8.2库存现金清查（课件）-《基础会计》同步教学（航空工业出版社）

项目八组织和开展财产清

查

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ContentsPage任务一实物资产清查

任务二库存现金清查

任务三银行存款清查

任务四往来款项清查

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任务二库存现金清查

任务三银行存款清查

任务四往来款项清查

任务二库存现金清查情景引例

佳妍华公司对库存现金进行定期和不定期清查，以

保证现金安全完整，杜绝贪污挪用等舞弊行为。佳妍华

公司的库存现金是否由出纳人员单独完成？

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任务二库存现金清查一、库存现金清查的种类

（一）日常自查

单位应建立库存现金每日自查制度。每日营业终了，出纳人员应根据当日

的收付凭证登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金的实有数额相互核

对，以确定账实是否相符。

（二）专门清查

为了防止出纳人员的舞弊行为，除日常自查外，库存现金还应该同其他财

产物资一样，定期或不定期地接受专门清查。专门清查是由专门的财产清查人

员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查。

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任务二库存现金清查二、库存现金清查的范围

u①核对库存现金实有数额与现金日记账账面余额是否相符；

u②库存现金是否按《现金管理暂行条例》的规定用途支出；

u③库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额；

u④有无白条抵库的情况；

u⑤有无违反单位其他现金管理制度的情况。

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任务二库存现金清查三、库存现金清查的方法

库存现金清查的基本方法是实地盘点法，即出纳人员在专门清查人员的监

督下清点保险柜内的现金（借条、收据等单据都不得抵充现金数），以确定库

存现金的实有数。然后将现金的实有数与“现金日记账”的账面结存余额相核

对，以查明账实是否相符以及有无违反《现金管理暂行条例》规定的各种情况。

现金清查后，需填制“现金盘点表”（表8-4），该表是对现金进行账项调整和

对比分析的原始凭证，应由清查人员、出纳人员签名或盖章，并由会计机构负

责人（会计主管人员）审核后签名或盖章。“现金盘点表”一般一式两联：一

联为“报账联”，作为调整现金账的依据；另一联为“批复联”，作为处理现

金盘盈盘亏的依据。

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任务二库存现金清查三、库存现金清查的方法

表8-4

现金盘点表

单位名称：佳妍华公司2013年12月29日

对比结果

实存金额账存金额备注

盘盈盘亏

44003800600少支付给大地公司款项

（1）库存现金限额：10000批

（）白条抵库情况：

现金使用情况2复

（）违反规定的薪金支出情况：

3

（4）其他违规行为：联

处理决定：

上述现金长款为大地公司的应付款，请予支付。

同意。

总经理：赵凯

会计机构负责人：李晓盘点人签章：王月出纳员签章：陈小林

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任务二库存现金清查四、库存现金清查的账务处理

（一）盘盈时的账务处理

①属于多收或少找给有关人员或单位的现金，借记“待处理财产损溢——待处理流

动资产损溢”账户，贷记“其他应收款——应付现金溢余”（某个人或单位）账户。

②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流

动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。

（二）盘亏时的账务处理

①属于少收或多找给有关人员或单位的现金，借记“其他应收款——应收现金短缺

款”（某个人）或“库存现金”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”

账户。

②属于由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——某保险公司”账户，贷记

“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。

③属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，借记“管理费用——现金

短缺”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。

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任务二库存现金清查引例分析

对本情境引例的处理如下：

佳妍华公司库存现金的日常自查是由出纳人员单独完成的，专门

清查则是由专门的财产清查人员和出纳人员共同完成的。

任务8-2：2013年12月29日，佳妍华公司在现金清查中发现现金

溢余600元。现金盘点表如表8-4（报账联略）所示。12月30日，上

述现金溢余经查属于少支付给大地公司的款项。请简述该财产清查

的账务处理过程。

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任务二库存现金清查引例分析

表8-4

现金盘点表

单位名称：佳妍华公司2013年12月29日

对比结果

实存金额账存金额备注

盘盈盘亏

44003800600少支付给大地公司款项

（1）库存现金限额：10000批

（）白条抵库情况：

现金使用情况2复

（）违反规定的薪金支出情况：

3

（4）其他违规行为：联

处理决定：

上述现金长款为大地公司的应付款，请予支付。

同意。

总经理：赵凯

会计机构负责人：李晓盘点人签章：王月出纳员签章：陈小林

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任务二库存现金清查引例分析

（1）12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制如下会计分录：

借：库存现金600

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600

（2）根据上述会计分录，登记“库存现金”日记账及总账，做到