10.1选择和应用记账凭证财务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（航空工业出版社）

项目十选择和应用账务处

理程序

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ContentsPage任务一选择和应用记账凭证财务处理程序

任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序

任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序

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任务二选择和应用科目汇总表财务处理程序

任务三选择和应用汇总记账凭证财务处理程序

任务一选择和应用记账凭证财务处理程序情景引例

三佳工厂是一般纳税人，仅设有一个生产车间，主

要生产各种布艺衣扣，规模较小，经济业务简单且数量

较少，记账凭证数量不多。那么，三佳工厂适合选择哪

种账务处理程序进行会计核算？

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序一、记账凭证财务处理程序的概念

记账凭证账务处理程序是指经济业务发生

以后，根据原始凭证或原始凭证汇总表所填制

的记账凭证，逐笔地登记总分类账，并定期编

制会计报表的一种账务处理程序。它是会计核

算中最基本的账务处理程序，其他账务处理程

序都是在其基础上演变而形成的。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序二、记账凭证财务处理程序下凭证与账簿的设置

（一）记账凭证账务处理程序下凭证的设置

在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专

用记账凭证，也可以采用通用记账凭证。

（二）记账凭证账务处理程序下账簿的设置

在记账凭证账务处理程序下，一般应设置库存现金日记账、银行存款日记账、明细分

类账和总分类账。其中，现金日记账、银行存款日记账和总分类账可采用三栏式；明细分

类账的具体账页格式可根据业务特点和管理需要来设置，一般可采用三栏式、多栏式和数

量金额式等，其种类与格式如图10-1所示。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序二、记账凭证财务处理程序下凭证与账簿的设置

……（格式一般为借、贷、余三

日记账

栏式）

种类（格式一般为借、贷、余三

账簿总账……

栏式）

……（格式一般有三栏式、多栏式、数量

明细账金额式）

图10-1记账凭证账务处理程序下的会计账簿种类

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序三、记账凭证账务处理程序的核

算步骤、优缺点及适用范围

（一）记账凭证账务处理程序的核算步骤

u①根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。

u②根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

u③根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分

类账。

u④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

u⑤期末，将库存现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额与

总分类账中有关账户的余额进行核对。

u⑥期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序三、记账凭证账务处理程序的核

算步骤、优缺点及适用范围

记账凭证账务处理程序的核算步骤如图10-2所示

图10-2记账凭证账务处理程序的核算步骤

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序三、记账凭证账务处理程序的核算步

骤、优缺点及适用范围

（二）记账凭证账务处理程序的优缺点

记账凭证账务处理程序的优点如下：

u①采用记账凭证可以编制出各项经济业务的完整会计分录，能够清

晰地反映各账户之间的对应关系。

u②账簿格式和账务处理程序简单明了，易于理解和运用。

u③总分类账直接根据各种记账凭证逐笔登记，因而能够比较详细地

反映经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态和查对账目。

记账凭证账务处理程序的缺点如下：根据记账凭证逐笔登记总分类

账，势必会增大登记总分类账的工作量，特别是在经济业务量较多的情况

下。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序三、记账凭证账务处理程序的核算

步骤、优缺点及适用范围

（三）记账凭证账务处理程序的适用范围

记账凭证账务处理程序一般只适用于

规模较小、经济业务简单且数量较少、需

要编制记账凭证的数量不多的会计主体。

大中型企业、行政单位、事业单位不适合

采用这种账务处理程序。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

三佳工厂的规模和经济业务情况恰好适合选用记账凭证账务

处理程序。

任务10-1：

一、核算资料

佳妍华公司采用记账凭证账务处理程序进行会计核算，其核算资料

如下：

1．佳妍华公司2013年6月1日总分类账户余额如表10-1所示。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

表10-1

佳妍华公司2013年6月1日总分类账户余额

单位：元

账户金额账户金额

一、资产类二、负债类

库存现金800短期借款680000

银行存款2504500应付账款447000

应收账款250000应付职工薪酬25620

其他应收款3000应交税费167200

原材料1166800应付股利62800

库存商品1352380三、所有者权益类

固定资产3356040实收资本5170000

累计折旧52680资本公积215100

无形资产501000盈余公积721980

本年利润1344020

利润分配353480

合计9187200合计9187200

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

2．佳妍华公司2013年6月发生的经济业务如下。

（1）1日，从银行提取现金4000元备用。

（2）3日，从华智公司购进甲材料1000千克，税价合计46800。

材料已验收入库，货款尚未支付。

（3）4日，车间领用甲材料一批，其中用于生产A产品30000元，

车间一般消耗3000元。

（4）5日，销售给大亨公司A产品一批，税价合计56160元，开

出增值税专用发票，产品已托运，佳妍华公司向银行办妥托收手续。

（5）7日，公司销售部分员工刘青山预借差旅费4000元，以现

金付讫。

（6）9日，销售给华夏公司B产品一批，税价合计32760元，开

出增值税专用发票，产品已托运，佳妍华公司向银行办妥托收手续。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

（7）11日，以银行存款支付前欠华智公司货款46800元。

（8）13日，从宏基公司购入乙材料，税价合计35100元，材料已验收

入库，货款尚未支付。

（9）14日，收到银行通知，大亨公司汇来前欠货款56160元，已收妥

入账。

（10）16日，车间领用乙材料一批，其中用于生产B产品36000元，

用于车间一般耗用3300元。

（11）17日，收到银行通知，华夏公司汇来前欠货款32760元，已收

妥入账。

（12）20日，以银行存款支付前欠宏基公司货款35100元。

（13）27日，以现金支付管理部门办公用品费用500元。

（14）27日，销售给荣昌公司一批甲材料200千克，税价合计16380元，

货款已付。

（15）30日，预提本月应付短期借款利息3000元。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

（16）30日，根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工

人工资为120000元，应付车间管理员工资为13500元，应付行政管理人员

工资为18000元。

（17）30日，本月计提固定资产折旧5700元，其中，生产车间固定资

产折旧4200元，行政管理部门固定资产折旧1500元。

（18）30日，结转制造费用。

（19）30日，本月生产的A、B产品全部完工并验收入库，且无月初在

产品，计算并结转完工产品成本。

（20）30日，结转本月销售产品的成本。

（21）30日，结转本月销售甲材料的成本。

（22）30日，计算本月应交城市建设维护税及教育费附加。

（23）30日，将收入、费用账户余额转入“本年利润”账户。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

（24）30日，按本月利润总额的25%计算应交所得税，并将所得

税费用转入“本年利润”账户（无纳税调整项目）。

（25）30日，将本月实现的净利润转入“利润分配——未分配利

润”账户。

（26）30日，分别按净利润的10%提取法定盈余公积。

（注：佳妍华公司是一般纳税人，增值税税率为17%，城建税率

为7%，教育费附加3%，企业所得税税率为25%。）

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

二、任务要求

（1）根据上述业务编制6月份相关的记账凭证，采用专用记账凭证，

并分类编号。

（2）根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证逐笔登记总分类账，并编制总分类账户本期发生

额及余额表。

（4）编制6月份的资产负债表和利润表。

三、任务过程

任务一：编制记账凭证

佳妍华公司2013年6月发生的1～4笔经济业务的记账凭证如表10-2至

表10-5所示。

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

表10-2

付款凭证

总字第号

贷方科目：银行存款2013年6月01日付字第1号

借方科目金额

摘要√

总账科目明细科目千百十万千百十元角分

提现备用库存现金400000附

单

据

1

张

人民币（大写）肆仟元整¥400000

财务主管（签章）记账（签章）侯雨芳出纳（签章）陈小林复核（签章）陈志强制单（签章）王静宜

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

表10-3

转账凭证

总字第号

2013年06月03日转字第1号

借方金额贷方金额√

摘要总账科目明细科目

百十万千百十元角分百十万千百十元角分

购买材料原材料甲材料4000000附

应交增值税单

应交税费680000

（进项税额）据

2

应付账款华智公司

4680000张

合计¥4680000¥4680000

财务主管（签章）记账（签章）侯雨芳出纳（签章）陈小林复核（签章）陈志强制单（签章）王静宜

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

表10-4

转账凭证

总字第号

2013年06月04日转字第2号

借方金额贷方金额√

摘要总账科目明细科目

百十万千百十元角分百十万千百十元角分

生产领用材料生产成本A产品3000000

附

制造费用300000

单

原材料甲材料3300000据

1

张

合计¥3300000¥3300000

财务主管（签章）记账（签章）侯雨芳出纳（签章）陈小林复核（签章）陈志强制单（签章）王静宜

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任务一选择和应用记账凭证财务处理程序引例分析

表10-5

转账凭证

总字第号

2013年06月05日转字第3号

借方金额贷方金额√

摘要总账科目明细科目

百十万千百十元角分百十万千百十元角分

销售产品应收账款大亨公司5616000