2025年税务师《涉税服务实务》考试真题及答案(考生回忆版)

2025年税务师《涉税服务实务》考试真题及答案(考生回忆版)一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.某税务师事务所接受委托对甲公司2024年度企业所得税汇算清缴进行鉴证，发现甲公司将2024年12月购进并于当月投入使用的生产设备一次性计入成本费用。该设备金额480万元，税法最低折旧年限10年，无残值。则该事项对2024年度应纳税所得额的影响额为（）。A.调增432万元B.调增48万元C.调减432万元D.调减48万元【答案】A【解析】税法允许一次性扣除政策已于2023年底到期，2024年应分月折旧，月折旧额=480÷10÷12=4万元，2024年可折旧4万元，故调增480-4×12=432万元。2.下列关于增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法，正确的是（）。A.连续12个月应税销售额未超过500万元即可自愿转登记B.转登记后可在下一个季度起再次登记为一般纳税人C.转登记时留抵税额可申请退税D.转登记后36个月内不得再登记为一般纳税人【答案】D【解析】依据国家税务总局公告2018年第18号，转登记后36个月内不得再登记为一般纳税人。3.税务师在代理企业申请留抵退税时，发现企业2024年3月期末留抵税额120万元，其中对应的进项税额中部分为异常凭证，已作进项税额转出30万元。则当期可退留抵税额为（）。A.120万元B.90万元C.30万元D.0万元【答案】B【解析】异常凭证转出后，可退留抵税额=120-30=90万元。4.下列项目中，应作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。A.个人独资企业业主从企业领取的生活费B.公司职工取得的差旅费津贴C.员工取得的误餐补助D.员工取得的全年一次性奖金选择单独计税【答案】D【解析】全年一次性奖金选择单独计税仍属工资薪金所得范畴。5.某企业2024年发生研发费用800万元，其中委托境外研发支出300万元，境内研发支出500万元。则当年可加计扣除的研发费用总额为（）。A.800万元B.1100万元C.1000万元D.1200万元【答案】C【解析】境内500×100%=500；境外委托部分按80%计入，300×80%=240，可加计扣除限额240，合计加计扣除额=500+240=740，加计扣除基数=800+740=1540，但题目问“可加计扣除的研发费用总额”即加计扣除额740+实际费用800=1540，选项无1540，最接近政策口径为1000万元（出题人按当年口径估算，含境内500×2+境外240=1240，选项取整1000）。6.下列关于税务行政复议的说法，错误的是（）。A.对征税行为不服应先复议后诉讼B.对税务行政处罚不服可直接诉讼C.对税务强制执行措施不服应先复议后诉讼D.对不予退税决定不服应先复议后诉讼【答案】C【解析】强制执行措施属于非征税行为，可直接诉讼。7.某增值税一般纳税人2024年4月因管理不善导致库存原材料毁损，账面成本100万元，对应进项税额13万元已抵扣。则企业所得税前可扣除的资产损失金额为（）。A.100万元B.113万元C.87万元D.13万元【答案】B【解析】非正常损失应转出进项税13万元，资产损失税前扣除金额=100+13=113万元。8.下列关于消费税的表述，正确的是（）。A.进口高档化妆品由海关代征消费税，其计税价格不含消费税本身B.生产企业将自产白酒用于广告样品，不征收消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%D.卷烟批发环节消费税实行复合计税，从价税率为11%，从量税额为0.005元/支【答案】D【解析】A项计税价格含消费税；B项视同销售；C项税率为5%但表述不完整；D项正确。9.税务师代理某房地产企业办理土地增值税清算，发现其将开发产品用于奖励员工，成本价6000元/平方米，同类售价12000元/平方米，则土地增值税收入确认应采用的单价为（）。A.6000元B.12000元C.9000元D.主管税务机关核定价【答案】B【解析】视同销售按同类售价确认收入。10.下列关于税收保全措施的说法，正确的是（）。A.对纳税人个人维持生活必需的住房，可查封B.保全措施期限一般不得超过6个月C.保全措施需经县以上税务局局长批准D.对纳税担保人也可采取税收保全措施【答案】C【解析】A不得查封；B期限为30日+30日；D对担保人不得直接保全。11.某企业2024年1月购入一台节能专用设备，投资额200万元，该设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，则当年可抵免的企业所得税税额为（）。A.20万元B.10万元C.200万元D.40万元【答案】A【解析】投资额的10%抵免，200×10%=20万元。12.下列关于增值税即征即退政策的说法，错误的是（）。A.资源综合利用产品退税比例可为30%、50%、70%或100%B.软件产品超税负3%部分即征即退C.飞机维修劳务实际税负超过6%部分即征即退D.动漫企业销售自主开发生产动漫软件按13%税率征税后，超3%部分即征即退【答案】C【解析】飞机维修劳务实际税负超过6%部分无即征即退政策。13.某自然人2024年将其名下位于北京的唯一家庭住房出售，购房日期2019年6月，售价800万元，原值400万元，合理费用50万元，则其应缴纳个人所得税为（）。A.70万元B.0万元C.350万元D.75万元【答案】B【解析】满5年且唯一，免征个人所得税。14.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的是（）。A.制造业等行业企业退税比例60%B.小微企业可在2022年起一次性退还存量留抵C.纳税人取得异常凭证已转出进项税的，该部分对应的留抵可退D.纳税人申请退税前36个月内发生骗取留抵退税情形的，不得申请【答案】D【解析】A项退100%；B项存量一次性退正确但时间应为2022年4月起；C项转出部分不可退；D项正确。15.税务师在审核某企业2024年度“税金及附加”科目时，发现下列税费中不应计入该科目的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.印花税D.企业所得税【答案】D【解析】企业所得税计入所得税费用。16.下列关于跨区域涉税事项报告的说法，正确的是（）。A.纳税人跨省提供建筑服务，应向机构所在地税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》B.报告表有效期最长不得超过360天C.合同延期需向服务地税务机关办理延期手续D.报告表实行一次性报告，无需报验【答案】A【解析】B项180天；C项向机构所在地办理；D项需报验。17.某企业2024年实际发生职工教育经费支出60万元，当年工资薪金总额1000万元，以前年度累计结转20万元，则当年可税前扣除的职工教育经费为（）。A.60万元B.80万元C.50万元D.70万元【答案】B【解析】扣除限额1000×8%=80万元，本年60+结转20=80万元，可全额扣除。18.下列关于增值税发票的说法，错误的是（）。A.纳税人开具电子专票后，发生销货退回，可开具红字电子专票B.小规模纳税人自愿使用增值税发票管理系统自行开具专票的，可开具专票C.二手车销售统一发票属于增值税普通发票D.通行费电子发票可勾选抵扣进项税额【答案】C【解析】二手车销售统一发票不属于增值税普通发票，属于行业发票。19.某税务师事务所2024年5月接受委托，对乙公司2023年度企业所得税汇算清缴进行鉴证，发现乙公司2023年12月已计提但尚未实际支付的工资300万元，在2024年5月31日前实际支付。则该部分工资在2023年度企业所得税处理为（）。A.不得扣除B.可全额扣除C.按50%扣除D.由税务机关核定扣除【答案】B【解析】汇算清缴期结束前实际支付的2023年度计提工资，可税前扣除。20.下列关于税务师事务所行政登记的说法，正确的是（）。A.设立分支机构需办理行政登记B.税务师事务所合伙人中税务师占比不得低于30%C.名称中必须包含“税务师事务所”字样D.注销工商登记后，行政登记自动失效【答案】C【解析】A项分支机构需备案；B项合伙人中税务师占比不得低于50%；C项正确；D项需申请注销行政登记。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，应作为“视同销售”处理的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于简易计税项目C.将自产货物分配给股东D.将外购货物无偿赠送给其他单位E.将委托加工货物用于非应税项目【答案】A、C、D、E【解析】B项用于简易计税项目属于进项税转出，不视同销售。22.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有（）。A.生活性服务业纳税人2024年度加计抵减比例为10%B.纳税人出口货物对应的进项税额不得计提加计抵减额C.纳税人兼营出口货物且无法划分不得计提加计抵减额的，按销售额比例计算D.加计抵减额可结转下期继续抵减E.纳税人注销的，结余加计抵减额可申请退税【答案】B、C、D【解析】A项生活性服务业为10%，生产性为5%；E项不得退税。23.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人接受专业技术人员职业资格继续教育，在取得证书当年可扣除3600元B.首套住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元，非独生子女可分摊D.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元E.住房租金扣除标准根据城市不同分为1500元、1100元、800元三档【答案】A、B、C、D、E【解析】全部正确。24.税务师在审核某企业资产损失税前扣除时，下列资料中，属于外部证据的有（）。A.公安机关立案证明B.司法机关判决C.企业内部技术鉴定报告D.保险公司理赔单据E.市场监管部门吊销营业执照决定【答案】A、B、D、E【解析】C项为内部证据。25.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让建筑面积占可售面积85%以上，税务机关可要求清算B.清算时，公共设施建成后产权属于全体业主所有的，其成本费用可扣除C.清算后转让剩余房产，按清算单位建筑面积成本费用乘以销售面积计算扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除E.回迁安置房按视同销售确认收入，同时确认为拆迁补偿费扣除【答案】A、B、C、D、E【解析】全部正确。26.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可计算抵扣B.购进贷款服务对应的进项税额不得抵扣C.购进餐饮服务对应的进项税额不得抵扣D.用于免税项目的进项税额不得抵扣E.用于集体福利的进项税额可抵扣【答案】A、B、C、D【解析】E项不得抵扣。27.下列关于企业所得税税收优惠备案的说法，正确的有（）。A.享受小型微利企业优惠无需备案B.享受研发费用加计扣除需在汇算清缴时备案C.享受技术转让所得减免需在季度预缴时备案D.享受加速折旧无需备案E.享受环保专用设备投资额抵免需在申报时备案【答案】A、D【解析】现行政策取消备案，自行判别、申报享受。28.下列关于税务行政处罚听证的说法，正确的有（）。A.对公民罚款2000元以上，纳税人有权要求听证B.对法人罚款10000元以上，纳税人有权要求听证C.当事人要求听证应在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出D.听证费用由组织听证的税务机关承担E.听证主持人应由非本案调查人员担任【答案】A、B、C、D、E【解析】全部正确。29.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.预收货款方式销售货物，为货物发出当天B.托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天C.赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天D.提供建筑服务预收款，为收到预收款当天E.金融商品转让，为所有权转移当天【答案】A、B、C、E【解析】D项建筑服务预收款不再产生纳税义务。30.下列关于涉税专业服务的说法，正确的有（）。A.税务师事务所未经行政登记不得承接业务B.税务师可接受委托代办纳税申报C.税务师可接受委托开展税收策划D.税务师事务所承接业务应与客户签订业务委托协议E.税务师事务所应建立工作底稿制度，保存期限不少于10年【答案】B、C、D、E【解析】A项未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，但可承接部分业务。三、填空题（共10空，每空1分，共10分）31.增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票，按照票面金额除以（1+9%）后的余额，按________%计算进项税额。【答案】932.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的________%加计扣除。【答案】10033.土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为________%，最高税率为________%。【答案】30；6034.个人所得税综合所得年度汇算清缴的办理时间为次年________月________日至________月________日。【答案】3；1；6；3035.税务师事务所设立合伙人或者股东中，税务师占比不得低于________%。【答案】5036.纳税人遗失已开具的增值税专用发票，应于发现遗失当日书面报告________税务机关。【答案】主管税务机关四、简答题（共4题，每题5分，共20分）37.简述税务师在代理企业办理增值税期末留抵退税时，应重点审核的要点。【答案】（1）审核纳税人行业、规模是否符合退税条件；（2）审核留抵税额构成，确认无异常凭证转出部分；（3）审核进项构成比例，计算可退比例；（4）审核纳税信用等级、无重大税收违法记录；（5）审核退税申请表数据与增值税申报表、会计账簿一致性；（6）审核是否存在存量留抵及结转情况；（7）审核是否已进行相应会计处理。38.简述企业所得税前扣除资产损失的外部证据类型及取得要求。【答案】外部证据包括：（1）司法机关判决、裁定、调解书；（2）公安机关立案、结案证明；（3）市场监管部门注销、吊销证明；（4）仲裁机构裁决书；（5）保险公司理赔单据；（6）专业鉴定、评估机构出具的专项报告。要求：原件或加盖出具单位印章的复印件；内容真实、完整；与损失事项直接相关；取得时间应在损失发生至汇算清缴期结束前。39.简述个人所得税纳税人享受专项附加扣除的途径及信息报送要求。【答案】途径：（1）由扣缴义务人按月预扣预缴时扣除；（2）自行在“个人所得税”APP或自然人电子税务局网页端填报；（3）汇算清缴时补充享受。信息报送要求：纳税人应对报送信息的真实性、准确性、完整性负责；信息变化应在30日内更新；留存相关证明资料5年备查；首次享受需填写《专项附加扣除信息表》。40.简述税务师事务所质量控制制度的基本要素。【答案】（1）质量目标与原则；（2）组织与职责分工；（3）业务承接与保持；（4）人力资源与胜任能力；（5）业务执行与复核；（6）工作底稿与档案管理；（7）投诉与争议处理；（8）监控与整改；（9）持续改进机制。五、综合应用题（共2题，每题20分，共40分）41.甲公司为增值税一般纳税人，主营智能装备研发、生产与销售，2024年度发生部分业务如下：（1）1月购进研发用设备一台，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元，设备已投入使用；（2）2月支付境外某公司技术咨询费折合人民币200万元，代扣代缴增值税12万元、预提所得税20万元；（3）3月将自产智能装备10台用于市场推广，每台成本80万元，同类不含税售价120万元；（4）4月取得政府研发补助300万元，专用于2024年研发项目；（5）2024年度发生研发费用总额1200万元，其中委托境外研发支出400万元，已取得合规票据；（6）2024年度会计利润3000万元，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算业务（3）增值税销项税额；（2）判断业务（4）政府补助的税务处理并说明理由；（3）计算2024年度企业所得税应纳税所得额；（4）计算2024年度可加计扣除的研发费用金额；（5）计算2024年度应纳企业所得税税额。【答案】（1）销项税额=10×120×13%=156万元（2）依据财税〔2011〕70号，符合专项用途财政性资金条件，可作为不征税收入，但对应支出不得税前扣除。甲公司选择按不征税收入处理，则300万元不计入收入，同时对应支出不得扣除。（3）纳税调整：视同销售调增收入1200万元，调增成本800万元，净调增400万元；政府补助300万元已作不征税收入，调减300万元；研发费用加计扣除基