制度D.审计质量管理是覆盖审计全流程的系统性工作1.审计的基本职能包括（）A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济核算职能E.经济决策职能2.下列选项中，属于内部审计机构权限的有（）A.要求被审计单位按时报送财务收支、业务活动等相关资料B.参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议C.对违反财经法规的被审计单位和人员直接作出行政处罚D.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为予以制止E.向本单位管理层提出改进管理、提高效益的建议3.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，其核心内容包括（）A.真实性B.相关性C.可靠性D.充分性E.合法性4.根据内部控制规范，内部控制的核心要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督5.下列选项中，属于审计取证具体方法的有（）A.检查B.观察C.询问D.分析E.重新计算6.下列审计程序中，属于存货审计实质性程序的有（）A.核对存货明细账与总账余额是否相符B.对存货实施监盘程序C.检查存货计价方法是否符合会计准则规定且前后一致D.检查存货采购、保管、出库的职责分工是否合理E.检查存货跌价准备的计提是否充分、合理7.下列关于审计重要性的表述，正确的有（）A.重要性的判断应当站在财务报表使用者的视角B.确定重要性水平需要同时考虑错报的金额和性质C.重要性水平越高，审计人员需要获取的审计证据数量越多D.重要性水平一旦确定不得在审计过程中进行调整E.重要性是判断错报是否影响使用者决策的临界值8.绩效审计是对被审计单位资源管理使用的经济性、效率性、效果性开展的审计，其中“3E”指的是（）A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.公平性9.下列选项中，属于审计风险构成要素的有（）A.重大错报风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险E.诉讼风险10.下列审计文书中，具有法定法律效力的有（）A.国家审计机关出具的审计决定书B.内部审计机构出具的内部审计报告C.会计师事务所出具的标准无保留意见审计报告D.国家审计机关出具的审计移送处理书E.审计人员编制的审计工作底稿1.某审计组2024年3月对甲国有企业2023年度财务收支进行审计，在货币资金审计环节发现以下情况：（1）甲公司库存现金日记账和银行存款日记账由出纳小王统一登记，同时小王负责保管空白支票、财务专用章和法人名章；（2）2023年12月31日甲公司账面库存现金余额为12800元，审计组当日监盘库存现金，实际盘点金额为8200元，差额4600元为出纳未经审批支付的职工差旅费借款，相关借条未入账；（3）甲公司2023年12月有一笔50万元的银行存款支出，凭证后附的支票存根收款人为乙公司，但对应的发票开具方为丙公司，甲公司财务人员解释为乙公司是丙公司的分包商，直接付款给乙是代丙公司支付款项，未提供三方委托付款协议。要求：（1）指出甲公司货币资金内部控制存在的两项缺陷；（2）指出上述事项中存在的两项错报风险点；（3）针对上述风险点提出两项进一步审计程序。2.某审计组对某市政府2023年度预算执行情况进行审计，发现以下问题：（1）该市教育局2023年收到上级拨付的乡村教师专项补贴资金1200万元，截至2023年末仅发放480万元，剩余720万元滞留在教育局专户未拨付；（2）该市住建局2023年将本级预算安排的老旧小区改造资金800万元，违规挪用于机关办公楼装修；（3）该市财政局在编制2023年预算时，未将上年结转的3500万元非税收入纳入年初预算统筹安排。要求：（1）分别指出上述三项事项违反的预算管理相关规定；（2）针对上述三项事项提出审计处理建议。3.某会计师事务所受托审计丙上市公司2023年度财务报表，审计人员在营业收入审计环节发现：丙公司2023年12月20日与丁公司签订了一批设备销售合同，不含税金额为2000万元，成本为1400万元，合同约定丙公司负责设备安装调试，安装调试合格后丁公司才支付货款。丙公司2023年12月25日发出设备后即确认了2000万元营业收入，截至2023年末该设备尚未安装调试完成，丁公司也未出具验收合格证明。已知丙公司适用的增值税税率为13%，2023年度合并报表利润总额为8000万元。要求：（1）判断丙公司的收入确认是否正确，说明理由；（2）如果丙公司拒绝调整，审计人员应出具何种类型的审计意见，说明依据。1.请结合《中华人民共和国国家审计准则》和《中国注册会计师审计准则》的相关要求，论述审计证据充分性和适当性的关系，以及审计人员在评价审计证据时应当考虑的主要因素。2.请论述内部控制测试与实质性程序的联系与区别，并说明在哪些情形下审计人员可以不实施内部控制测试，直接实施实质性程序。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：国家审计的独立性包括组织独立、人员独立、工作独立和经济独立，不仅要求审计人员独立于被审计单位，还要求审计机关在组织机构、经费来源等方面独立，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.参考答案：√。解析：内部控制的固有局限性包括人为判断失误、串通舞弊、管理层凌驾于控制之上、控制成本效益限制等，因此无论控制设计和运行多么完善，都只能提供合理保证。3.参考答案：×。解析：充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求，审计证据的数量无法弥补其质量上的缺陷，并非证据越多适当性越高。4.参考答案：√。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在审计风险固定的前提下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，审计人员需要执行更多的审计程序降低检查风险。5.参考答案：×。解析：顺查法的优点是审计结果全面可靠，缺点是工作量大、效率低，一般适用于业务规模较小、内部控制薄弱、存在重大错报风险的被审计单位，业务规模大、内控健全的单位一般采用逆查法。6.参考答案：√。解析：绩效审计的评价标准具有多样性，既可以采用外部的法定标准、行业标准，也可以采用被审计单位内部的预算、目标、历史数据等作为评价依据。7.参考答案：×。解析：应付账款函证不是必须程序，因为应付账款审计的主要目标是完整性，函证无法有效查出未入账的应付账款，且审计人员可以通过采购发票、入库单等外部证据确认应付账款的真实性，无需对所有明细科目执行函证。8.参考答案：√。解析：根据审计法规定，审计机关作出的审计决定书自送达被审计单位之日起生效，被审计单位应当在规定期限内执行审计决定。9.参考答案：×。解析：存货监盘中，审计人员的责任是监督被审计单位的盘点工作，并进行适当抽盘，被审计单位管理层对存货的存在性、完整性、所有权归属承担全部责任，审计人员仅对监盘程序的执行承担审计责任。10.参考答案：×。解析：注册会计师的审计意见是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制、公允反映被审计单位财务状况和经营成果提供合理保证，不涉及对被审计单位未来生存能力和管理层经营效率的保证。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：根据审计法规定，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，属于双重领导体制。2.参考答案：D。解析：审计证据的核心特征包括充分性（数量要求）和适当性（质量要求，包括相关性和可靠性），客观性是可靠性的组成部分，时效性不属于审计证据的核心特征。3.参考答案：B。解析：控制活动是指有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，包括授权审批、职责分离、实物控制、凭证与记录控制等，组织结构、人力资源政策、管理层经营理念属于控制环境的内容。4.参考答案：B。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在可接受的审计风险水平固定的前提下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低，两者呈反向变动关系。5.参考答案：D。解析：编制审计工作方案属于国家审计计划阶段的工作内容，送达审计通知书、调查了解被审计单位情况、执行内部控制测试都属于审计实施阶段的工作。6.参考答案：B。解析：积极式函证要求被询证者无论是否同意函证内容都要回函，适用于大额、账龄较长、存在纠纷的应收账款，消极式函证仅要求被询证者不同意函证内容时回函，适用于小额、预期不存在错报的应收账款。7.参考答案：C。解析：成本效益分析法通过量化计算项目的成本和收益进行分析，属于定量分析方法，案例研究法、逻辑框架法、内容分析法都属于定性分析方法。8.参考答案：A。解析：审计组实施审计后，应当向审计机关提交审计组的审计报告，审计决定书、审计移送处理书是审计机关审定审计报告后出具的对外文书，审计意见书是旧审计法规定的文书，现已取消。9.参考答案：D。解析：存货出入库签字确认属于生产与存货循环的内部控制内容，其余选项都属于销售与收款循环的内部控制。10.参考答案：B。解析：审计质量管理是覆盖审计计划阶段、实施阶段、报告阶段的全流程管理，并非仅针对实施阶段。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：审计的三大基本职能是经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的职能，经济决策是管理层的职能，不属于审计的基本职能。2.参考答案：ABDE。解析：内部审计机构没有行政处罚权，不能直接对被审计单位和人员作出行政处罚，只能向管理层或有关部门提出处罚建议，其余选项都属于内部审计机构的法定权限。3.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性（与审计目标相关）和可靠性（证据真实可信）两个核心内容，真实性是可靠性的组成部分，充分性是和适当性并列的审计证据特征，合法性不属于适当性的核心内容。4.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，五个选项都正确。5.参考答案：ABCDE。解析：审计取证的具体方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新操作、分析，五个选项都正确。6.参考答案：ABCE。解析：检查职责分工是否合理属于控制测试的内容，其余选项都属于存货审计的实质性程序。7.参考答案：ABE。解析：重要性水平越高，审计人员需要获取的审计证据数量越少，选项C错误；重要性水平可以根据审计过程中获取的新信息进行调整，选项D错误，其余选项表述正确。8.参考答案：ABC。解析：绩效审计的“3E”指的是经济性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness），合规性和公平性不属于“3E”的内容。9.参考答案：ABCD。解析：审计风险包括重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险又可以分为固有风险和控制风险，诉讼风险是审计人员面临的后续风险，不属于审计准则规定的审计风险构成要素。10.参考答案：ACD。解析：内部审计报告仅在被审计单位内部有效，不具有对外法定法律效力，审计工作底稿是审计人员的内部工作资料，不具有法律效力，其余三种文书都具有法定效力。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（本题6分）（1）内部控制缺陷：①货币资金业务不相容职务未分离，出纳同时负责登记日记账、保管支票和全部印鉴，容易发生舞弊风险（1分）；②现金支付未执行审批程序，差旅费借款未经审批就支付，且借条未入账，不符合现金管理规定（1分）。（2）错报风险点：①货币资金存在舞弊风险，出纳可能利用职务便利侵占公司资金（1分）；②50万元支出的真实性存疑，未提供三方协议的情况下，可能存在虚列支出、套取资金的风险（1分）。（3）进一步审计程序：①检查2023年所有大额现金支出的审批手续是否齐全，核对现金日记账和会计凭证是否一致；②向丙公司和乙公司发函核实该笔50万元交易的真实性，要求甲公司提供三方委托付款协议或其他证明交易真实的资料（2分）。评分说明：要点表述合理即可酌情给分，答对核心要点即可得对应分数。2.参考答案及评分标准（本题6分）（1）违反的规定：①第一项事项违反了专项资金专款专用、及时拨付的规定，滞压专项补贴资金影响资金使用效益（1分）；②第二项事项违反了预算资金不得截留、挪用的规定，擅自改变预算资金用途属于违规行为（1分）；③第三项事项违反了预算编制完整性的规定，上年结转资金应当纳入年初预算统筹安排（1分）。（2）审计处理建议：①要求教育局在规定期限内将滞留的720万元乡村教师专项补贴全部拨付到位，追究相关人员责任（1分）；②要求住建局追回挪用的800万元老旧小区改造资金，调整相关会计账目，对相关责任人员移送纪检监察部门处理（1分）；③要求财政局今后严格按照预算法规定编制完整预算，将所有结转结余资金纳入预算管理（1分）。评分说明：表述符合预算法相关规定即可酌情给分。3.参考答案及评分标准（本题6分）（1）收入确认不正确（1分）。理由：根据收入准则规定，该销售合同属于附有安装调试义务的时段履约义务，客户在安装调试合格后才取得相关商品的控制权，丙公司在设备未安装调试完成、未取得客户验收证明的情况下确认收入，不符合收入确认条件，应当冲减2023年度确认的营业收入和营业成本，将发出商品计入存货科目（2分）。（2）应当出具保留意见的审计报告（1分）。依据：该错报导致丙公司2023年度利润总额虚增600万元（2000-1400），占利润总额的比例为7.5%，属于重大但不具有广泛性的错报，因此应当出具保留意见的审计报告（2分）。评分说明：审计意见类型判断正确、理由合理即可得对应分数。五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（本题11分）（1）审计证据充分性和适当性的关系：①充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求，两者缺一不可，只有同时具备充分性和适当性的审计证据才具有证明力（2分）；②审计证据的适当性会影响充分性，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，反过来，审计证据的质量存在缺陷的话，仅靠获取更多的审计证据无法弥补质量上的缺陷（2分）；③审计人员应当保持职业怀疑，综合考虑审计风险、审计成本等因素，获取充分适当的审计证据作为发表审计意见的基础（1分）。（2）评价审计证据时应当考虑的因素：①评价审计证据的相关性，审计证据应当和审计目标相关，能够支持审计人员得出的审计结论（2分）；②评价审计证据的可靠性，从外部独立来源获取的证据比内部来源的证