2026年全国中级会计职称之中级会计实务考试专项攻坚题（附答案）

姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 密封线 2026年中级会计职称考试重点试题精编注意事项:1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。(参考答案和详细解析均在试卷末尾)一、选择题

1、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出

2、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×18年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×19年支付的职工薪酬20万元。2×19年年末，该累积带薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×19年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债（应付职工薪酬）于2×19年的会计处理，正确的是（）。A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

3、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元A.201B.203C.207D.200

4、甲公司有500名职工，从2019年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019年12月31日，每名职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2020年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200元。则甲公司在2019年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000

5、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回

6、2×19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

7、2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万元（成本为3500万元，已计提累计折旧1500万元，未计提减值准备），公允价值为4000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为25%。2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。A.125B.375C.1500D.2000

8、2×18年3月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为2000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可

9、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.1035B.1037C.1065D.1067

10、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

11、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510

12、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假设适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲企业发出材料成本2500元，支付不含增值税加工费2000元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000

13、（2018年）2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元

14、A公司为B公司的母公司，适用增值税税率为13%。2×19年5月，A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税额为65万元，该批商品的成本为400万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费10万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2×19年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.590B.565C.410D.570

15、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益

16、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本

17、具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司

18、2X19年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4000万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入200万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明:扣除继续建造所需投入因素的预计未来现金流量现值为3600万元，未扣除继续建造所需投入因素的预计未来现金流量现值为3900万元。2X19年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为3700万元。甲公司于2X19年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.100B.400C.300D.0

19、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月

20、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.递延收益B.当期损益C.其他综合收益D.资本公积

21、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2×18年12月应确认的营业收入为（）万元。A.200B.600C.1000D.800

22、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596

23、2×18年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2×18年3月2日开始施工。2×18年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2×18年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日

24、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值

25、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600

26、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元A.250B.50C.200D.0

27、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2400C.4000D.1990

28、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504

29、甲公司2×19年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2×19年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2×19年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33

30、2×19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于2×21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54

31、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2

32、甲公司共有200名职工。从2×19年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×19年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×20年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2×19年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0

33、甲公司2×17年出售1000张礼品卡，每张面值500元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%，即50000元。2×18年，客户兑换了价值27000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司2×18年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000

34、甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计40万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80

35、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元。该金融资产投资对甲公司2×18年度营业利润的影响金额是（）。A.减少76.5万人民币元B.增加2.5万人民币元C.减少78.5万人民币元D.减少79万人民币元

36、某企业为增值税一般纳税人，2×19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元。增值税税额为5万元。款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0．3万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费0．2万元。运输途中发生合理损耗0．1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为()万元。A.50B.57C.50.1D.50.5

37、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价的摊销D.发行权益性证券的融资费用

38、2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。A.15B.60C.0D.48

39、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付的职工薪酬20万元。2018年年末，该累积带薪休假尚有30％未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

40、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.60B.8C.50D.0

41、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊

42、2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产——成本”科目余额为10000万元，“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2000万元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元。A.17000B.13000C.3000D.10000

43、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产

44、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为110万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为9万元，由乙公司代收代缴消费税35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（）万元。A.208.9B.205C.175D.140

45、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5

46、2×18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购买该股票另支付手续费等2.8万元。2×18年末，该批股票公允价值为408万元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元。假设该甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对2×19年6月30日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2

47、2×19年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。2×19年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2×19年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元人民币。A.34.5B.40.5C.41D.41.5

48、2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.460

49、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234

50、2×19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为200万元，耗用的一批自产产品的生产成本为20万元，公允价值为30万元，应付工程人员薪酬25万元。2×19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。A.245B.220C.255D.225

51、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50

52、2×18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。A.810B.815C.830D.805

53、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

54、2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2019年共生产90台H设备。2019年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504

55、甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%

56、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13％。2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1200B.1460C.2260D.2000

57、甲企业的记账本位币为人民币，2×18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元＝6.94人民币元。其中2×18年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.93人民币元；2×18年12月20日收到第二笔投资1000元美元，当日的即期汇率为1美元＝6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元＝6.95人民币元。2×18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元。A.13890B.13880C.13900D.13700

58、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本

59、A公司2020年4月6日以银行存款600万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则A公司2020年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5

60、甲公司为乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）。A设备的成本为800万元（未减值）。2×16年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2×17年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元。A.1000B.640C.800D.600

61、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900

62、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019年7月12日，甲公司出售价值为700万美元的库存商品，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。2019年7月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6.88元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中不正确的是（）。A.甲公司7月12日应收账款的入账价值为4774万元人民币B.甲公司7月12日应收账款的入账价值为4816万元人民币C.7月25日实际收到货款时，银行存款记录的金额为4816万元人民币D.7月25日实际收到货款时，应冲减财务费用42万元人民币

63、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

64、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益

65、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

66、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备

67、2×16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2×18年末，该项固定资产出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2×18年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.13B.15.6C.14.6D.21

68、新华公司拥有M公司80%有表决权股份，能够控制M公司财务和经营决策。2019年3月10日新华公司从M公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由M公司生产，成本为320万元，售价为380万元，增值税税额为49.4万元，新华公司另支付运输安装费3万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。M公司2019年度实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则新华公司2019年年末编制合并财务报表时，M公司2019年度调整后的净利润为（）万元。A.1200B.1149C.1140D.1152

69、下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（）。A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（明确由客户承担的除外）

70、2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品。合同约定，当乙公司在2×19年的采购量不超过1000件时，每件产品的价格为80元，当乙公司在2×19年的采购量超过1000件时，每件产品的价格为70元。乙公司在第一季度的采购量为150件，甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过1000件。2×19年4月，乙公司因完成产能升级而增加了原材料的采购量，第二季度共向甲公司采购A产品500件，甲公司预计乙公司全年的采购量将超过1000件。甲公司第二季度应确认收入为（）元。A.35000B.33500C.40000D.12000

71、企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格

72、2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6％，实际年利率为4％，到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.10320B.10000C.10920D.10500

73、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。A.41B.100C.40D.101

74、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司处置乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.200B.220C.120D.100

75、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产

76、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

77、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2×19年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2×19年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A.200B.100C.160D.90

78、行政事业单位的下列固定资产中，不应按月计提折旧的是（）。A.房屋及建筑物B.专用设备C.图书D.无偿调入的家具

79、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税

80、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年二、多选题

81、甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计40万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80

82、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00

83、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备

84、2019年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。2020年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是（）万元。A.260B.468C.268D.466.6

85、2×17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元，2×18年12月31日的公允价值为2640万元。2×19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。A.160B.1460C.400D.1700

86、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失

87、2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2400万元、计税基础为2000万元，“递延所得税负债”期末余额为100万元；2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，且不考虑其他因素。2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。A.-100B.100C.200D.-200

88、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损

89、2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.9600B.9900C.9300D.9000

90、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.40C.20D.8

91、下列各项说法中，正确的是（）。A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期

92、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200

93、2×18年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.200

94、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510

95、甲企业于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为（）万元。A.135B.150C.100D.120

96、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税税额45.5万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元。2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6

97、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益

98、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2400C.4000D.1990

99、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7元人民币，款项已经支付。2020年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。A.200B.300C.-300D.-200

100、A公司2020年4月6日以银行存款600万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则A公司2020年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5三、判断题

101、企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式做出决定，包括直线法、产量法等。（）

102、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对预计负债的账面价值进行调整。（）

103、企业在对会计要素进行计量时，只能采用历史成本计量。（）

104、（2015年）母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（）

105、企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。（）

106、资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。（）

107、采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利或利润，投资单位按其享有的份额冲减长期股权投资的账面价值。（）

108、企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

109、（2013年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

110、企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（）

111、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（）

112、政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）

113、内部商品交易在当年未实现对外部销售的情况下，则集团在编制合并财务报表时应抵销集团企业之间归属于少数股东的净利润。（）

114、建造固定资产期间因气候原因导致工程发生正常中断，专门借款费用应继续资本化。（）

115、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当将该金融资产重分类日的公允价值与原账面价值之间的差额计入投资收益。

116、资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的资产减值事项，属于资产负债表日后调整事项。（）

117、民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。（）

118、产成品、商品和材料等直接用于出售的存货，没有销售合同约定的，其可变现净值应当为一般销售价格（即市场销售价格）减去估计的销售费用和相关税费等后的金额。（）

119、合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

120、（2010年）业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（）

参考答案与解析

1、答案：D本题解析：预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：（1）为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出；（2）资产持续使用过程中产生的预计未来现金流入；（3）未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。

2、答案：C本题解析：甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，因此原2×18年年末预计将于2×19年使用的带薪休假在2×19年未使用的部分应当冲回，冲减当期管理费用。

3、答案：B本题解析：广告费不属于该专利技术达到预定用途前的必要支出，因此该专利技术的入账价值＝200＋1＋2＝203（万元）。

4、答案：B本题解析：甲公司在2019年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2020年职工的年休假情形，只有100名公司行政管理人员会使用2019年的未使用带薪年休假1.5天（7.5-6），其他未使用部分将失效，所以应确认职工薪酬的金额=100×（7.5-6）×200=30000（元）。借：管理费用30000贷：应付职工薪酬——累计带薪缺勤30000

5、答案：C本题解析：选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销；选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不允许转回。

6、答案：B本题解析：债券投资，满足“本金加利息的合同现金流量特征”；又因为甲公司购买该债券的目的是收取本金和利息，也就是业务模式为“以收取合同现金流量为目标”，所以应划分为以摊余成本计量的金融资产。

7、答案：C本题解析：2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益=（4000-2000）×（1-25%）=1500（万元）。借：投资性房地产——成本4000累计折旧1500贷：固定资产3500递延所得税负债500其他综合收益1500

8、答案：B本题解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易。根据合同，甲公司在五年后回购机器设备，因此乙公司并未取得该机器设备的控制权。该交易的回购价款（800万元）低于原售价（2000万元），因此，甲公司应将此交易作为租赁交易处理。

9、答案：B本题解析：2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本=(1050+2)-(1000×5％-35)=1037(万元)。

10、答案：D本题解析：选项A，自行研发的无形资产计税基础为其账面价值的175%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，税法上不确认公允价值变动，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或摊销，因此产生暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除，负债的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异。

11、答案：D本题解析：甲公司取得该固定资产的入账价值＝500＋10＝510（万元）。

12、答案：B本题解析：委托加工收回的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，消费税计入应交税费——应交消费税。该物资成本＝2500＋2000＝4500（元）。

13、答案：A本题解析：2018年年末固定资产账面价值＝600－200＝400（万元），计税基础＝600－120＝480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。

14、答案：B本题解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额＝500＋65＝565(万元)，运输费用10万元，不属于母子公司之间的现金流量，不需要抵销。

15、答案：B本题解析：选项A，短期借款的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值；选项C，因税收形成滞纳金和罚款，税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同；选项D，对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，该政府补助为免税收入，未来期间会计上确认为收益时，也同样不作为应纳税所得额，则其账面价值与计税基础相同，如果按税法规定，应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税，则该递延收益的计税基础为0。

16、答案：A本题解析：选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，单独作为无形资产核算。

17、答案：A本题解析：下列情况不应该纳入母公司合并财务报表的合并范围：（1）按照破产程序，已宣告被清理整顿的原子公司；（2）已宣告破产的原子公司；（3）母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业等。选项D，受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，这种情况下，该被投资单位的财务和经营政策仍由本公司决定，本公司也能从其经营活动中获取利益，资金调度受到限制并不妨碍本公司对其实施控制，因此应将其认定为子公司，纳入合并范围。

18、答案：C本题解析：在建工程只有达到预定可使用状态后才能产生现金流入，因此，在计算在建工程未来现金流量时，应考虑在建工程达到预定可使用状态前发生的现金流出，未来现金流量=未来现金流入-未来现金流出，即按照“扣除继续建造所需投入因素计算未来现金流量现值”才是在建工程项目的未来现金流量现值，此题为3600万元，在建工程项目公允价值减去处置费用后的净额为3700万元(这部分与未来投入无关，是按当前状况确定的)，可收回金额为两者中的较高者3700万元，该在建工程项目应确认的减值损失=4000-3700=300(万元)。

19、答案：C本题解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。A项，可预见的原因造成的停工不属于非正常中断，不应暂停资本化；B项，中断的时间不是连续超过3个月，不应暂停资本化；C项，安全事故属于非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应暂停资本化；D项，中断时间没有连续超过3个月，不应暂停资本化。

20、答案：C本题解析：企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。

21、答案：C本题解析：该项业务与甲公交公司服务活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业提供服务对价的组成部分，应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理，故确认营业收入=200+800=1000（万元）。

22、答案：A本题解析：当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。

23、答案：D本题解析：开始资本化时点要同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。

24、答案：B本题解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。选项B，属于政府资产的计量属性。

25、答案：A本题解析：按照双倍余额递减法计提折旧：第一年应计提的折旧＝50000×2/4＝25000（元）第二年应计提的折旧＝（50000－25000）×2/4＝12500（元）第三年应计提的折旧＝（50000－25000－12500－50000×4%）/2＝5250（元）。需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路摊销。

26、答案：B本题解析：应计入管理费用的金额=（2500-2000）×10%=50（万元）

27、答案：D本题解析：甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额=（4000-2400）+400-10=1990（万元）。2019年1月1日借：交易性金融资产—成本2000投资收益10贷：银行存款20102019年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动400贷：公允价值变动损益4002020年3月1日借：银行存款4000贷：交易性金融资产—成本2000—公允价值变动400投资收益1600

28、答案：C本题解析：2016年年末，该专利技术计提减值前的账面价值=2800-2800/500×90=2296（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。

29、答案：B本题解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2×19年改良后的生产线应计提折旧金额=480×5/15×2/12=26.67（万元）。

30、答案：C本题解析：甲公司该项专利技术将于2×21年1月1日以24万元出售给乙公司，故其预计净残值为24万元，预计使用寿命为2年，2×19年12月31日该专利技术的账面价值＝60－（60－24）/2＝42（万元）。

31、答案：C本题解析：2018年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为42万元，计税基础为32万元，确认递延所得税负债=（42-32）×25%=2.5（万元），2019年年末确认递延所得税负债=（60-32）×25%-2.5=4.5（万元）。

32、答案：A本题解析：甲公司2×19年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2×20年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2×19年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2×19年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×（6-5）×400=20000（元）。

33、答案：D本题解析：2×18年甲公司应该确认收入=27000/（1-10%）=30000（元），包括为已兑换礼品卡金额27000元加上按比例计算得出的未行使权利金额3000元（30000×10%）。

34、答案：D本题解析：该公司2019年12月份改良后固定资产价值＝200－200/5×2－30－50＋40＝80（万元）。

35、答案：A本题解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末汇兑差额和公允价值变动均计入公允价值变动损益中，则该金融资产影响2×18年营业利润的金=4×100000/10000×7.9-5×100000/10000×7.85=-76.5（万人民币元）,选项A正确。

36、答案：D本题解析：存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本=50+0．3+0．2=6.5(万元)。

37、答案：D本题解析：借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币借款发生的汇兑差额等。借款过程中发生的手续费属于辅助费用。发行权益性证券的融资费用不属于借款费用。

38、答案：B本题解析：或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。

39、答案：A本题解析：甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，因此原2017年年末预计将于2018年使用的带薪休假在2018年未使用的部分应当冲回，冲减当期管理费用。

40、答案：D本题解析：其他权益工具投资公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于其他权益工具投资公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益），所以因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益（其他综合收益），不会对所得税费用造成影响。会计分录为：借：其他权益工具投资——公允价值变动40贷：其他综合收益40借：其他综合收益10贷：递延所得税负债10

41、答案：D本题解析：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项A是2017年2月发生的事项，不是资产负债表日前已经存在的事项；选项B和C属于资产负债表日后非调整事项。

42、答案：A本题解析：①2011年3月31日，投资性房地产转入改扩建工程借：投资性房地产——写字楼——在建12000贷：投资性房地产——写字楼——成本10000——写字楼——公允价值变动2000②2011年改扩建工程期间借：投资性房地产——写字楼——在建5000贷：银行存款等5000③2011年12月10日，改扩建工程完工借：投资性房地产——写字楼——成本17000贷：投资性房地产——写字楼——在建17000

43、答案：D本题解析：本题考核固定资产的确认。选项D，应当确认为固定资产核算。

44、答案：D本题解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，委托方应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。所以委托加工物资收回时的入账成本=110+30=140（万元）。

45、答案：C本题解析：收回该批A半成品的入账价值=540+45+65+10=660（万元）。

46、答案：A本题解析：该业务对半年度中期报表的留存收益的影响额＝（19.5×20－12）－342.8＝35.2（万元）。相关会计分录为：2×18年12月11日：借：其他权益工具投资——成本（20×17＋2.8）342.8贷：银行存款342.82×18年12月31日：借：其他权益工具投资——公允价值变动（408－342.8）65.2贷：其他综合收益65.22×19年6月2日：借：银行存款378（19.5×20－12）盈余公积3（30×10%）利润分配——未分配利润27（30×90%