2026年中级会计实务财务报告编制卷二

2026年中级会计实务财务报告编制卷二考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.甲公司为一般工业企业，2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，有迹象表明其发生减值，经测试计算其可收回金额为250万元。则2026年该设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.50B.100C.150D.2002.下列各项关于金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间不需要计提减值准备B.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间发生减值时，应计提减值准备，减值准备不得转回C.持有至到期投资在持有期间发生减值时，应计提减值准备，未来期间利息收入按扣除减值准备前的债券面值和实际利率计算D.长期股权投资采用成本法核算时，在被投资单位实现盈利，甲公司应确认投资收益3.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一项管理用非专利技术，实际支付价款500万元，支付相关税费20万元，预计使用年限为5年。2026年12月31日，该非专利技术发生减值，其可收回金额为300万元。甲公司对该项无形资产计提减值准备后，2026年应计入管理费用的金额为（）万元。A.100B.120C.140D.1604.下列各项中，不应计入投资收益的是（）。A.出售交易性金融资产实现的净收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间的公允价值变动额C.长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位实现净利润而调增的长期股权投资账面价值D.接受被投资单位作为投资投入的存货，该存货公允价值大于账面价值，产生的差额5.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。买方在2026年3月8日支付了货款。甲公司该业务确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.98C.96D.906.下列各项关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与公司日常活动相关B.收到的政府补助款项如果用于购建固定资产，应将其全额确认为资产C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，相关补助收入应一次性计入当期损益D.政府补助的会计处理方法只能采用总额法，不能采用净额法7.甲公司2025年12月31日应付某供应商的账款为200万元，已计提坏账准备10万元。2026年3月10日，甲公司与该供应商进行债务重组，该供应商豁免甲公司80万元债务，剩余债务甲公司以一项固定资产抵偿。该固定资产公允价值为140万元，甲公司未对该固定资产计提减值准备。甲公司应确认的债务重组利得金额为（）万元。A.50B.60C.70D.808.在编制现金流量表时，下列各项中，属于“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包含内容的是（）。A.销售商品收到的增值税销项税额B.收到的本期销售商品、提供劳务的现金C.收到的以前期间销售商品、提供劳务的现金D.收到的由客户直接支付给供应商的货款（代收代付）9.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2027年12月31日，甲公司将该设备出售给乙公司，取得价款250万元，增值税销项税额为32.5万元，出售过程中发生清理费用5万元。甲公司该设备2026年度计提的折旧金额为（）万元。A.40B.45C.50D.5510.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月31日存货的账面价值为100万元，预计可变现净值为80万元，已计提存货跌价准备20万元。2027年3月31日，该存货的可变现净值回升至90万元。甲公司2027年3月31日应进行的会计处理是（）。A.不做处理B.借记“存货跌价准备”科目10万元，贷记“资产减值损失”科目10万元C.借记“管理费用”科目10万元，贷记“存货跌价准备”科目10万元D.借记“资产减值损失”科目10万元，贷记“存货跌价准备”科目10万元二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于资产的特征有（）。A.由企业过去的交易或事项形成的B.由企业拥有或者控制的C.预期会给企业带来经济利益D.必须是企业拥有所有权的资源12.下列各项中，关于固定资产处置的表述正确的有（）。A.固定资产处置时产生的收益或损失，应计入当期损益B.固定资产处置时，应将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目C.固定资产清理过程中发生的清理费用，应计入管理费用D.固定资产处置完成时，“固定资产清理”科目的余额应为零13.下列各项关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购的专利权，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额计入当期损益，但摊销额计入管理费用的情况有特殊性C.使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内系统合理地摊销D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回14.下列各项中，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（）。A.企业为交易目的而持有的债券投资B.企业持有以备出售的股票投资C.企业管理层的意图是持有至到期的一种债券投资D.企业打算短期内（如一年内）出售的债券投资15.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2027年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，有迹象表明其发生减值，经测试计算其可收回金额为180万元。则下列表述正确的有（）。A.2026年该设备应计提的折旧金额为60万元B.2027年该设备应计提的折旧金额为60万元C.2027年12月31日该设备应计提的减值准备金额为120万元D.2027年该设备计提减值准备后，年折旧额为36万元16.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于投入资产或服务以创造或修复某项资产的情形B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为顾客提供连续性的服务C.企业承诺的保修服务，通常在提供服务时确认收入D.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入17.下列各项中，属于政府补助确认和计量原则的有（）。A.政府补助的确认应当符合收入定义B.政府补助的计量应当反映政府补助的经济实质C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，相关补助收入应全部确认为当期收益D.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产18.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.计算当期应交所得税时，应依据适用的税法规定C.递延所得税资产/负债是因会计准则与税法规定不同而产生的D.递延所得税费用（或收益）=本期递延所得税负债的增加额-本期递延所得税资产的增加额19.下列各项中，关于现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”项目列示内容正确的有（）。A.加：资产减值损失B.减：公允价值变动收益C.加：递延所得税资产的发生额D.减：财务费用20.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体编制的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司individuallypreparedfinancialstatements（单独财务报表）C.合并资产负债表中，应将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益抵销D.合并现金流量表中，应将母公司与子公司之间发生的现金流量的交易予以抵销三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“对”或“错”填在答题卡相应位置。认为正确的，填“对”；认为错误的，填“错”。）21.企业外购的固定资产，其成本应包括购买价款、相关税费以及为使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）22.长期股权投资采用成本法核算时，无论被投资单位是否盈利，投资企业均应按持股比例确认投资收益。（）23.企业对于附有销售退回条件的商品销售，如果无法合理估计退货率，应在客户取得商品控制权时确认收入。（）24.政府补助通常附有特定的用途，企业收到政府补助时，应将其全额计入当期损益。（）25.预计负债是企业承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。（）26.交易性金融资产的公允价值变动额，无论是增加还是减少，均应计入当期投资收益。（）27.企业采用先进先出法核算存货成本，在物价持续上涨的情况下，会使得本期销售成本低于采用后进先出法核算的销售成本。（）28.现金流量表中，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的现金以及支付的现金折扣。（）29.在合并财务报表中，编制合并资产负债表时，应将母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目全额抵销。（）30.所有者权益变动表中，综合收益包括净利润和其他综合收益。（）四、计算题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题意，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，有迹象表明其发生减值，经测试计算其可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2026年该设备应计提的折旧金额；(2)计算甲公司2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额；(3)计算甲公司2026年该设备计入管理费用的金额。32.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月31日存货的账面价值为50万元，预计可变现净值为40万元，已计提存货跌价准备5万元。2027年6月30日，该存货的可变现净值回升至45万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2026年12月31日该存货计提的跌价准备金额；(2)计算甲公司2027年6月30日该存货应进行的会计处理（请写出会计分录）；(3)如果甲公司2027年12月31日该存货的可变现净值进一步下降至30万元，计算甲公司2027年12月31日应计提的跌价准备金额。五、综合题（本类题共2小题，每小题25分，共50分。请根据题意，编制相关会计分录或财务报表项目。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2026年相关交易或事项如下：(1)2026年1月1日，从乙公司购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付相关税费10万元，预计使用年限为5年。该非专利技术在2026年12月31日发生减值，其可收回金额为150万元。(2)2026年1月1日，从丙公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备未发生减值。(3)2026年6月30日，甲公司向丁公司销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为80万元，增值税税额为10.4万元，商品成本为60万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”，丁公司在2026年7月10日支付了货款。(4)2026年12月31日，甲公司经减值测试，确定对该项管理用非专利技术和管理用设备均不再存在减值迹象（假定其可收回金额均恢复至2026年1月1日的预计价值）。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司2026年与上述交易或事项相关的会计分录；(2)计算甲公司2026年度管理用非专利技术和管理用设备各自计入管理费用的金额。34.甲公司为增值税一般纳税人，2026年有关交易或事项如下：(1)2026年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入丁公司80%的股权，丁公司为一家盈利能力的子公司。当日丁公司净资产账面价值为1500万元（其中实收资本1500万元）。甲公司付出对价中包含丁公司一项账面价值为200万元、公允价值为250万元的无形资产，该无形资产预计剩余使用年限为5年，甲公司采用年限平均法对其计提摊销。(2)2026年丁公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利200万元。(3)2026年甲公司对其持有的丁公司股权计提了10万元的减值准备。(4)甲公司2026年12月31日编制合并资产负债表，计算确定应抵销的长期股权投资与子公司所有者权益的金额、应抵销的内部无形资产摊销金额、应抵销的内部交易损益金额（假定不考虑所得税影响）。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司2026年与上述交易或事项相关的会计分录（合并报表层面）；(2)计算甲公司2026年12月31日合并资产负债表中“长期股权投资”项目、“子公司所有者权益”项目、“无形资产”项目、“管理费用”项目、以及“投资收益”项目需要抵销的金额。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.D5.A6.B7.B8.B9.A10.B二、多项选择题11.ABC12.AB13.ACD14.ABD15.ACD16.AB17.ABD18.ABC19.AC20.ABD三、判断题21.对22.错23.错24.错25.对26.对27.对28.错29.对30.对四、计算题31.(1)2026年该设备应计提的折旧金额=(100-5)/4=23.75（万元）(2)2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额=100-23.75-60=16.25（万元）(3)2026年该设备计入管理费用的金额=23.75+16.25=40（万元）32.(1)2026年12月31日该存货计提的跌价准备金额=50-40=10（万元）(2)2027年6月30日该存货应进行的会计处理：借：存货跌价准备5贷：资产减值损失5(3)2027年12月31日应计提的跌价准备金额=45-30=15（万元）五、综合题33.(1)会计分录：借：无形资产220应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款246借：管理费用44贷：累计摊销(220/5)44借：资产减值损失70贷：无形资产减值准备70借：管理费用23.75贷：累计折旧(100-5)/423.75借：管理费用10.4贷：应付账款10.4借：应付账款9.92贷：银行存款(80*98%)9.92借：管理费用6贷：累计摊销