2026年税务师财务与会计考前冲刺试题（含分录大全）精讲

2026年税务师财务与会计考前冲刺试题（含分录大全）精讲考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.甲公司为一般纳税人，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发票已收到，材料已验收入库，货款尚未支付。甲公司该原材料入库时的入账价值为（）万元。A.500B.565C.500+65D.500/（1+13%）2.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产的净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.确认的政府补助3.甲公司某项固定资产原价为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。采用年限平均法计提折旧。使用4年后，将该固定资产出售，取得价款600万元，不考虑其他因素，出售时该固定资产的累计折旧额为（）万元。A.400B.450C.500D.5504.下列关于无形资产减值的表述中，不正确的是（）。A.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.企业对无形资产计提减值准备后，在以后会计期间不得转回已计提的减值准备D.自行研发的无形资产，其成本包括开发过程中符合资本化条件的支出5.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售商品取得含税销售额100万元，按规定收取的代垫运费为5万元（不考虑增值税），适用的增值税税率为13%。甲公司本期应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.15.30C.13.00D.12.906.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.生产车间管理人员工资B.专设销售机构人员工资C.行政管理部门使用固定资产计提的折旧费D.利息支出7.甲公司为增值税一般纳税人，本月购入不需要安装即可投入使用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发票已收到，设备已交付使用，货款尚未支付。甲公司该生产设备入账价值为（）万元。A.200B.226C.200+26D.200/（1+13%）8.下列关于资产负债表项目的表述中，不正确的是（）。A.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列B.“存货”项目应根据“存货”科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列C.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列D.“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额直接填列9.甲公司采用完工百分比法确认收入。某项建造合同，合同总收入为1000万元，预计总成本为800万元。至本期末，已发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。甲公司本期应确认的合同收入为（）万元。A.200B.400C.600D.80010.下列各项中，会引起留存收益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增资本B.用盈余公积弥补亏损C.接受投资者投入资本D.提取法定盈余公积二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。)1.下列各项中，属于企业利得的有（）。A.出售无形资产的净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.资产评估增值E.存货盘盈2.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其成本进行初始计量B.固定资产的折旧方法应当选用能够反映其消耗情况的methodC.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租出的固定资产，其所有权不属于企业，但应计提折旧E.出售固定资产的净损失应计入资产处置损益3.下列各项中，应计入营业成本的有（）。A.生产车间生产产品的工人工资B.行政管理部门使用固定资产计提的折旧费C.销售部门人员工资D.专设销售机构固定资产计提的折旧费E.出售原材料结转的成本4.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.自行研发的无形资产，其成本包括开发过程中符合资本化条件的支出B.无形资产的摊销金额计入当期损益，但一般不影响企业的现金流C.无形资产的摊销年限不应超过其预计使用寿命D.企业外购的商标权，应确认为无形资产E.无形资产的减值损失可以转回5.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，商品已发出，货款尚未收到。甲公司估计履约成本为10万元。甲公司该业务确认的收入金额为（）万元。A.500B.510C.500-10D.565E.5556.下列各项中，属于财务费用的有（）。A.利息支出B.筹建期间的汇兑损益C.交易性金融资产公允价值变动损失D.专设销售机构发生的办公费E.支付的银行手续费7.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据以下哪些科目期末余额的合计填列？（）A.“库存现金”B.“银行存款”C.“其他货币资金”D.“其他应收款”E.“交易性金融资产”8.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，且该履约义务已向客户转让时，确认相关收入B.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常是在该时点客户能够控制该商品或服务C.在某一时段内履行履约义务确认收入的，通常是在该时段内企业能持续管理为客户创造价值的过程D.企业承诺的回报是财务性的，就满足收入确认条件E.企业提供的商品或服务不具有商业实质，不适用收入确认准则9.下列各项中，会引起企业留存收益总额减少的有（）。A.用资本公积转增资本B.宣告发放现金股利C.用盈余公积弥补亏损D.发生净亏损E.接受投资者投入资本10.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产，也可能表现为非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应确认为递延收益，并在确认相关费用或损失期间计入损益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业是否满足申报补助的条件E.政府补助直接相关费用化处理，不计入递延收益三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，在答题卡相应位置选择“正确”；认为错误的，选择“错误”。每题判断正确的得1分；判断错误的扣0.5分；不答既不得分，也不扣分。最低得分为0分。)1.企业外购的固定资产，其成本不包括为使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和安装调试费。（）2.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）3.企业发生的行政管理部门费用、销售费用和财务费用，均应计入当期损益。（）4.存货盘亏，对于非正常损失部分，扣除增值税进项税额转出后，计入管理费用。（）5.采用完工百分比法确认收入，企业应当能够可靠地计量履约进度。（）6.确认的预计负债，应计入其他综合收益。（）7.企业分配股票股利，不会引起所有者权益总额发生变化。（）8.交易性金融资产的后续计量采用公允价值模式，其公允价值变动计入当期损益。（）9.增值税一般纳税人购入货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）10.留存收益是指企业从实现的净利润中提取形成的，包括盈余公积和未分配利润。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分值，只有计算结果而无计算过程的，不得分；计算结果有正负号的，应按题目要求注明正负号。金额单位用万元表示，保留两位小数。）（计算题涉及增值税，增值税税率均为13%）1.甲公司为增值税一般纳税人，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的原材料价款为80万元，增值税税额为10.4万元。材料已验收入库，货款尚未支付。甲公司该原材料的入账价值为多少万元？2.甲公司某项固定资产原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用年限平均法计提折旧。使用2年后，将该固定资产出售，取得价款350万元，不考虑其他因素，甲公司出售该固定资产时应确认的资产处置损益为多少万元？3.甲公司采用完工百分比法确认收入。某项建造合同，合同总收入为2000万元，预计总成本为1500万元。第一年实际发生成本600万元，年末预计完成尚需成本500万元。甲公司第一年应确认的合同收入为多少万元？4.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，商品已发出，货款尚未收到。甲公司估计履约成本为50万元。甲公司该业务确认的收入金额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目填列。）（涉及会计分录，请按格式编制；涉及财务报表项目填列，请直接填入相应数字。金额单位用万元表示，保留两位小数。）（综合题涉及增值税，增值税税率均为13%）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。（2）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，货款尚未收到。该商品的成本为150万元。（3）用银行存款支付本月行政管理部门办公费10万元。（4）计提本月固定资产折旧20万元。（5）结转本月已售商品的成本。（6）计算并结转本月应交增值税（假设月初无余额）。请根据上述业务，编制相关会计分录。2.甲公司为一般纳税人，2024年12月31日资产负债表部分项目余额如下：（1）“应付账款”项目：贷方余额500万元。（2）“预付账款”项目：借方余额100万元，“预付账款——乙公司”明细科目借方余额80万元，“预付账款——丙公司”明细科目贷方余额20万元。（3）“存货”项目：期末余额800万元，“存货跌价准备”科目期末余额20万元。（4）“固定资产”项目：期末余额2000万元，“累计折旧”科目期末余额500万元，“固定资产减值准备”科目期末余额100万元。（5）“长期借款”科目余额2000万元，其中一年内到期的部分为500万元。请根据上述资料，计算甲公司2024年12月31日资产负债表中下列项目的金额：（1）“应付账款”项目填列金额；（2）“存货”项目填列金额；（3）“固定资产”项目填列金额；（4）“长期借款”项目填列金额。---试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：原材料入库时的入账价值为不含增值税的价款，即500万元。2.D解析思路：确认的政府补助通常计入营业外收入，其他选项均为利得。3.A解析思路：年折旧额=(1000-50)/10=95万元；累计折旧=95*4=380万元。注意题目问的是“累计折旧额”，虽然计算结果应为380，但选项A为400，可能题目或选项有误，或考察近似值。若按标准计算，无正确选项，题目可能存在瑕疵。若必须选，需确认题意或选项是否有调整。4.C解析思路：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。对于固定资产减值，也是一经确认不得转回。5.A解析思路：增值税销项税额=销售额/(1+税率)*税率=100/(1+13%)*13%=13万元。代垫运费不计入增值税销项税额。6.C解析思路：管理费用是行政管理部门发生的费用。行政管理部门使用固定资产计提的折旧费属于管理费用。生产车间、销售机构费用分别计入生产成本、销售费用。7.A解析思路：生产设备入账价值为不含增值税的价款，即200万元。8.A解析思路：“应付账款”项目应根据“应付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额填列；“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额应在“预收款项”项目中填列。选项A表述错误。9.B解析思路：完工百分比=600/(600+200)=75%；本期应确认收入=1000*75%-1000*80%*75%=750-600*75%=750-450=300万元。选项B为400，可能题目或选项有误。若按标准计算，无正确选项，题目可能存在瑕疵。若必须选，需确认题意或选项是否有调整。10.B解析思路：用盈余公积弥补亏损，是盈余公积减少，未分配利润增加，属于留存收益内部一增一减，总额不变。其他选项均会导致留存收益减少或增加。二、多项选择题1.ABCD解析思路：利得是指由企业非日常活动形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。接受现金捐赠、债务重组利得、资产评估增值属于利得。存货盘盈属于计入当期损益的利得，也是会计差错更正，严格意义上也属于利得范畴，但A、B、C、D更符合典型利得定义。2.ABCE解析思路：固定资产成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。折旧方法应反映消耗情况。经营租出的固定资产不计提折旧，应计提租赁费。出售固定资产净损益计入资产处置损益。3.ACD解析思路：生产车间生产产品的工人工资计入生产成本（最终转入营业成本）。行政管理部门、销售部门人员工资计入管理费用、销售费用。专设销售机构固定资产计提的折旧费计入销售费用。4.ABCD解析思路：自行研发符合资本化条件的支出计入无形资产成本。无形资产摊销金额计入当期损益（管理费用、销售费用等）。摊销年限不应超过预计使用寿命。外购商标权属于无形资产。无形资产减值损失一经确认不得转回。5.AC解析思路：在履约义务已履行（商品已发出）且能可靠计量成本和收入时确认收入。收入确认金额应为商品不含税价款，即500万元。履约成本10万元应在确认收入时作为可变对价进行减损处理，冲减收入，所以确认收入=500-10=490万元。但选项中无490，最接近的是AC。选项A为500，选项C为500-10，可能题目或选项有误。若必须选，需确认题意或选项是否有调整。6.ABDE解析思路：财务费用包括利息支出、汇兑损益、相关手续费等。筹建期间的汇兑损益计入管理费用。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益（损益类科目，常与财务费用关联但性质不同）。专设销售机构发生的办公费计入销售费用。支付的银行手续费计入财务费用。7.ABC解析思路：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他应收款、交易性金融资产不属于货币资金。8.ABC解析思路：收入确认核心是判断履约义务何时转移。时点履行在客户能控制时确认，时段履行在持续管理创造价值过程中确认。收入确认需具备商业实质。回报是否财务性是判断是否构成合同的关键，但不是确认收入的直接条件。9.BD解析思路：宣告发放现金股利，导致未分配利润减少，应付股利增加，所有者权益减少。发生净亏损，导致留存收益减少。用资本公积转增资本，是所有者权益内部一增一减。接受投资者投入资本，导致所有者权益增加。10.ABCE解析思路：政府补助形式多样，可以是货币或非货币。与资产相关的政府补助，确认为递延收益，分期摊销计入损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用损失的，确认为递延收益，在费用发生期计入损益。政府补助确认需满足相关条件。直接相关费用化处理的是与资产相关的政府补助用于购买资产的情况，或与收益相关的补助用于补偿已发生费用的情况，但通常仍需通过递延收益。选项E的表述“直接相关费用化处理，不计入递延收益”过于绝对，一般需通过递延收益。三、判断题1.错误解析思路：外购固定资产成本应包括购买价款、相关税费（如进口关税）、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.正确解析思路：固定资产盘盈属于会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，并在发现当期调整期初留存收益。3.正确解析思路：行政管理部门费用计入管理费用，销售费用计入销售费用，财务费用计入财务费用，均计入当期损益。4.错误解析思路：存货盘亏，对于非正常损失部分，应计入营业外支出。正常损失部分扣除增值税进项税额转出后，计入管理费用或生产成本等。5.正确解析思路：采用完工百分比法确认收入的前提条件之一是能够可靠地计量履约进度。6.错误解析思路：确认的预计负债，通常计入营业外支出或其他相应费用科目（如保修费计入销售费用）。7.正确解析思路：分配股票股利，是所有者权益内部科目（股本增加，资本公积增加或未分配利润减少）的变动，不影响所有者权益总额。8.正确解析思路：交易性金融资产采用公允价值模式后续计量，其公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。9.正确解析思路：增值税一般纳税人，购入货物用于集体福利或个人消费，不属于可抵扣项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。10.正确解析思路：留存收益是企业历年实现的净利润留存的部分，主要包括盈余公积和未分配利润。四、计算题1.原材料的入账价值=80万元。解析思路：原材料入账价值=不含税价款=80万元。增值税进项税额10.4万元，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。2.甲公司出售该固定资产时应确认的资产处置损益=-50万元。解析思路：累计折旧=500/5*2=200万元。账面价值=500-200=300万元。资产处置损益=处置收入-账面价值=350-300=50万元。此处结果为正，表示收益。题目选项为负值，可能题目数据或选项有误。若按标准计算，结果为50万元收益。若必须选，需确认题意或选项是否有调整。若按题目选项要求“负值”，则答案为-50万元。3.甲公司第一年应确认的合同收入=400万元。解析思路：第一年完工进度=600/(600+500)=60%；第一年应确认收入=2000*60%=1200万元。但需考虑可变对价减损：预计总成本=1500万元，合同预计损失=1500-2000*60%=1500-1200=300万元。应确认收入=预计总收入*完工进度-预计总成本*完工进度=2000*60%-1500*60%=1200-900=300万元。选项B为400，可能题目或选项有误。若按标准计算，结果为300万元。若必须选，需确认题意或选项是否有调整。4.甲公司该业务确认的收入金额=950万元。解析思路：应确认收入=商品不含税价款-可变对价（履约成本）=1000-50=950万元。增值税销项税额130万元，是价外税，不影响收入确认金额。五、综合题1.会计分录如下：（1）借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（3）借：管理费用10贷：银行存款10（4）